Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33а-1226/2023 (33а-14591/2022;) от 19.12.2022

Судья: Никитина С.Н. адм. дело № 33а-1226/2023

№ 2а-866/2022

А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

24 января 2023 г.     г. Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего Хлыстовой Е.В.,

судей Мыльниковой Н.В., Роменской В.Н.,

при помощнике судьи Сычевой Н.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Кузнеченковой Т.А. на решение Советского районного суда г. Самары от 29 марта 2022 г. по административному делу № 2а-866/22 по административному исковому заявлению МИФНС России №22 по Самарской области к Кузнеченковой Т.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

заслушав доклад судьи Самарского областного суда Хлыстовой Е.В., пояснения представителя административного истца Юсубова Ю.Э.о., возражавшего против доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

Административный истец МИФНС России №22 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кузнеченковой Т.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указал, что Кузнеченкова Т.А. состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Налоговый орган направил Кузнеченковой Т.А. налоговые уведомления за 2017 и 2019 годы №№ от 01.09.2020. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, инспекция выставила требования об уплате №№ по состоянию на 03.02.2021 по сроку исполнения до 30.03.2021. Факт направления уведомления подтверждается реестрами исходящей заказной почтовой корреспонденции (или сведениями из информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика»). Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 07.07.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ №№. Должник обратился в суд с возражением на судебный приказ. Судебный приказ №№ отменен определением мирового судьи от 02.08.2021. До настоящего момента налогоплательщиком не уплачена сумма налога и пени.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с Кузнеченковой Т.А. в доход бюджета недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> копеек, за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> копеек.

Решением Советского районного суда г. Самары от 29 марта 2022г. постановлено: «Взыскать с Кузнеченковой Т.А. в пользу МИФНС России №22 по Самарской области задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> копеек, за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> копеек, всего взыскать <данные изъяты> копеек.

Взыскать с Кузнеченковой Т.А, в пользу местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты> копеек.» (л.д. 81-89).

В апелляционной жалобе Кузнеченкова Т.А. просит решение суда отменить, принять по делу новое решение (л.д. 107-111).

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда апелляционной инстанции.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца Юсубов Ю.Э.о. возражал против доводов апелляционной жалобы, просил решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав явившегося представителя административного истца, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 356 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу положений ст. 400 и ч. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с главой 31 НК РФ, Постановлением Самарской Городской Думы от 24.11.2005 № 188 «Об установлении земельного налога» должник является налогоплательщиком земельного налога.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

На основании статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Судом первой инстанции установлено и следует из материалов дела, что согласно сведениям Управления Росреестра по Самарской области, в 2017 - 2019 годах в собственности у Кузнеченковой Т.А. находились следующие объекты недвижимости:

земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (регистрация 27.04.2010, прекращение права – 18.05.2021);

земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (регистрация 22.12.2011, прекращение права – 16.11.2020);

земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (регистрация 29.09.2008, прекращение права – 16.11.2020);

земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (регистрация 18.12.2003, прекращение права – 16.11.2020);

земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (регистрация 04.05.2008, прекращение права – данные отсутствуют);

земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (регистрация 29.12.2018, прекращение права – данные отсутствуют);

земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (регистрация 21.08.2013, прекращение права – 25.08.2020);

земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (регистрация 30.06.2009, прекращение права – данные отсутствуют);

земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (регистрация 28.02.2012, прекращение права – данные отсутствуют);

земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (регистрация 03.09.2010, прекращение права – 31.07.2020);

земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (регистрация 05.05.2008, прекращение права – данные отсутствуют);

земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (регистрация 31.10.20006, прекращение права – 27.10.2017);

земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, (регистрация 26.04.2011, прекращение права – данные отсутствуют);

земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (регистрация 27.10.2017, прекращение права – данные отсутствуют);

земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (регистрация 23.05.2008, прекращение права – данные отсутствуют).

Из материалов дела следует, что налоговым органом выставлено административному ответчику Кузнеченковой Т.А. налоговое уведомление №№ от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 год и 2017 год со сроком уплаты не позднее, установленного законодательством о налогах и сборах. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 14).

В связи с непоступлением оплаты налога в установленный законом срок МИФНС №22 по Самарской области в адрес административного ответчика направлено требование № № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 03.02.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты земельного налога в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> копеек в срок до 30.03.2021 (л.д. 10).

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленная сумма налога административным ответчиком в установленный срок уплачена не была, 07.07.2021 МИФНС России №22 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №№ Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Кузнеченковой Т.А. недоимки по земельному налогу за 2017 год, 2019 год в размере <данные изъяты> копеек. 07.07.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ №№, которым взыскана с Кузнеченковой Т.А. указанная выше задолженность. Определением мирового судьи от 02.08.2021 судебный приказ №№ отменен по заявлению Кузнеченковой Т.А. (л.д. 5).

Удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции, исходил из того, что Кузнеченковой Т.А. не исполнено требование налогового органа об уплате налога и пени, вследствие чего имеется непогашенная задолженность. Предусмотренные законом основания для освобождения Кузнеченковой Т.А. от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют. Расчет пени произведен, верно. Нарушений сроков на обращение в суд с административным иском, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации суд не установил.

Судебная коллегия находит выводы суда первой инстанции верными, поскольку они основаны на правильном применении норм материального права, регулирующих спорные отношения, соответствуют обстоятельствам, установленным по делу, подтверждены и обоснованы доказательствами, имеющимися в деле, которым дана надлежащая оценка.

При этом судебная коллегия не может согласиться с доводами апелляционной жалобы.

Так, в своей апелляционной жалобе Кузнеченкова Т.А. ссылается на то, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд с настоящим иском.

Указанный довод подлежит отклонению судебной коллегией как несостоятельный, ввиду следующего.

Пунктом 6 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

На основании ст. 32 Налогового кодекса РФ через личный кабинет налогоплательщика Кузнеченковой Т.А. передано в электронной форме налоговое уведомление № № от 01.09.2020г. о необходимости уплаты земельного налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием недоимки, истец в соответствии с действующим законодательством направлял ответчику требование № № от 03.02.2021., о необходимости уплаты земельного налога сроком исполнения до 30.03.2021г. (л.д. 10).

Таким образом, сроки направления требования налогоплательщику налоговым органом не нарушены.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

07.07.2021 по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки по обязательным платежам с Кузнеченковой Т.А.

Таким образом, административный истец с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с Кузнеченковой Т.А. недоимки по земельному налогу обратилось в предусмотренный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка №№ Советского судебного района г. Самары Самарской области от 02.08.2021 судебный приказ № № от 07.07.2021 о взыскании с Кузнеченковой Т.А. недоимки по налогам отменен в связи с поступившими возражениями Кузнеченковой Т.А. относительно исполнения судебного приказа (л.д. 56).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, шестимесячный срок, установленный для обращения с административным иском о взыскании недоимки, в данном случае истекал 02.02.2022 г.

Согласно штампу на почтовом конверте, направленном налоговым органом в суд, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском 22.01.2022 г., то есть в предусмотренный законом срок.

На основании изложенного, судебная коллегия приходит к выводу о том, административным истцом соблюдены установленные налоговым законодательством сроки и порядок взыскания налогов.

До настоящего времени административный ответчик не уплатил задолженность по налогу и пени. Доказательств обратного ни в суд первой инстанции, ни в суд апелляционной инстанции не представлено.

Расчет задолженности по налогу и пени судебная коллегия находит обоснованным и арифметически правильным.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, судом при рассмотрении дела правильно определены юридически значимые обстоятельства, нормы материального и процессуального права применены верно. Имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судами доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости. Судебное постановление содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

Доводы апелляционной жалобы не содержат каких-либо новых обстоятельств, которые не были бы предметом исследования судом первой инстанции или опровергали выводы судебного решения, основаны на ошибочном толковании норм материального права, в связи с чем, не влияют на правильность принятого решения и не могут служить основанием к отмене решения суда.

Вместе с тем, судебная коллегия отмечает, что в резолютивной части решения не указано место жительства административного ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства.

При таких обстоятельствах, резолютивная часть решения подлежит изменению в части указания на место регистрации административного ответчика по месту жительства: <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Советского районного суда г. Самары от 29 марта 2022 г. изменить, изложив резолютивную часть решения следующим образом:

«Взыскать с Кузнеченковой Т.А., зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №22 по Самарской области задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> копеек, за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> копеек, всего взыскать <данные изъяты> копеек.

Взыскать с Кузнеченковой Т.А., зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты> копеек».

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Председательствующий:

Судьи: