Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1156/2023 ~ М-1082/2023 от 23.10.2023

Дело № 2-1156/2023                                 <данные изъяты>

УИД: 29RS0021-01-2023-001453-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Плесецк                                 25 декабря 2023 г.

Плесецкий районный суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Алиева Н.М.,

при секретаре судебного заседания Овсяниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Попов С. В. о взыскании неосновательного обогащения,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Архангельской области и НАО) обратилось в Плесецкий районный суд Архангельской области с исковым заявлением к Попов С. В. о взыскании неосновательного обогащения.

Требования мотивированы тем, что Попов С. В. в МИ ФНС России № 6 по Архангельской области и НАО представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, в которых налогоплательщиком заявлены имущественный налоговый вычет по расходам, связанным с приобретением недвижимого имущества, а также фактически произведенным налогоплательщиком расходам по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита). По результатам проведения камеральных налоговых проверок указанных налоговых деклараций подтверждено право ответчика на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, а также фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), заявленных в налоговых декларациях по НДФЛ за период с 2016 по 2020 годы. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, а также уменьшение налога, подлежащего уплате в бюджет (по расходам на строительство/приобретение, уплату процентов) составили по налоговой декларации за 2016 г. в размере <данные изъяты> руб. (расходы на строительство/приобретение, возвращены на р/с); за 2017 г. – <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. – расходы на строительство/приобретение; <данные изъяты> руб. – расходы по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), возвращены на р/с); за 2018 г. – <данные изъяты> руб. (расходы по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), возвращены на р/с); за 2019 г. – <данные изъяты> руб. (расходы на строительство/приобретение, возвращены на р/с); за 2020 г. – <данные изъяты> руб. (расходы на строительство/приобретение, возвращены на р/с). Остаток имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, на дату подачи декларации НДФЛ за 2020 г. составлял <данные изъяты> руб., размер ошибочно возвращенного НДФЛ – <данные изъяты> руб., из расчета ((<данные изъяты> руб. (2016 г.) + <данные изъяты> руб. (2017 г.) + <данные изъяты> руб. (2019 г.) + <данные изъяты> руб. (2020 г.) – <данные изъяты> (13% от 2 000 000 руб.). Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2020 г., в котором заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на строительство/приобретение недвижимого имущества (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ), сумма НДФЛ, подлежащая возврату по данным декларации составила <данные изъяты> руб. (расходы на строительство/приобретение), из расчета <данные изъяты> коп. х 13%. На основании представленной налоговой декларации проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой ошибочно подтверждено право Попов С. В. на получение имущественного налогового вычета, заявленного в декларации за 2020 г., без учета суммы ранее предоставленного налогоплательщику имущественного налогового вычета. Поскольку ответчик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в 2016, 2017, 2018, 2019 и 2020 г. в сумме фактически произведенных расходов на приобретение объектов недвижимого имущества, то в соответствии со ст. 220 НК РФ остаток подлежащего возврату НДФЛ в связи с расходами на строительство/приобретение недвижимого имущества на дату подачи налоговой декларации составлял <данные изъяты> руб., а не <данные изъяты> руб., сумма которого заявлена в налоговой декларации по НДФЛ за 2020 г. В адрес ответчика направлено информационное письмо с указанием на необходимость уточнения налоговых обязательств, в котором были даны разъяснения о том, что имущественный налоговый вычет за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб. предоставлен ошибочно, предлагалось уточнить свои налоговые обязательства за 2020 г. и уплатить НДФЛ. Уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2020 г. ответчиком истцу не направлена, указанный налог не уплачен. Считая действия ответчика незаконными, просит суд взыскать с него сумму неосновательного обогащения в результате неправомерного (ошибочного) представления имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб.

Стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об уважительных причинах неявки суду не сообщили, просили рассмотреть дело в свое отсутствие.

В этой связи, суд, руководствуясь ст. 167 ГПК РФ, рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.

От ответчика Попов С. В. поступили письменные возражения на исковое заявление, согласно которому просит суд отказать в удовлетворении исковых требований, а в случае их удовлетворения предоставить возможность возврата заявленной суммы в рассрочку.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В силу п.п. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

Федеральным законом от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ «О внесении изменения в ст. 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», в ст. 220 НК РФ внесены изменения, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

При этом исходя из положений п. 2 ст. 2 Закона № 212-ФЗ, нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 01 января 2014 г.

Таким образом, положения новой редакции ст. 220 НК РФ применяются к правоотношениям, возникшим после 01 января 2014 г., право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 г.

Согласно положений ст. 220 НК РФ повторное предоставление предусмотренного им имущественного налогового вычета не допускается. Это предписание, не позволяющее применять имущественный налоговый вычет при неоднократном приобретении жилья, относится ко всем налогоплательщикам, которые самостоятельно решают, когда им использовать право на вычет, что, принимая во внимание его льготный характер, нельзя считать нарушением конституционных прав налогоплательщика, что согласуется с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в Постановлении от 01 марта 2012 г.
№ 6-П, Определении от 15 апреля 2008 г. № 311-О-О, Определении от 24 февраля 2011 г. № 154-О-О.

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, но и не исключает возможность обратиться в этих целях к правовым механизмам гражданского законодательства в целях обеспечения реализации имущественных интересов стороны налоговых правоотношений, нарушенных неправомерными или ошибочными действиями (бездействием) другой стороны. Поэтому при рассмотрении данного дела необходимо применять нормы главы 60 Гражданского кодекса Российской Федерации «Обязательства вследствие неосновательного обогащения».

В силу п. 1 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).

Согласно ст. 1103 ГК РФ, поскольку иное не установлено настоящим Кодексом, другими законами или иными правовыми актами и не вытекает из существа соответствующих отношений, правила, предусмотренные настоящей главой, подлежат применению также к требованиям: о возврате исполненного по недействительной сделке; об истребовании имущества собственником из чужого незаконного владения; одной стороны в обязательстве к другой о возврате исполненного в связи с этим обстоятельством; о возмещении вреда, в том числе причиненного недобросовестным поведением обогатившегося лица.

В соответствии со ст. 1107 ГК РФ, лицо, которое неосновательно получило или сберегло имущество, обязано возвратить или возместить потерпевшему все доходы, которые оно извлекло или должно было извлечь из этого имущества с того времени, когда узнало или должно было узнать о неосновательности обогащения. На сумму неосновательного денежного обогащения подлежат начислению проценты за пользование чужими средствами (ст. 395) с того времени, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности получения или сбережения денежных средств.

Согласно ч. 1 ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Судом установлено, что Попов С. В. в МИ ФНС России № 6 по Архангельской области и НАО представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, в которых налогоплательщиком заявлены имущественный налоговый вычет по расходам, связанным с приобретением недвижимого имущества, а также фактически произведенным налогоплательщиком расходам по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита).

По результатам проведения камеральных налоговых проверок указанных налоговых деклараций подтверждено право ответчика на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, а также фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), заявленных в налоговых декларациях по НДФЛ за период с 2016 по 2020 годы.

Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, а также уменьшение налога, подлежащего уплате в бюджет (по расходам на строительство/приобретение, уплату процентов) составили по налоговой декларации за 2016 г. в размере <данные изъяты> руб. (расходы на строительство/приобретение, возвращены на р/с); за 2017 г. – <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. – расходы на строительство/приобретение; <данные изъяты> руб. – расходы по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), возвращены на р/с); за 2018 г. – <данные изъяты> руб. (расходы по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), возвращены на р/с); за 2019 г. – <данные изъяты> руб. (расходы на строительство/приобретение, возвращены на р/с); за 2020 г. – <данные изъяты> руб. (расходы на строительство/приобретение, возвращены на р/с).

Остаток имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, на дату подачи декларации НДФЛ за 2020 г. составлял <данные изъяты> руб., размер ошибочно возвращенного НДФЛ – <данные изъяты> руб., из расчета ((<данные изъяты> руб. (2016 г.) + <данные изъяты> руб. (2017 г.) + <данные изъяты> руб. (2019 г.) + <данные изъяты> руб. (2020 г.) – <данные изъяты> (13% от 2 000 000 руб.).

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2020 г., в котором заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на строительство/приобретение недвижимого имущества (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ), сумма НДФЛ, подлежащая возврату по данным декларации составила <данные изъяты> руб. (расходы на строительство/приобретение), из расчета <данные изъяты> коп. х 13%.

На основании представленной налоговой декларации проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой ошибочно подтверждено право Попов С. В. на получение имущественного налогового вычета, заявленного в декларации за 2020 г., без учета суммы ранее предоставленного налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Поскольку ответчик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в 2016, 2017, 2018, 2019 и 2020 г. в сумме фактически произведенных расходов на приобретение объектов недвижимого имущества, то в соответствии со ст. 220 НК РФ остаток подлежащего возврату НДФЛ в связи с расходами на строительство/приобретение недвижимого имущества на дату подачи налоговой декларации составлял 57 337 руб., а не 141 043 руб., сумма которого заявлена в налоговой декларации по НДФЛ за 2020 г.

В адрес ответчика направлено информационное письмо с указанием на необходимость уточнения налоговых обязательств, в котором были даны разъяснения о том, что имущественный налоговый вычет за 2020 г. в размере 83 706 руб. предоставлен ошибочно, предлагалось уточнить свои налоговые обязательства за 2020 г. и уплатить НДФЛ.

Уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2020 г. ответчиком истцу не направлена, указанный налог не уплачен.

Вопреки положениям ст. 56 ГПК РФ ответчиком доказательств, свидетельствующих об обратном, не представлено. Доводы его возражений об ошибочном начислении ему имущественного налогового вычета по вине истца не могут явиться основанием для отказа в удовлетворении требований.

Таким образом с ответчика подлежит взысканию сумма неосновательного обогащения в результате неправомерного (ошибочного) представления имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2020 г. в размере 83 706 руб.

В силу ч. 1 ст. 103 ГПК РФ и пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, подлежит взысканию с ответчика в размере, установленном пп. 3 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 2 711 руб. 18 коп.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Попов С. В. о взыскании неосновательного обогащения – удовлетворить.

Взыскать с Попов С. В. (ИНН <данные изъяты>) сумму неосновательного обогащения в результате неправомерного (ошибочного) представления имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб.

Оплату произвести по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с Попов С. В. (ИНН <данные изъяты>) в бюджет Плесецкого муниципального округа Архангельской области государственную пошлину в размере <данные изъяты>) коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Архангельского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, через Плесецкий районный суд Архангельской области путем подачи апелляционной жалобы.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 09 января 2024 г.

Председательствующий:            <данные изъяты>         Н.М. Алиев

<данные изъяты>