Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-3328/2023 ~ М-2613/2023 от 11.09.2023

Дело № 2-3328/2023

22RS0066-01-2023-003180-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 ноября 2023 года             город Барнаул

    Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Чернигиной О.А.,

при секретаре Похожаловой С.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю к Целовальниковой Е.Н. о взыскании неосновательного обогащения,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю (далее Межрайонная ИФНС России №14 по Алтайскому краю) обратилась в Железнодорожный районный суд г. Барнаула с иском к Целовальниковой Е.Н. просила взыскать с ответчика сумму неосновательно приобретенных денежных средств в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование заявленных требований истцом указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика Целовальникова Е.Н.

В соответствии со ст. 219.1 Налогового кодекса российской Федерации (далее НК РФ) Целовальникова Е.Н. по телекоммуникационным каналам связи с ЭП в Межрайонную ИФНС России №14 по Алтайскому краю предоставила декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год с заявлением на получение инвестиционного налогового вычета.

В ходе проведения камеральных налоговых проверок деклараций инвестиционный налоговый вычет налогоплательщику подтвержден и предоставлен в полном объеме. Денежные средства за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. перечислены на расчетный счет налогоплательщика.

Однако, в ходе проведения камеральной налоговой проверки не принято во внимание, что у налогоплательщика на момент подачи декларации открыто два инвестиционных счета.

Следовательно, налогоплательщиком были нарушены условия и порядок получения инвестиционного вычета, указанные в п.п. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ.

Представитель истца Гуляева Т.А. в судебном заседании настаивала на удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Ответчик Целовальникова Е.Н., ее представитель Целовальников А.С. в судебном заседании возражали против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

    Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ в определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

В соответствии с пунктом 3 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, предоставляется, в частности, при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

Согласно статье 10.2.1 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" индивидуальный инвестиционный счет - счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с настоящей статьей.

Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета (далее также - договор на ведение индивидуального инвестиционного счета) (часть 1).

Физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца (часть 2).

Физическое лицо вправе прекратить договор одного вида (договор брокерского обслуживания или договор доверительного управления ценными бумагами) на ведение индивидуального инвестиционного счета и заключить договор другого вида на ведение индивидуального инвестиционного счета с тем же профессиональным участником рынка ценных бумаг или передать учтенные на индивидуальном инвестиционном счете денежные средства и ценные бумаги другому профессиональному участнику рынка ценных бумаг, с которым заключен договор на ведение индивидуального инвестиционного счета другого вида (часть 4).

В случае несоблюдения условия пункта 3 статьи 219.1 НК РФ о наличии у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику не предоставляется ни по одному из указанных договоров.

Если договор на ведение индивидуального инвестиционного счета прекращается с переводом всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, условие наличия у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета исполняется с учетом требования пункта 2 статьи 10.2.1 Федерального закона N 39-ФЗ о прекращении ранее заключенного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета в течение месяца.Инвестиционным налоговым вычетом в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, налогоплательщик вправе воспользоваться неоднократно при условии соблюдения особенностей, предусмотренных пунктом 3 статьи 219.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика Целовальникова Е.Н.

Целовальникова Е.Н. по телекоммуникационным каналам связи с ЭП в Межрайонную ИФНС России №14 по Алтайскому краю предоставила декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговый период на индивидуальный инвестиционный счет, открытый в ПАО Сбербанк.

По итогам камеральных проверок налоговым органом принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налога от ДД.ММ.ГГГГ № в размере <данные изъяты> руб.

В дальнейшем налоговым органом установлено, что налогоплательщиком нарушены условия для предоставления инвестиционного налогового вычета.

А именно, налоговым органом установлено, что в период действия договора №S3ZMW от ДД.ММ.ГГГГ на ведение индивидуального инвестиционного счета с ПАО Сбербанк (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), ответчиком заключен второй договор №Р4FR от ДД.ММ.ГГГГ на ведение индивидуального инвестиционного счета с ПАО Банк ВТБ (ДД.ММ.ГГГГ) без перевода всех активов.

Налогоплательщику направлено письмо № от ДД.ММ.ГГГГ, с просьбой самостоятельно предоставить уточненную (корректирующую) налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год и оплатить возвращенные суммы налога на доходы физических лиц за указанный налоговый период.

До настоящего времени исправления в налоговую отчетность налогоплательщиком не внесены, денежные средства в бюджет не возвращены.

При отсутствии правовых оснований для получения налогового вычета с налогоплательщика подлежит взысканию его сумма в качестве неосновательного обогащения, поскольку положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 НК РФ, пункт 3 статьи 2 и статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации предполагают, что при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования, не исключается возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

Отсутствие в каждом конкретном случае законных оснований для получения налогового вычета может быть неочевидным и не вытекать из представленных налогоплательщиком материалов. Выявление соответствующих фактов в ходе камеральных проверок является основанием для предъявления требований о возврате неосновательно полученных сумм инвестиционного вычета.

Письмом Министерства финансов РФ от 13.10.2021 №03-04-07/82637 по вопросам предоставления инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц разъяснено, что, если в период действия первого договора на ведение индивидуального инвестиционного счета заключается второй договор на ведение индивидуального инвестиционного счета, то при прекращении первого договора на ведение индивидуального инвестиционного счета в течение месяца с момента заключения второго договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, но без перевода всех активов на второй индивидуальный инвестиционный счет инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ, в отношении второго договора не предоставляется.

Следовательно, в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета с ПАО Сбербанк, ответчиком заключен второй договор на ведение индивидуального инвестиционного счета с ПАО Банк ВТБ без перевода всех активов, что является основанием для не предоставления инвестиционного налогового вычета.

Соответственно, инвестиционный вычет по декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год Целовальниковой Е.Н. представлен Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю необоснованно. На основании изложенного, исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению, с Целовальниковой Е.Н. в доход федерального бюджета подлежит взысканию сумма неосновательно приобретенных денежных средств в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного доводы стороны ответчика, изложенные в письменном отзыве судом, не принимаются во внимание.

В силу ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета – муниципального образования городского округа г. Барнаула в сумме <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с Целовальниковой Е.Н. (ИНН №) в доход федерального бюджета сумму неосновательно приобретенных денежных средств в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с Целовальниковой Е.Н. (ИНН №) в доход местного бюджета – муниципального образования городского округа г. Барнаула государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.А. Чернигина

Мотивированное решение изготовлено 23.11.2023.