Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-2288/2021 ~ М-1967/2021 от 31.05.2021

61RS0012-01-2021-004709-90                                                              дело №а-2288/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 октября 2021 года                                                                                  г. Волгодонск

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Донсковой М.А.,

при секретаре Коренец Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к Серкову Алексею Андреевичу о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу и пени по нему,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением к Серкову А.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу и пени по нему, указав, что Серков А.А. является плательщиком транспортного и земельного налогов, так как обладает объектами, поименованными в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику начислено:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год: транспортный налог в размере 1530 руб., земельный налог (ОКТМО 60712000) в размере 142 руб., земельный налог (ОКТМО 60612432) в размере 143 руб.;

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год: транспортный налог в размере 1530 руб., земельный налог (ОКТМО 60712000) в размере 148 руб., земельный налог (ОКТМО 60612432) в размере 143 руб.;

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год: транспортный налог в размере 1530 руб., земельный налог (ОКТМО 60712000) в размере 259 руб., земельный налог (ОКТМО 60612432) в размере 143 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год: транспортный налог в размере 1530 руб., земельный налог (ОКТМО 60712000) в размере 285 руб., земельный налог (ОКТМО 60612432) в размере 143 руб.

Административный истец МИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с административного ответчика Серкова А.А. в доход бюджета транспортный налог в сумме 3060 руб., пени в размере 692,54 руб., земельный налог (ОКТМО 60712000) в размере 544 руб. и пени в размере 73,17 руб., земельный налог (ОКТМО 60612432) в размере 286 руб., пени в размере 63,37 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, на удовлетворении исковых требований настаивал.

Административный ответчик Серков А.А. в судебное заседание не явился, в его адрес были направлены судебные повестки заказным письмом с уведомлением с указание даты, времени и места проведения судебного заседания, вернулся конверт с отметкой «истек срок хранения».

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, в порядке ст. 165.1 ГК РФ, ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела и дав правовую оценку в совокупности представленным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Серков А.А. является плательщиком земельного и транспортного налогов, так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами обложения данным налогом, которые поименованы в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, в связи с чем Серкову А.А. были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром.

Налогоплательщику начислено:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год: транспортный налог в размере 1530 руб., земельный налог (ОКТМО 60712000) в размере 142 руб., земельный налог (ОКТМО 60612432) в размере 143 руб.;

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год: транспортный налог в размере 1530 руб., земельный налог (ОКТМО 60712000) в размере 148 руб., земельный налог (ОКТМО 60612432) в размере 143 руб.;

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год: транспортный налог в размере 1530 руб., земельный налог (ОКТМО 60712000) в размере 259 руб., земельный налог (ОКТМО 60612432) в размере 143 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год: транспортный налог в размере 1530 руб., земельный налог (ОКТМО 60712000) в размере 285 руб., земельный налог (ОКТМО 60612432) в размере 143 руб.

В виду того, что налогоплательщик в установленный законом срок не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством были начислены:

- пени по транспортному налогу в размере 21,57 рублей за 55 дней просроченной задолженности на сумму 1530 рублей за 2017 год в период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени по транспортному налогу в размере 18,65 рублей за 58 дней просроченной задолженности на сумму 1530 рублей за 2018 год в период с 03.12.2019г. по 29.01.2020г. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени по транспортному налогу в размере 780,60 рублей (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени по земельному налогу (ОКТМО 6071200) в размере 3,65 рублей за 55 дней просроченной задолженности на сумму 259 рублей за 2017 год в период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени по земельному налогу (ОКТМО 60612432) в размере 2,01 рублей за 55 дней просроченной задолженности на сумму 143 рублей за 2017 год в период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени по земельному налогу (ОКТМО 6071200) в размере 3,47 рублей за 58 дней просроченной задолженности на сумму 285 рублей за 2018 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени по земельному налогу (ОКТМО 60612432) в размере 1,74 рублей за 58 дней просроченной задолженности на сумму 143 рублей за 2018 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени по земельному налогу (ОКТМО 6071200) в размере 70,50 рублей (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени по земельному налогу (ОКТМО 60612432) в размере 61,22 рублей (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В связи с неуплатой налогов и пени, в адрес ответчика были направлены требования № от 28.01.2019г., № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора и пени, что так же подтверждается почтовым реестром. Данные требования были направлены вы адрес административного ответчика постовой корреспонденцией.

Административный истец указал, что в соответствии со ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ I «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, налоговым органом произведено частичное списание задолженности пени по транспортному налогу (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 128,28 руб., пени по земельному налогу ОКТМО 60712000 (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 4,45 руб., пени по земельному налогу ОКТМО 60612432 (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 1,60 руб. Остаток задолженности пени по транспортному налогу (требование от 27.06.2019г. №) - 652,32 руб. (780,60 - 128,28), пени по земельному налогу ОКТМО 60712000 (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) - 66,05 руб. (70,50 - 4.45), пени по земельному налогу ОКТМО 60612432 (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) - 59,62 руб. (61,22 - 1,60).

Задолженность по транспортному налогу за 2017 - 2018 г. в размере 3 060,00 руб. (1 530,00 + 1 530,00), пени по транспортному налогу в размере 692,54 руб. (21,57 + 18,65 + 652,32), по земельному налогу ОКТМО 60712000 за 2017 - 2018 г. в размере 544,00 руб. (285,00 + 259,00), пени по земельному налогу ОКТМО 60712000 в размере 73,17 руб. (3,65 + 3,47 + 66,05), по земельному налогу ОКТМО 6061243ДД.ММ.ГГГГ - 2018 г. в размере 286,00 руб. «143,00 + 143,00), пени по земельному налогу ОКТМО 60612432 в размере 63,37 руб. (2,01+1,74+59,62), а всего 4719,08 руб. не погашена.

Из приведенных выше положений Налогового Кодекса Российской Федерации следует, что установленный порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован законодательством, при этом для каждого этапа Кодексом установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации полномочий налогового органа.

Праву налогового органа на взыскание с налогоплательщика сумм налогов и пеней предшествует обязанность данного органа направить налогоплательщику уведомление и требование об уплате налога и пени, которое по своей форме и содержанию должно отвечать положениям Налогового Кодекса РФ, а также соответствовать фактической обязанности налогоплательщика по уплате налогов (сборов, пени).

Учитывая, что налоговое уведомление и требование об уплате налога и пени, заявленных в настоящем иске, налоговым органом налогоплательщику направлялось, налоговым органом не было допущено нарушение порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по налогу и пеням, допустимые доказательства исполнения административным ответчиком предоставлено суду не было, требования ИФНС о взыскании с ответчика земельного и транспортного налогов и пени по ним, подлежат удовлетворению в размере, заявленном административным истцом.

Кроме того, на основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекция вправе была обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов за счет имущества должника (с заявлением о вынесении судебного приказа).

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и 19.08.2020г. мировым судьей судебного участка № Волгодонского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ.

01.04.2021г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с возражениями должника относительно его исполнения, и ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени. Инспекция обратилась в суд с заявлением в шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного, основания для взыскания пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу имеются, обязательный досудебный порядок урегулирования спора, сроки обращения в суд соблюдены, и с административного ответчика подлежат взысканию.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет. Таким образом, с административного ответчика Серкова А.А. в местный бюджет, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

        ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 4 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

        ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░░░░░ ░░░░░░░:

- ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░ 3060 ░░░. ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 692,54 ░░░.,

- ░░░░░░░░░ ░░░░░ (░░░░░ 60712000) ░ ░░░░░░░ 544 ░░░. ░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 73,17 ░░░.,

-░░░░░░░░░ ░░░░░ (░░░░░ 60612432) ░ ░░░░░░░ 286 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 63,37 ░░░.

       ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░., ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

       ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

       ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ 15 ░░░░░░░ 2021 ░░░░.