Судебный акт #1 (Постановление) по делу № 1-31/2023 (1-285/2022;) от 30.05.2022

Дело № 1-31/2023                                    П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

<адрес>                                      30 ноября 2023 года

          Ленинский районный суд <адрес> в составе:

     председательствующего судьи –                       Карпычева А.А.,

с участием государственного обвинителя -                                  ФИО7,

подсудимой -                                                                                    Зарва Н.И.,

защитника –                                                                                       ФИО3,

помощника судьи –                                                                 ФИО4,

     рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:

Зарва Натальи Игоревны, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, гражданки РФ, с высшим образованием, разведенной, имеющей малолетнего ребёнка, проживающей <адрес>, не судимой,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ,

                                                          У С Т А Н О В И Л :

Органами предварительного следствия Зарва Н.И. предъявлено обвинение в уклонении физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию (расчет) и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией Федеральной налоговой службы по <адрес> произведена государственная регистрация Зарвы Натальи Игоревны, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в качестве индивидуального предпринимателя, ей присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) №, а также основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) №, после чего она поставлена на налоговый учет в инспекцию Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - ИФНС по <адрес>), расположенной по адресу: <адрес>, пер. Семеновского, <адрес>.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель Зарва Н.И. (далее - ИП Зарва Н.И.) применяла общую систему налогообложения. Основной вид деятельности ИП Зарва Н.И. является торговля оптовая текстильными изделиями (ОКВЭД 46.41).

Юридический адрес ИП Зарва Н.И. расположен по адресу: <адрес>, адрес фактического осуществления ИП Зарва Н.И. деятельности расположен по адресу: <адрес> «Г».

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Зарва Н.И., являясь индивидуальным предпринимателем, осуществляла управленческие, организационно-распорядительные, административно-хозяйственные и контрольные функции, в том числе распоряжалась денежными средствами, полученными ею в ходе предпринимательской деятельности, то есть являлась лицом, ответственным за правильность исчисления и полноту уплаты ИП Зарва Н.И. законно установленных налогов и сборов.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относится налог на добавленную стоимость (далее – НДС).

В соответствии с пп. 1, 3, 4, 6, 9 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны:

- уплачивать законно установленные налоги (пп.1);

- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения (пп.3);

- представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты) (пп.4);

- представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (пп.6);

- нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (пп.9).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ппп. 1, 1.1, 2, 4 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком:

- с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (пп.1);

- с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления (пп.1.1);

- с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации (пп.2);

- со дня вынесения налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога (пп.4).

Согласно ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС) признаются в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Согласно ст.163 НК РФ налоговым периодом (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 303-ФЗ) ставка налога на добавленную стоимость с налоговой базы в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляла: 20% в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с ппп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации, момент определения налоговой базы которых, установленный ст. 167 Налогового кодекса Российской Федерации, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Согласно ст.168 НК РФ сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, выделяется отдельной строкой.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету является счет-фактура. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с п. 1 ст. 173 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода.

Согласно п.1 ст.174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 5 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного совместным приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002№н/БГ-3-04/430, индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Зарва Н.И. осуществляла деятельность по производству и реализации текстильных изделий. Закупку товара она осуществлял, в том числе, у неустановленных в ходе расследования организаций, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС, в связи с чем у ИП Зарва Н.И. в соответствии с п.1 ст.143 Налогового кодекса Российской Федерации сохранялась обязанность по уплате НДС на соответствующие суммы.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, точные дата, время и место в ходе предварительного следствия не установлены, у Зарва Н.И. возник преступный умысел и корыстная цель на уклонение в крупном размере от уплаты НДС, подлежащего уплате ИП Зарва Н.И., путем представления в ИФНС России по <адрес> налоговых деклараций по НДС и иных документов, представление которых является обязательным – выписок из книги покупок, с указанием в них заведомо ложных сведений о выставленных продавцами счетах-фактурах и, соответственно, о суммах налоговых вычетов по ним.

В целях уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость Зарва Н.И., действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов своей финансовой деятельности, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, точные дата и время следствием не установлены, разработала преступный план совершения преступления. Согласно разработанному преступному плану Зарва Н.И. решила подыскать юридические лица, состоящие на учете в налоговом органе, находящиеся на общем режиме налогообложения, при этом фактически не осуществляющие финансово -хозяйственную деятельность, без намерений поставки товарно-материальных ценностей, и изготовить от имени указанных организаций фиктивные счет - фактуры о выполненных поставках товарно - материальных ценностей, которые подтверждали бы уплату налога на добавленную стоимость в адрес фирмы контрагента. Полученные фиктивные счет – фактуры Зарва Н.И. решила вносить в бухгалтерский учет ИП Зарва Н.И., с целью последующего включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений о сумме налога, подлежащей вычету и об общей сумме налога, подлежащей уплате в бюджет.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, точные дата и время в ходе предварительного следствия не установлены, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога – НДС, действуя с корыстной целью, Зарва Н.И., являясь индивидуальным предпринимателем, находясь в неустановленном следствием месте на территории <адрес>, в том числе по адресу осуществления деятельности: <адрес>«Г», а так же по адресу регистрации: <адрес>, с целью получения налогового вычета по НДС внесла в книгу покупок ИП Зарва Н.И. заведомо ложные сведения о совершении с ООО «АРТФОРМ» сделок за 2 квартал 2020 года на общую сумму налога на добавленную стоимость 2 238 972 рубля 78 копеек, отразив полученные сведения в бухгалтерском учете, на основании изготовленных ею неустановленным способом фиктивных счетов–фактур от имени ООО «АРТФОРМ», среди которых следующие:

- №АФ0204/5 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 72 072 рубля;

- №АФ0604/6 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 49 084 рубля;

- №АФ1504/10 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 1 730 рублей 23 копейки;

- №АФ1704/8 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 97 020 рублей;

- №АФ2004/8 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 41 721 рубль 40 копеек;

- №АФ2104/8 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 90 552 рубля;

- №АФ2404/3 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 31 400 рублей;

- №АФ2704/7 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 47000 рублей;

- №АФ3004/10 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 47 856 рублей 90 копеек;

- №АФ3004/11 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 77 616 рублей;

- №АФ0405/6 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 8 435 рублей 61 копейка;

- №АФ0505/4 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 118 272 рубля;

- №АФ1105/5 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 51 538 рублей 20 копеек;

- №АФ1105/6 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 78 540 рублей;

- №АФ1305/10 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 108 570 рублей;

- №АФ1505/13 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 30 800 рублей 21 копейка;

- №АФ1805/17 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 91 014 рублей;

- №АФ1805/18 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 106 019 рублей 76 копеек;

- №АФ1805/15 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 32 395 рублей 44 копейки;

- №АФ1905/6 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 111 573 рубля;

- №АФ2905/19 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 41 107 рублей 85 копеек;

- №АФ1206/2 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 24 542 рубля;

- №АФ1505/12 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 331 619 рублей 15 копеек;

- №АФ0505/3 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 22 826 рублей 31 копейка;

- №АФ1405/9 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 141 678 рублей 34 копейки;

- №АФ1305/9 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 220 821 рубль 71 копейка;

- №АФ2104/7 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 117 500 рублей;

- №АФ1805/16 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 45 666 рублей 67 копеек.

     Кроме того, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, точные дата и время в ходе предварительного следствия не установлены, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога – НДС, действуя с корыстной целью,                             Зарва Н.И., являясь индивидуальным предпринимателем, находясь в неустановленном следствием месте на территории <адрес>, в том числе по адресу осуществления деятельности: <адрес> «Г», а так же по адресу регистрации: <адрес>, с целью получения налогового вычета по НДС внесла в книгу покупок ИП Зарва Н.И. заведомо ложные сведения о совершении с ООО «КОНКОРД» сделок за 2 квартал 2020 года на общую сумму налога на добавленную стоимость 1 609 869 рублей 63 копейки, отразив полученные сведения в бухгалтерском учете, на основании изготовленных ею неустановленным способом фиктивных счетов – фактур от имени ООО «КОНКОРД», среди которых следующие:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 81 172 рубля;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 87 416 рубля;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 53 074 рубля;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 85 855 рубля;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 89 722 рублей 83 копейки;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 76 489 рубля;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 70 307 рублей 44 копейки;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 64 687 рублей 84 копейки;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 74 803 рубля 12 копеек;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 75 552 рублей 40 копеек;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 77 113 рублей 40 копеек;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 97 287 рублей 01 копейка;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 79 698 рублей 42 копейки;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 81 090 рублей 83 копейки;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 70 850 рублей 67 копеек;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 78 299 рублей 76 копеек;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 84 597 рублей 40 копеек;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 84 025 рублей 51 копейка;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 99 479 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 98 348 рублей.

     Кроме того, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, точные дата и время в ходе предварительного следствия не установлены, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога – НДС, действуя с корыстной целью, Зарва Н.И., являясь индивидуальным предпринимателем, находясь в неустановленном следствием месте на территории <адрес>, в том числе по адресу осуществления деятельности: <адрес> «Г», а так же по адресу регистрации: <адрес>, с целью получения налогового вычета по НДС внесла в книгу покупок ИП Зарва Н.И. заведомо ложные сведения о совершении сООО «ГАРД» сделок за 2 квартал 2020 года на общую сумму налога на добавленную стоимость 956 399 рублей 04 копейки, отразив полученные сведения в бухгалтерском учете, на основании изготовленных ею неустановленным способом фиктивных счетов – фактур от имени ООО «ГАРД», среди которых следующие:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 83 067 рублей 60 копеек;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 86 856 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 36 813 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 47 355 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 94 710 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 95 865 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 90 736 рублей 80 копеек;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 95 865 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 54 839 рублей 40 копеек;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 99 300 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 68 880 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 102 111 рублей 24 копейки.

     Кроме того, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, точные дата и время в ходе предварительного следствия не установлены, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога – НДС, действуя с корыстной целью,                        Зарва Н.И., являясь индивидуальным предпринимателем, находясь в неустановленном следствием месте на территории <адрес>, в том числе по адресу осуществления деятельности: <адрес> «Г», а так же по адресу регистрации: <адрес>, с целью получения налогового вычета по НДС внесла в книгу покупок ИП Зарва Н.И. заведомо ложные сведения о совершении с ООО «АНДОРА» сделок за 2 квартал 2020 года на общую сумму налога на добавленную стоимость 193 444 рубля 64 копейки, отразив полученные сведения в бухгалтерском учете, на основании изготовленных ею неустановленным способом фиктивных счетов – фактур от имени ООО «АНДОРА», среди которых следующие:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 47 124 рубля;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 10 172 рубля 13 копеек;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 98 683 рубля 20 копеек;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 7 150 рублей 57 копеек;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 30 314 рублей 74 копейки.

     В результате отраженных в бухгалтерском учете фиктивных сделок с ООО «АРТФОРМ», ООО «КОНКОРД», ООО «ГАРД» и ООО «АНДОРА» у ИП Зарва Н.И. возникло право на применение налогового вычета на сумму налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного во2 квартале 2020 года в адрес указанных контрагентов, в общей сумме налога на добавленную стоимость 4 998 686 рублей.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ точное время следствием не установлено, находясь в неустановленном следствием месте на территории <адрес>, в том числе по адресу осуществления деятельности: <адрес> «Г», а так же по адресу регистрации: <адрес>,Зарва Н.И., реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога – НДС, действуя с корыстной целью, на основании вышеуказанных документов первичного бухгалтерского учета, составила налоговую декларацию ИП Зарва Н.И. по НДС за 2 квартал 2020 года, в которую включила заведомо ложные сведения о сумме налогового вычета, а также ложные сведения о взаимоотношениях с контрагентами ООО «АРТФОРМ», ООО «КОНКОРД», ООО «ГАРД» и ООО «АНДОРА», уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагентов ООО «АРТФОРМ»,ООО «КОНКОРД», ООО «ГАРД» и ООО «АНДОРА» на общую сумму налога на добавленную стоимость 4 998 686 рублей.

     Продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, Зарва Н.И., будучи индивидуальным предпринимателем, действуя умышленно, игнорируя конституционную обязанность уплачивать налоги, являясь ответственной за организацию и ведение налогового учета, составление налоговой отчетности, а также своевременную и полную уплату налогов и сборов в бюджеты всех уровней, с целью извлечения максимального дохода от предпринимательской деятельности, из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в счет уплаты НДС в федеральный бюджет, и желая наступления данных последствий, находясь в неустановленном следствием месте на территории <адрес>, в том числе по адресу осуществления деятельности: <адрес> «Г», а так же по адресу регистрации: <адрес>, с использованием неустановленного технического устройства, посредством использования информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», ДД.ММ.ГГГГ, в неустановленное следствием время, предоставила через фирму ООО «Компания «Тензор», расположенную по адресу: <адрес>, пл. Пушкина <адрес>, оф.311, налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2020 года, заверив ее электронной цифровой подписью,в налоговый орган - ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, пер. Семеновского, <адрес>, содержащую заведомо ложные сведения, путем заявления необоснованных налоговых вычетов по НДС за 2 квартал 2020 года с контрагентами ООО «АРТФОРМ», ООО «ГАРД», ООО «АНДОРА», ООО «КОНКОРД», в общей сумме налога на добавленную стоимость 4 998 686 рублей.

     После чего, ДД.ММ.ГГГГ, точное время следствием не установлено, ИП Зарва Н.И., находясь в неустановленном следствием месте на территории <адрес>, в том числе по адресу осуществления деятельности: <адрес> «Г», а так же по адресу регистрации: <адрес>, продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налога – НДС, действуя с корыстной целью, вышеуказанным способом предоставила в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2020 года (номер корректировки 1),содержащую заведомо ложные сведения, путем заявления необоснованных налоговых вычетов по НДС за 2 квартал 2020 года с контрагентами ООО «АРТФОРМ», ООО «ГАРД», ООО «АНДОРА», ООО «КОНКОРД», в общей сумме налога на добавленную стоимость 4 998 686 рублей.

     После чего, ДД.ММ.ГГГГ, точное время следствием не установлено, ИП Зарва Н.И., находясь в неустановленном следствием месте на территории <адрес>, в том числе по адресу осуществления деятельности: <адрес> «Г», а так же по адресу регистрации: <адрес>, продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налога – НДС, действуя с корыстной целью, вышеуказанным способом предоставила в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2020 года (номер корректировки 3), содержащую нулевые показатели.

После чего, ДД.ММ.ГГГГ, точное время следствием не установлено, ИП Зарва Н.И., находясь в неустановленном следствием месте на территории <адрес>, в том числе по адресу осуществления деятельности: <адрес> «Г», а так же по адресу регистрации: <адрес>, продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налога – НДС, действуя с корыстной целью, вышеуказанным способом предоставила налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2020года (номер корректировки 4), содержащую заведомо ложные сведения, путем заявления необоснованных налоговых вычетов по НДС за 2 квартал 2020 года с контрагентами ООО «АРТФОРМ», ООО «ГАРД», ООО «АНДОРА», ООО «КОНКОРД», в общей сумме налога на добавленную стоимость 4 998 686 рублей.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, Зарва Н.И., осознавая факт проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020года (номер корректировки 4) и возможного выявления, отраженных Зарва Н.И. ложных сведений, с целью придания правомерности использования налоговых вычетов по НДС за 2 квартал 2020 года в период времени с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, точное время следствием не установлено, находясь в неустановленном следствием месте на территории <адрес>, в том числе по адресу осуществления деятельности: <адрес> «Г», а так же по адресу регистрации: <адрес>,решила исключить из бухгалтерского учета ИП Зарва Н.И. взаимоотношения с подысканными ею ранее ООО «ГАРД», ООО «АНДОРА», ООО «КОНКОРД», находящихся на общем режиме налогообложения, при этом фактически не осуществляющими финансово -хозяйственную деятельность, и внести в налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2020 года и иные документы – книги покупок и продаж, заведомо ложные сведения о совершении сделок с ООО «МИРОМАКС» и ООО «АРТФОРМ», находящимся на общем режиме налогообложения, при этом фактически не осуществляющим финансово-хозяйственной деятельности.

     Так, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, точные дата и время в ходе предварительного следствия не установлены, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога – НДС, действуя с корыстной целью, Зарва Н.И., являясь индивидуальным предпринимателем, находясь в неустановленном следствием месте на территории <адрес>, в том числе по адресу осуществления деятельности: <адрес> «Г», а так же по адресу регистрации: <адрес>, с целью получения налогового вычета по НДС внесла в книгу покупок ИП Зарва Н.И. заведомо ложные сведения о совершении с ООО «АРТФОРМ» сделок за 2 квартал 2020 года на общую сумму налога на добавленную стоимость 2 238 922 рублей 78 копеек, отразив полученные сведения в бухгалтерском учете, на основании изготовленных ею неустановленным способом фиктивных счетов – фактур от имени ООО«АРТФОРМ», среди которых следующие:

    - №АФ0204/5 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 72 072 рублей;

- №АФ0604/6 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 49 084 рублей;

- №АФ1504/10 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 1 730 рублей 23 копейки;

- №АФ1704/8 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 97 020 рублей;

- №АФ2004/8 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 41 721 рублей 40 копеек;

- №АФ2104/8 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 90 552 рублей;

- №АФ2404/3 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 31 400 рублей;

- №АФ2704/7 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 47 000 рублей;

- №АФ3004/10 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 47 856 рублей 90 копеек;

- №АФ3004/11 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 77 616 рублей;

- №АФ0405/6 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 8 435 рублей 61 копейка;

- №АФ0505/4 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 118 272 рублей;

- №АФ1105/5 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 51 538 рублей 20 копеек;

- №АФ1105/6 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 78 540 рублей;

- №АФ1305/10 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 108 570 рублей;

- №АФ1505/13 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 30 800 рублей 21 копейка;

- №АФ1805/17 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 91 014 рублей;

- №АФ1805/18 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 106 019 рублей 76 копеек;

- №АФ1805/15 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 32 395 рублей 44 копейки;

- №АФ1905/6 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 111 573 рублей;

- №АФ2905/19 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 41 0107 рублей 85 копеек;

- №АФ1206/2 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 24 542 рублей;

- №АФ1505/12 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 331 619 рублей 15 копеек;

- №АФ0505/3 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 22 826 рублей 31 копейка;

- №АФ1405/9 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 141 628 рублей 34 копейки;

- №АФ1305/9 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 220 821 рублей 71 копейка;

- №АФ2104/7 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 117 500 рублей;

- №АФ1805/16 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 45 666 рублей 67 копеек.

     Кроме того, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, точные дата и время в ходе предварительного следствия не установлены, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога – НДС, действуя с корыстной целью, Зарва Н.И., являясь индивидуальным предпринимателем, находясь в неустановленном следствием месте на территории <адрес>, в том числе по адресу осуществления деятельности:                         <адрес> «Г», а так же по адресу регистрации: <адрес>, с целью получения налогового вычета по НДС внесла в книгу покупок ИП Зарва Н.И. заведомо ложные сведения о совершении с ООО «МИРОМАКС» сделок за 2 квартал 2020 года на общую сумму налога на добавленную стоимость 2691724 рубля, отразив полученные сведения в бухгалтерском учете, на основании изготовленных ею неустановленным способом фиктивных счетов – фактур от имени ООО «МИРОМАКС», среди которых следующие:

- №К48 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 81 729 рублей;

- №К49 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 78 050 рублей;

- №К50 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 72 475 рублей;

- №К07 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 158 494 рублей;

- №К09 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 34 516 рублей;

- №К08 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 120 975 рублей;

- №К10 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 20 988 рублей;

- №К51 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 87 051 рублей;

- №К52 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 89 571 рублей;

- №К13 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 80 841 рублей;

- №К11 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 131 743 рублей;

- №К14 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 17 039 рублей;

- №К12 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 26 296 рублей;

- №К53 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 84 015 рублей;

- №К54 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 63 105 рублей;

- №К47 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 11 802 рублей;

- №К45 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 38 393 рублей;

- №К44 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 251 510 рублей;

- №К46 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 45 101 рублей;

- №К83 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 78 583 рублей;

- №К84 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 83 333 рублей;

- №К85 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 73 000 рублей;

- №К58 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 120 979 рублей;

- №К61 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 80 302 рублей;

- №К60 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 20 961 рублей;

- №К59 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 35 132 рублей;

- №К86 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 55 200 рублей;

- №К72 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 37 500 рублей;

- №К69 от 01.07.2021на сумму НДС – 7 827 рублей;

- №К68 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 45 718 рублей;

- №К66 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 109 258 рублей;

- №К67 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 18 937 рублей;

- №К88 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 80 000 рублей;

- №К82 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 22 508 рублей;

- №К81 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 27 493 рублей;

- №К80 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 12 864 рублей;

- №К79 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 120 238 рублей;

- №К98 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 46 203 рублей;

- №К100 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 48 235 рублей;

- №К105 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 52 805 рублей;

- №К103 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДС – 20 954 рублей.

     В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, точное время следствием не установлено, находясь в неустановленном следствием месте на территории <адрес>, в том числе по адресу осуществления деятельности: <адрес> «Г», а так же по адресу регистрации: <адрес>,Зарва Н.И., реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога – НДС, действуя с корыстной целью, на основании вышеуказанных документов первичного бухгалтерского учета, составила налоговую декларацию ИП Зарва Н.И. по НДС за 2 квартал 2020 года(корректировка №), в которую включила заведомо ложные сведения о сумме налогового вычета, а также ложные сведения о взаимоотношениях с контрагентами ООО «МИРОМАКС» и ООО «АРТФОРМ», уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагентов ООО «МИРОМАКС» и ООО «АРТФОРМ», на общую сумму налога на добавленную стоимость 4 930 647 рублей.

Затем, продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, Зарва Н.И., будучи индивидуальным предпринимателем, действуя умышленно, игнорируя конституционную обязанность уплачивать налоги, являясь ответственной за организацию и ведение налогового учета, составление налоговой отчетности, а также своевременную и полную уплату налогов и сборов в бюджеты всех уровней, с целью извлечения максимального дохода от предпринимательской деятельности, из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в счет уплаты НДС в федеральный бюджет, и желая наступления данных последствий, находясь в неустановленном следствием месте на территории <адрес>, в том числе по адресу осуществления деятельности: <адрес> «Г», а так же по адресу регистрации: <адрес>, с использованием неустановленного технического устройства, посредством использования информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», ДД.ММ.ГГГГ, в неустановленное следствием время, предоставила через фирму ООО «Компания «Тензор», расположенную по адресу: <адрес>, пл. Пушкина <адрес>, оф.311, налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2020 года (корректировка №), заверив ее электронной цифровой подписью, в налоговый орган - ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, пер. Семеновского, <адрес>, содержащую заведомо ложные сведения, путем заявления необоснованных налоговых вычетов по НДС за 2 квартал 2020 года с контрагентами ООО «АРТФОРМ» и ООО «МИРОМАКС», занизив налоговую базу по НДС за 2 квартал 2020года и отразив ее в сумме 4 930 646 рублей 78 копеек.

     Тем самым, Зарва Н.И., в нарушение ст. 171, п.1 ст. 172, п. 1 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации, будучи индивидуальным предпринимателем в представленных в ИФНС по <адрес> налоговых декларациях за 2 квартал 2020 года излишне предъявила к налоговому вычету НДС по хозяйственным операциям с ООО «АРТФОРМ» и ООО «МИРОМАКС» на общую сумму 4 930 646 рублей 78 копеек, что привело к неуплате НДС за 2 квартал 2020 года в указанной сумме.

В результате своих преступных действий, Зарва Н.И., как индивидуальный предприниматель в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уклонилась от уплаты налога – НДС в сумме 4 930 646 рублей 78 копеек, что превышает 2 700 000рублей, что в соответствии с примечанием к ст. 198 УК РФ признается крупным размером.

     В соответствии с п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ уголовное дело в отношении обвиняемого подлежит прекращению за истечением сроков давности.

Санкция ч.1 ст.198 УК РФ предусматривает максимально строгое наказание в виде лишения свободы сроком до 1 года, т.е., данное преступление в соответствии со ст.15 УК РФ отнесено к категории небольшой тяжести.

В соответствии со ст.78 УК РФ сроки давности уголовного преследования за преступления небольшой тяжести составляют два года. Срок давности исчисляется со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу. Течение сроков давности приостанавливается, если лицо, совершившее преступление, уклоняется от следствия или суда. В этом случае течение сроков давности возобновляется с момента задержания указанного лица или явки его с повинной.

Материалы дела сведений об уклонении Зарва Н.И. от уголовного преследования за совершение преступления не содержат.

Последствия прекращения уголовного дела по не реабилитирующим основаниям Зарва Н.И. разъяснены и понятны.

Государственный обвинитель предложил прекратить уголовное дело в связи с истечением срока давности.

Подсудимая Зарва Н.И. и защитник согласились с прекращением уголовного дела в связи с истечением срока давности.

Поскольку срок давности привлечения к уголовной ответственности истек, уголовное дело в отношении Зарва Н.И. подлежит прекращению.

На основании изложенного и руководствуясь п.3 ч.1 ст.24, ст.254 УПК РФ, суд, -

                                              П О С Т А Н О В И Л :

     ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.1 ░░.198 ░░ ░░.

░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░.░. ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░.░.:

- ░░░░░░░░░░ ░░░25, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░24;

- ░░░░░░░░░░ ░░░2 ░░░2 ░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░23;

- ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №, №, №, №, №, №, №, №, №, ░░░░░░░░ ░ ░░░ «░░░░░░░░ ░░░░░░»;

- ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №, №, №, №, ░░░░░░░░ ░ ░░░ «░░░░░░░»;

- ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №, №, №, №, ░░░░░░░░ ░ ░░░ «░░░».

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░ «░░░░░░░ ░░░░░».

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ <░░░░░> ░░░5 ░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░.░. 4930646,78 ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░ <░░░░░>.

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ 15 ░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░. ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░. ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                                                    ░.░. ░░░░░░░░