Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-234/2020 (2-3382/2019;) ~ М-3022/2019 от 29.10.2019

Гр. дело № 2-234/2020

Поступило в суд 09.10.2019

УИД 54RS0002-01-2019-004018-23

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2020г.                                                                                                  г. Новосибирск

Железнодорожный районный суд г. Новосибирска

в составе:

председательствующего судьи                                                                              Еременко Д.А.

при секретаре                                                                                                      Мироновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ВВ к ООО «Форвард» о возложении обязанности совершить действия,

У С Т А Н О В И Л:

    Истец ВВ обратилась в суд с иском к ООО «Форвард» о возложении на ответчика обязанности предоставить в Межрайонную ИФНС России ** по *** аннулирующие справки по форме 2 НДФЛ за 2016, 2017г.

    Исковое заявление мотивировано тем, что истцу ВВ Межрайонной ИФНС России ** по *** предъявлены налоговые уведомления на доход физического лица, не удержанного налоговым агентом по ставке 35%, в размере 4 859 руб. за 2016 и 2017г., сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом за 2016г. указана в размере 6 485 руб. 33 коп, за 2017г. – 7 398 руб. 48 коп. Ранее налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа на указанную сумму, которое было удовлетворено. Но по заявлению истца судебный приказ был отменен; в последующем было принято решение о взыскании данной недоимки, которое в настоящее время обжалуется. ООО «Форвард», указанное в качестве налогового агента, таковым не является, поскольку доход в данной организации истцом не получался, уведомления об уменьшении процентной ставки либо о начисленном и не удержанном налоге она не получала. Она обращалась в ООО «Форвард» с заявлением о направлении аннулирующей справки в налоговый орган. Однако истец получила отказ, мотивированный тем, что произведено уменьшение процентной ставки, которое является материальной выгодой, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком денежными средствами. Ответ об отказе в удовлетворении заявления о направлении аннулирующей справки не содержал ссылки на номер договора, по которому произведено уменьшение ставки по кредиту, и расчет сумм уменьшения процентов. При этом, ранее заочным решением с нее в пользу ПАО «Сбербанк» была взыскана задолженность по кредитному договору ** в размере 171 151 руб. 08 коп. Выплату кредита она не смогла осуществлять в связи с ухудшением финансового положения. На основании данного заочного решения было возбуждено исполнительное производство о взыскании данного долга. ОСП долг перечисляло на депозитный счет, открытый на имя ООО «Форвард» через Пенсионный фонд. Именно от ОСП в декабре 2018г. ей стало известно об уступке прав требования. Действия ответчика по выставлению справки 2 НДФЛ противоречат положениям ст. 212 НК РФ, отсутствуют необходимые условия для признания материальной выгоды доходом налогоплательщика. Оснований для исчисления ей материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, не имеется. На основании вышеизложенного истец просила суд об удовлетворении требований в полном объеме.

    В судебном заседании ВВ требования иска поддержала в полном объеме. Дополнительно указала, что долг по кредитному договору в настоящее время не погашен, имеет место взыскание через службу судебных приставов. Об уступке прав требований какие – либо уведомления ею не получались, равно как и уведомления об изменении процентной ставки по кредиту. В соответствии с письмом Минфина РФ должны быть трудовые отношения для начисления налога. Таковые между ней и ответчиком отсутствуют, равно как и иные условия для начисления налога отсутствуют. Просила иск удовлетворить.

    В судебное заседание представитель ответчика ООО «Форвард» не явился, извещен, направил отзыв на иск, согласно которому основания для удовлетворения требований ВВ отсутствуют. Она является должником перед ООО «Форвард». Трудовые отношения отсутствовали, какие – либо услуги на основании гражданско – правовых отношений ею ответчику также не оказывались. С 01.04.2016г. в одностороннем порядке была кредитором изменена процентная става по кредиту на 0,001%. Налог подлежит начислению и уплате на основании ст. 41, 212 НК РФ. На основании вышеизложенного просил в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме (л.д. 96).

    Представитель третьего лица Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы ** по НСО пояснила, что отсутствуют основания для удовлетворения требований, поскольку ООО «Форвард» представлены налоговые справки о получении материальной выгоды. Данный доход облагается налогом по ставке 35%. Налоговым агентом сумма была исчислена, но не удержана. В связи с чем налоговым органом были предъявлены сначала заявление о выдаче судебного приказа. В настоящее время имеется судебное решение о взыскании задолженности, которое ВВ в настоящее время обжалуется. Просила в удовлетворении иска отказать (л.д. 127-129).

    В силу положений ст. 56 ГПК РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте п. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 12 ГПК РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

    Судом установлено из письменных материалов дела и пояснений сторон, что 20.04.2012г. между ОАО «Сбербанк» и ВВ заключен кредитный договор **, согласно условиям которого заемщику выданы денежные средства в размере 216 000 руб. 00 коп. с условием уплаты процентов в размере 17% годовых за пользование кредитом. (л.д. 17).

ВВ свои обязательства по кредитному договору исполняла ненадлежащим образом, образовалась задолженность. Заочным решением Искитимского районного суда *** от 29.12.2014г. с ВВ в пользу ОАО «Сбербанк» взыскана задолженность в размере 175 774 руб. 10 коп. (л.д. 24). Было возбуждено исполнительное производство (л.д. 8).

    18.06.2015г. права требования к ВВ по данному кредитному договору уступлены ООО «Форвард» (л.д. 72-95).

    01.04.2016г. новый кредитор произвел в одностороннем порядке изменение процентной ставки по кредиту, установив ставку в размере 0,001%, о чем уведомил ВВ (л.д. 62).

    ООО «Форвард» составлены справки о доходах за 2016 и 2017г. о доходе ВВ по коду дохода 2610, который облагается по ставке 35% (л.д. 6,7). Сумма налога за 2016г. составила 2 589 руб. 00 коп., за 2017г. - 2 270 руб. 00 коп.

    Данный налог не был удержан налоговым агентом, сведения: справка 2 НДФЛ была передана в налоговый орган. Налоговым органом в связи с неуплатой налога по направленному налоговому уведомлению подано заявление о выдаче судебного приказа (л.д. 15). В последующем, после отмены судебного приказа административное исковое заявление о взыскании задолженности по уплате налога и пени было удовлетворено (л.д. 130-136, 142).

    Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований в связи со следующим.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств, в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствие с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Данное положение не распространяется на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с п. 1 пп. 1, 2 ст. 212 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, либо как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9-и процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Размер процентной ставки по кредитному договору от 20.04.2012г., с учетом ее снижения ****, составил 0,001%, что ниже установленного значения, определенного в п. 2 ст. 212 Налогового Кодекса РФ.

При таких обстоятельствах у истца при уплате суммы процентов за пользование кредитом по кредитному договору от 20.04.2012г. возникла материальная выгода от экономии на процентах.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее дата года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее дата года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

    Таким образом, ООО «Форвард» при условии снижения ставки по кредиту имел полномочия как налоговый агент ВВ составить такие справки и направить их, при отсутствии возможности удержания, в налоговый орган. Оснований для признания действий в данном случае незаконными не усматривается.

Кроме того, суд полагает, что ВВ избран ненадлежащий способ защиты нарушенного права.

    Способы защиты гражданских прав установлены ст. 12 ГК РФ, и к ним относятся: признание права; восстановление положения, существовавшего до нарушения права, и пресечение действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения; признание оспоримой сделки недействительной и применения последствий ее недействительности, применение последствий недействительности ничтожной сделки; признание недействительным решения собрания; признание недействительным акта государственного органа или органа местного самоуправления; самозащита права; присуждение к исполнению обязанности в натуре; возмещение убытков; взыскание неустойки; компенсация морального вреда; прекращение или изменение правоотношения; неприменение судом акта государственного органа или органа местного самоуправления, противоречащего закону; иными способами, предусмотренными законом.

Избранный истцом способ защиты - обязать представить аннулирующие справки, указанным в данной норме права, и не предусмотрен каким-либо иным законом. Не содержат ссылки на нормы права и исковые требования истца. Справка 2-НДФЛ не является нормативным актом, сделкой, иным документом, влекущим за собой изменение, прекращение прав и обязанностей сторон, и подлежащим самостоятельному оспариванию. Сами действия кредитора ООО «Форвард» по одностороннему изменению процентной ставки договора кредита истцом не оспариваются, вопросы наличия либо отсутствия между сторонами договорных отношений также предметом данного спора не являлись. Справка 2-НДФЛ по сути отражает лишь результат вышеуказанных действий кредитора, носит справочный, информационный характер. В случае, если ВВ полагает, что у нее отсутствует обязанность по уплате такого налога, ей необходимо оспаривать решение о взыскании данного налога с нее, либо оспаривать действия ООО «Форвард» по изменению условий договора.

В соответствии со ст. 9 ГК РФ граждане и юридические лица по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права, в т.ч. самостоятельно избирают порядок и способ защиты гражданских прав и интересов.

Избрание способа защиты своего нарушенного права является прерогативой истца, однако избранный им способ защиты должен соответствовать содержанию нарушенного права и спорного правоотношения, характеру нарушения. Вместе с тем лицо, осуществляя принадлежащее ему право, самостоятельно несет негативные последствия неверного выбора способа защиты своего права, не соответствующего его реальным интересам.

В данном случае, истец избрал ненадлежащий способ защиты своего нарушенного права, данное обстоятельство самостоятельно судом исправлено быть не может, требования ВВ не подлежат удовлетворению.

    Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

    Исковые требования ВВ к ООО «Форвард» о возложении обязанности предоставить в Межрайонную ИФНС России ** по *** аннулирующие справки по форме 2 НДФЛ за 2016, 2017 г. г. оставить без удовлетворения в полном объеме.

    Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в мотивированной форме путем подачи жалобы через Железнодорожный районный суд ***.

Судья                              /подпись/                                                                          Еременко Д.А.

Решение в мотивированной форме изготовлено 28.02.2020г.