Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-3064/2023 ~ М-2362/2023 от 27.07.2023

63RS0007-01-2023-002879-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Самара                              23 октября 2023 г.

Волжский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Свиридовой О.А.,

при секретаре Овчаренко М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к Шишкиной О. С. о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к Шишкиной О.С. о взыскании неосновательного обогащения, указав, что налогоплательщик Шишкина О.С. за отчетный налоговый период 2010-2015гг. пользовалась налоговым вычетом на сумму 1 599 823 руб. (размер предоставленного имущественного налогового вычета по фактически произведенным расходам составил - 1 100 000 руб., размер предоставленного имущественного налогового вычета по уплаченным процентам составил - 499 823 руб.) согласно представленной информации из Межрайонной ИФНС № по <адрес>.

Налогоплательщику Шишкиной О.С. предоставлялся имущественный налоговый вычет по объекту недвижимости, расположенному по адресу: 443074, <адрес>.

Шишкиной О.С. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физического лица по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение объекта недвижимости, расположенного по адресу: 443533, <адрес>, по которому был произведен возврат заявленного налогового вычета за 2021 год в сумме 82 463 руб.

В случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 ГК РФ. Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в НК РФ каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ.

В связи с чем, истец просил суд взыскать с Шишкиной О.С. сумму неосновательного обогащения в размере 82 463 руб., представленного имущественного вычета за 2021 год.

В судебное заседание представитель истца не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, предоставил дополнительные пояснения к исковому заявлению, согласно которых, в случае если имущественный налоговый вычет был предоставлен в отношении объекта недвижимого имущества, приобретенного до ДД.ММ.ГГГГ, то получение указанного вычета в отношении другого объекта недвижимого имущества, приобретенного после ДД.ММ.ГГГГ, не допускается. В отношении жилья, приобретенного до ДД.ММ.ГГГГ, имущественный налоговый вычет как в части расходов на новое строительство, так и в части расходов, направленных на погашение процентов по кредитам (займам), полученным на его приобретение, предоставлялся только в отношении одного и того же объекта недвижимого имущества. Исходя из вышеуказанного, при получении ранее имущественного вычета, а именно до ДД.ММ.ГГГГ (до вступления в силу Закона N 212-ФЗ), право получения повторного вычета в связи с приобретением еще одного объекта недвижимости Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Ответчик Шишкина О.С. в судебном заседании исковые требования не признала, предоставила возражения, согласно которых право на получение у неё имущественного вычета впервые возникло 2010-2014 гг., когда был предоставлен размер имущественного налогового вычета по фактически произведенным расходам за квартиру на сумму 1 100 000руб. На тот момент предельно допустимая величина вычета составляла 2 000 000 руб. Следовательно, в остатке еще 900 000 руб. недополученного вычета. Учитывая то, что по предоставленным имущественным налоговым вычетам положен НДФЛ на общую сумму 260 000 руб. (143 000 руб. за 2010-2014 гг. и 82 463 руб. за 2021г ), остаток на сумму 34 537 руб. НДФЛ: 225 463 руб. (общая сумма возвращенного НДФЛ) - 260 000 руб. (максимально возможная сумма НДФЛ к возврату, исходя из предельно допустимого размера вычета (2 000 000 х 13%)) = 34 537 руб. (остаток по НДФЛ).

Изучив материалы дела, суд считает иск подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ст.56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований или возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В силу статьи 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Как признал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П в системе действующего налогового регулирования не исключается использование – при том что оно должно носить законный характер - институтов, норм гражданского законодательства в целях обеспечения реализации имущественных интересов стороны налоговых отношений, нарушенных неправомерными или ошибочными действиями (бездействием) другой стороны.

При этом обращение для целей взыскания с налогоплательщиков денежных средств, полученных ими вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета, к общим (стандартным) налоговым процедурам, закрепленным, в частности, в статьях 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, не исключается. Если данная процедура не может обеспечивать необходимые и достаточные возможности правомерного возврата в бюджет соответствующей налоговой задолженности налоговые органы могут прибегнуть для обеспечения взыскания соответствующих денежных средств к предусмотренному Гражданским кодексом Российской Федерации институту неосновательного обогащения (глава 60) для возврата налоговой задолженности, образовавшейся в результате получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета при отсутствии установленных законом оснований для его предоставления.В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу ДД.ММ.ГГГГ, в данную статью внесены изменения, предусматривающие возможность получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы на приобретение или строительство которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

Согласно закрепленному подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ в настоящее время правовому регулированию в случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной данным подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Положения статьи 220 НК РФ в новой редакции применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ (ДД.ММ.ГГГГ), на что указано в пункте 2 статьи 2 приведенного закона.

К правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до дня вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ и не завершенным на день вступления его в силу, применяются положения статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации без учета изменений, внесенных данным законом (пункт 3 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ).

Таким образом, в случае, если до ДД.ММ.ГГГГ физическое лицо реализовало свое право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения, повторное предоставление ему подобного вычета не допускается.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Шишкина О.С. за отчетный налоговый период 2010-2015гг. пользовалась налоговым вычетом на сумму 1 599 823 руб. (размер предоставленного имущественного налогового вычета по фактически произведенным расходам составил - 1 100 000 руб., размер предоставленного имущественного налогового вычета по уплаченным процентам составил - 499 823 руб.) согласно представленной информации из Межрайонной ИФНС № по <адрес>.

Налогоплательщику Шишкиной О.С. предоставлялся имущественный налоговый вычет по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес>.

Шишкиной О.С. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физического лица по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, по которому был произведен возврат заявленного налогового вычета за 2021 год в сумме 82 463 руб.

Между тем, как указано выше, ранее Шишкина О.С. уже обращалась в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета за 2001-2015 годы, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по представленным декларациям была возвращена ответчику.

По результатам проверки деклараций по форме 3-НДФЛ, было выявлено, что Шигкиной О.С. был ошибочно предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 82463руб. за 2021гг.

Поскольку сумма излишне возвращенного налога в размере 82463 руб. ответчиком в бюджет не уплачена, истец обратился в суд с вышеназванным иском о взыскании неосновательного обогащения.

Разрешая спор, суд, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь требованиями законодательства, регулирующего спорные отношения, установив, что ответчик правом получения имущественного налогового вычета воспользовался при приобретении жилого помещения до 01.01.2014г., когда редакция статьи 220 НК РФ не предусматривала возможность предоставления имущественного налогового вычета в размере расходов на приобретение жилого помещения по нескольким объектам недвижимости, приходит к выводу об отсутствии у ответчика Шишкиной О.С. права на получение имущественного вычета за 2021 в размере расходов на приобретение квартиры по адресу: <адрес>.

С учетом требований ст.103 ГПК РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2673,89 руб.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с Шишкиной О. С., ДД.ММ.ГГГГ (паспорт <данные изъяты>.) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> имущественный налоговый вычет за 2021г. – 82 463 рубля.

Взыскать с Шишкиной О. С., ДД.ММ.ГГГГ (паспорт <данные изъяты>.) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2673,89 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Волжский районный суд Самарской области в течение месяца с момента составления решения суда в окончательной форме

Решение составлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.А. Свиридова