Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-264/2022 ~ М-245/2022 от 04.07.2022

Дело № 2-264/2022 (12RS0009-01-2022-000499-55)

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

2 сентября 2022 г. пгт. Морки

Моркинский районный суд Республики Марий Эл в составе председательствующего судьи Ивановой Л.А., при секретаре судебного заседания Егошиной Е.В., с участием истца Семеновой А.А., третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, В..., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Семеновой А.А. к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл о признании права на возврат налога с бюджета в порядке наследования и возложении обязанности по возврату имущественного налогового вычета,

у с т а н о в и л:

истец Семенова А.А. обратилась в суд к ответчикам В... и А... с исковым заявлением о признании права за ней на возврат налогового имущественного вычета в размере 29705 руб. в порядке наследования после смерти отца С.., умершего 24 апреля 2021 г., и возложении на Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Марий Эл обязанности по возврату Семеновой А.А. налога из бюджета в размере 29705 руб., мотивируя тем, что она является наследником по закону после смерти ее отца С.., который при жизни оформил налоговую декларацию на налоговый имущественный вычет за 2020 г. Камеральная налоговая проверка по указанной декларации завершена без нарушений 7 мая 2021 г., то есть он успел при жизни воспользоваться своим правом, но денежные средства не успел получить в связи со смертью.

Определением Моркинского районного суда Республики Марий Эл от 18 августа 2022 г. произведена замена ненадлежащего ответчика В..В. и А... надлежащим ответчиком Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее - ответчик УФНС по РМЭ), В... и А... привлечены в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора.

В судебном заседании истец Семенова А.А. доводы искового заявления поддержала и просила исковые требования удовлетворить.

Представитель ответчика УФНС по РМЭ в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещен, о причинах неявки суду не сообщил. От него поступили письменные возражения, в котором указал, что умерший С... заявлял имущественный налоговый вычет по объекту недвижимости по адресу: Республика Марий Эл, г. Й.., ул. Ф.., д.., кв... Проверка налоговой декларации за 2020 г. начата 7 февраля 2021 г., окончена 11 мая 2021 г. в установленный законодательством срок. Остаток имущественного налогового вычета на следующий налоговый период составил 1171 502,28 руб., остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по займам (кредитам) составил 124 264 руб. Смерть С... наступила 24 апреля 2020 г., то есть раньше окончания срока, установленного ст.88 Налогового кодекса РФ, полагающегося на камеральную проверку декларации по НДФЛ. С... при жизни не было реализовано свое право на получение имущественного налогового вычета, не были соблюдены все условия для его получения. Правом на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры обладал исключительно сам С.., указанное право неразрывно связано с ним и вытекает из налоговых правоотношений, к указанным правоотношениям не может применяться гражданское законодательство, связанное с переходом имущественных прав и обязанностей в порядке наследования, данное право неразрывно связано с именно с С.., как личностью, и не входит в состав наследства и не передается по наследству. Возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы, подлежащей к возврату, в связи с предоставлением имущественного налогового вычета не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Просил в удовлетворении искового заявления Семеновой А.А. отказать.

На основании ч.3 ст.167 ГПК РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя ответчика УФНС по РМЭ.

Привлеченная в качестве третьего, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, В... просила исковые требования удовлетворить, никаких возражений она не имеет.

Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, А... в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещен, от него поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, возражений относительно заявленных требований он не имеет. На основании ч.5 ст.167 ГПК РФ суд рассмотрел дело в его отсутствие.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу п.2 ст.218 Гражданского кодекса РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст.1112 Гражданского кодекса РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Согласно п.п.3 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (п.7 ст.220 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.2 ст.88 Налогового кодекса РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Истец Семенова А.А. является дочерью С… (запись акта о рождении № … от … г. л.д. 6)

7 февраля 2021 г. С... обратился в УФНС по РМЭ с заявлением о возврате излишне уплаченного в 2020 году налога на доходы физических лиц в сумме 29 705 руб., а также представил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год для получения налогового вычета в связи с приобретением недвижимого имущества. (л.д. 61-66)

24 апреля 2021 г. С... умер (запись акта о смерти №… от 26 апреля 2021 г. отдела ЗАГС Администрации Моркинского муниципального района Республики Марий Эл), не успев получить имущественный налоговый вычет. (л.д. 7)

7 мая 2021 г. после проведения камеральной проверки вынесено решение № … об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в связи с тем, что у С... отсутствуют налоговые обязательства по переплате. (л.д. 68).

После смерти С... на основании свидетельства о праве на наследство по закону его наследницей является дочь Семенова А.А. и его супруга В... (л.д. 51-55) В выдаче Семеновой А.А. свидетельства о праве на наследство по закону на налоговые имущественные вычеты отказано (л.д. 59).

Третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора, В... и А.., возражений относительно исковых требований не имеют, просили заявленные требования удовлетворить.

С учетом изложенного суд находит установленным, что при жизни С... реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, им были соблюдены условия для его получения, поданы соответствующие документы. Однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью, он не успел получить имущественный налоговый вычет. В связи с чем сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцу Семеновой А.А., являющейся наследником после смерти своего отца С...

При таких обстоятельствах исковые требования Семеновой А.А. подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд

р е ш и л :

исковое заявление Семеновой А.А. к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворить.

Признать право Семеновой А.А. на возврат налогового имущественного вычета в размере 29 705 руб. и включить в наследственную массу наследодателя С.., умершего 24 апреля 2021 г., наследственное имущество в виде недополученной в связи со смертью денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 29705 руб.

Возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обязанность выплатить Семеновой А.А. (страховой номер индивидуального лицевого счета …) денежную сумму в счет налогового имущественного вычета в сумме 29705 руб., не полученного в связи со смертью С...

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл в пользу Семеновой А.А. (страховой номер индивидуального лицевого счета …) расходы по уплате государственной пошлины в размере 1901 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Моркинский районный суд Республики Марий Эл.

Председательствующий судья Л.А. Иванова

Мотивированное решение составлено 6 сентября 2022 г.