Судебный акт #1 (Решения) по делу № 2-161/2022 (2-4551/2021;) ~ М-3854/2021 от 14.10.2021

Дело № 2-161/2022

50RS0033-01-2021-007785-15

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 января 2022 года

Орехово-Зуевский городской суд Московской области

В составе федерального судьи Судаковой Н.И., при секретаре Мядзелевой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Мониной Ольги Алексеевны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Московской области о включении в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового вычета, об обязании выплатить денежные средства,

УСТАНОВИЛ:

Монина О.А. обратилась в суд с иском к МИФНС России № по <адрес>, в котором после изменения исковых требований в порядке ст. 39 ГПК РФ просила включить в наследственную массу наследодателя ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, имущество в виде денежной суммы 27 267 руб. в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО3 в связи с приобретением ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и не полученного в связи с ее смертью; признать за ней право собственности на наследственное имущество в виде суммы излишне уплаченного налога (имущественного вычета), предоставленного наследодателю ФИО3 в связи с приобретением ею ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 27 267 руб. в порядке наследования по закону; обязать ответчика выплатить ей денежную сумму в виде суммы излишне уплаченного налога (имущественного вычета), предоставленного наследодателю ФИО3 в связи с приобретением ею ? доли вышеуказанной квартиры в размере 27 267 руб. и не полученной в связи со смертью. Требования мотивированы тем, что она является наследником первой очереди по закону после смерти ее матери ФИО3 Наследодатель ФИО3 подала в МИФНС России № по <адрес> налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за налоговые периоды 2016 - 2020 г.г. с приложением необходимых документов для получения налогового вычета за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>. Однако ФИО3 умерла ДД.ММ.ГГГГ, не успев в полном объеме получить начисленный налоговый вычет.

В судебном заседании Монина О.А. заявленные требования поддержала, просила удовлетворить иск в полном объеме.

Представитель ответчика по доверенности Гурина Е.С. в судебном заседании не возражала против удовлетворения исковых требований. Суду пояснила, что неполученный при жизни наследодателя остаток налогового вычета составил 27 267 руб.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам ст. 67 ГПК РФ, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 представила ответчику Межрайонной ИФНС России № по <адрес> налоговые декларации по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, а ДД.ММ.ГГГГ декларацию за 2020 год, в которых заявила имущественный налоговый вычет в связи с приобретением ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

По результатам проверки представленных ФИО3 документов подтвержден налоговый вычет в общем размере 260 000 руб., однако налог в размере 27 267 руб. налогоплательщику не возвращен.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 умерла.

Нотариусом Орехово-Зуевского городского круга <адрес> к имуществу умершей ФИО3 открыто наследственное дело №. Наследнику Мониной О.А. выданы свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ на ? долю в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, а также на земельный участок и жилой дом, находящиеся по адресу: <адрес> д. Чаща <адрес>.

Согласно п. 8 ст. 78 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Согласно п. 9 ст. 78 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 Налогового кодекса РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-КФ19-24.

Принимая во внимание приведенные положения закона и судебной практики, учитывая отсутствие иных оснований для отказа ФИО3 в праве на получение имущественного налогового вычета, кроме ее смерти, суд приходит к выводу о том, что законных оснований для отказа в удовлетворении исковых требований не имеется. Более того, размер истребуемой истицей суммы имущественного налогового вычета ответчиком не оспаривался.

Право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры предусмотрено в пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам по закону или завещанию.

Согласно п. 1 ст. 1142 Гражданского кодекса РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

В соответствии с п. 4 ст. 1152 Гражданского кодекса РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Согласно п. 1 ст. 1112 Гражданского кодекса РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Исходя из ст. 128 Гражданского кодекса РФ денежные средства относятся к имуществу.

В соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 1112 Гражданского кодекса РФ не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Также не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Нормы Налогового кодекса РФ не предусматривают передачу по наследству права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего конкретному налогоплательщику. Однако в нормах Налогового кодекса РФ не содержится и запрета на наследование права на получение денежных средств из бюджета в рамках имущественного налогового вычета.

Однако когда налогоплательщик реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета путем подачи в налоговую инспекцию заявления с прилагаемыми документами, а налоговая инспекция приняла решение о предоставлении вычета и перечислении из бюджета денежных средств, то с момента принятия налоговой инспекцией указанного решения право на вычет превращается исключительно в право на получение денежных средств из бюджета.

Если налогоплательщик умирает, подав в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФ и все необходимые документы, не успев получить из бюджета денежные средства, то к наследникам переходит не право на вычет, а именно право на получение из бюджета денежных средств.

Таким образом, поскольку единственным наследником, принявшим наследство умершей ФИО3, является Монина О.А., требования истицы о возврате суммы налога в виде имущественного налогового вычета, право на который имела ее умершая мать, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Мониной О.А. удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, имущество в виде денежной суммы 27 267 руб. в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО3 в связи с приобретением ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и не полученного в связи с ее смертью.

Признать за Мониной Ольгой Алексеевной право собственности на наследственное имущество в виде суммы излишне уплаченного налога (имущественного вычета), предоставленного наследодателю ФИО3 в связи с приобретением ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 27 267 руб. (двадцать семь тысяч двести шестьдесят семь руб.)

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № по <адрес> выплатить Мониной Ольге Алексеевне денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю ФИО3 в связи с приобретением ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 27 267 руб. (двадцать семь тысяч двести шестьдесят семь руб.), и не полученной в связи со смертью.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Судакова Н.И.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.