Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33а-9427/2022 от 01.08.2022

Судья: Тришкин Е.Л.                  адм.дело N 33а-9427/2022

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

30 августа 2022 года                        г.Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего Сивохина Д.А.,

судей Роменской В.Н. и Лёшиной Т.Е.

при секретаре Олейник Н.О.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2а-896/2022 по апелляционной жалобе Балаева Олега Андреевича на решение Жигулевского городского суда Самарской области от 10 июня 2022 г.

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Сивохина Д.А., объяснения представителя Межрайонной МИФНС N 15 по Самарской области Ковригина А.А., возражавшего против удовлетворения апелляционной жалобы, судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС N 15 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Балаеву О.А. о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика. В установленные законом срок им не оплачены установленные законодательством налоги, в связи, с чем выставлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и начисленных пени (л.д. 12). Требование исполнено не было, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка N № Жигулевского судебного района Самарской области ДД.ММ.ГГГГ г. выдан судебный приказ о взыскании с Балаева О.А. задолженности, который впоследствии отменен по заявлению должника (л.д. 9).

Ссылаясь на то, что в добровольном порядке задолженность не погашена, налоговый орган просил взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> коп., штраф в размере <данные изъяты>. (л.д. 6-8).

Решением Жигулевского городского суда от 10 июня 2022 г. заявленные налоговым органом требования удовлетворены, кроме того, с Балаева О.А. взыскана в доход местного бюджета государственная пошлина в размере <данные изъяты> коп. (л.д. 60-66).

В апелляционной жалобе Балаев О.А. выражает несогласие с решением суда, просит его отменить.

Основаниями для отмены решения в апелляционном порядке являются обстоятельства, перечисленные в статье 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее –КАС РФ).

Изучив доводы апелляционной жалобы, проверив материалы дела, судебная коллегия полагает решение суда первой инстанции не подлежащим отмене ввиду отсутствия оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ.

Обязанность гражданина платить установленные законом налоги установлена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

В силу положений ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется плательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п.1 ст.228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие от Физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложение (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

Согласно п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 22 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 Кодекса.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения: случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками, в соответствий с Семейным кодексом Российской Федерации, супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать, братьями и сестрами).

Если даритель и одаряемый не признаются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то доходы в виде недвижимого имущества, получаемого в порядке дарения, подлежит обложение налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно п. 6 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях п. 6 ст. 214.10 Кодекса при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на сответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости это объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

При получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течет налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

Судом первой инстанции установлено и следует из материалов дела, что ДД.ММ.ГГГГ г. Балаевым О.А. в МИФНС России по Советскому району N 15 по Самарской области представлена налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2020 год подлежащая уплате в бюджет в сумме <данные изъяты> руб.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 г. выявлены несоответствия между сведениями представленными Балаевым О.А. (л.д. 24-32).

ДД.ММ.ГГГГ г. налоговым органом вынесено решение N №, согласно которому сумма налога на доходы физических лиц к доплате составила <данные изъяты> руб. (л.д. 15-23).

В связи с неоплатой налоговых обязательств, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога N № от ДД.ММ.ГГГГ г. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г. (л.д. 12).

В установленный срок административный ответчик не исполнил требования налогового органа.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка N № судебного района г. Жигулевска Самарской области выдан судебный приказ о взыскании с Балаева О.А. недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ г. по заявлению должника определением и.о. мирового судьи судебного участка N № судебного района г. Жигулевска Самарской области судебный приказ N № от ДД.ММ.ГГГГ г. отменен (л.д. 9).

Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования ИФНС N № по Самарской области, суд первой инстанции проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, сроки на обращение в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налогов в полном объёме, пришел к выводу о взыскании с Балаева О.А. задолженности по налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> коп.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о наличии у административного ответчика обязанности по уплате задолженности налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., поскольку доказательств исполнения обязанности по погашению задолженности по налогу административным ответчиком представлено не было.

Доводы административного ответчика о том, что исковые требования не подлежат удовлетворению в связи с тем, что требования об уплате налога относятся к единому налоговому платежу физического лица и на основании п.1 ст. 45.1 НК РФ являются добровольными и не подлежат взысканию в принудительном порядке отклоняются судебной коллегией, поскольку основаны не неверном толковании норм материального права.

Положения статьи 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают добровольное перечисление налогоплательщиком единого налогового платежа в счет исполнения его обязанности по уплате налогов, при этом законодательство о налогах и сборах, в том числе указанная норма, не освобождает граждан, имеющих имущество и получивших доходы, от обязанности по уплате налогов, установленной статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с этим с ДД.ММ.ГГГГ г. физические лица могут заранее внести единым налоговом платежом сумму в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

Таким образом, в соответствии со статьей 45.1 Кодекса предусмотрено право налогоплательщика уплатить налог досрочно, в том числе путем перечисления в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налога.

Кроме того, уплатить единый платеж сможет не только сам налогоплательщик, но и иное лицо за него. При этом иное лицо не вправе требовать возврата денежных средств, уплаченных за налогоплательщика.

Доводы апелляционной жалобы Балаева О.А. сводятся к ошибочному пониманию законодательства о налогах и сборах и не могут быть признаны основанием для его освобождения от уплаты налога за 2020 г., а также пени, и, следовательно, не влекут признания незаконным судебного акта первой инстанции.

Учитывая отсутствие доказательств погашения Балаевым О.А. задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ г., пени и штрафа, факт соблюдения налоговым органом порядка взыскания недоимки по налогам, решение суда вынесено при наличии законных оснований.

Доводов, которые бы опровергали выводы суда первой инстанции, влияли бы на законность и обоснованность решения суда первой инстанции, апелляционная жалоба не содержит.

Таким образом, выводы суда основаны на законе и не противоречат собранным по делу доказательствам, которым суд дал надлежащую оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ.

Нарушений судом первой инстанции норм материального и процессуального права, которые в соответствии со ст. 310 КАС РФ привели или могли привести к неправильному разрешению дела, судебной коллегией не установлено.

При таких обстоятельствах судебная коллегия не усматривает правовых оснований для отмены решения суда.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия

                    определила:

решение Жигулевского городского суда Самарской области от 10 июня 2022 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу Балаева О.А. – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Мотивированное определение ДД.ММ.ГГГГ г.

Председательствующий:

Судьи: