Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-517/2020 (2-4636/2019;) ~ М-4348/2019 от 09.12.2019

Дело № 2-517/2020

44RS0001-01-2019-006135-86

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 февраля 2020 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе председательствующего Царёвой Т.С., при секретаре судебного заседания С, с участием истца Тимошкова С.А., представителя истца по устному ходатайству Тимошкова Д.С., представителя ответчика ИФНС России по г. Костроме Федулова М.С., представителя третьего лица Управления ФНС России по Костромской области Нечаева А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Тимошкова С.А. к ИФНС России по г. Костроме о взыскании излишне уплаченного налога

УСТАНОВИЛ:

Тимошков С.А. обратился в суд с иском к ИФНС России по г. Костроме о взыскании излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в порядке ст. 78 НК РФ. Требования мотивировал тем, что в период с 2011 год по 2019 год осуществлял деятельность арбитражного управляющего, исчислял и уплачивал налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ. <дата>, как пенсионер, воспользовался правом и в соответствии с п. 10 ст. 220 НК РФ обратился в ИФНС России по <адрес> с уточненными декларациями за 2012-2015 годы и заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с покупкой квартиры по адресу: <адрес>. Проверка деклараций окончена <дата>. Переплата подтвердилась, имущественный вычет установлен, однако в данных информационной системы ИФНС России по г. Костроме переплата по налогу на доходы физических лиц отразилась не в полном размере. Между сторонами последовала длительная переписка. Из письма ИФНС от <дата> узнал об остатке переплаты в размере 23 003 рублей. <дата> направил в налоговый орган заявление о возврате оставшейся части переплаты в сумме 23 003 рубля, однако решением ИФНС России по г. Костроме от <дата> № в возврате указанной суммы отказано в связи с истечением трехлетнего срока для подачи заявления о переплаты по налогу. Истец просил суд обязать ИФНС России по г. Костроме возвратить из бюджета излишне уплаченный налог на доходы физических лиц в размере 23 003 рубля с учетом исчисления трехлетнего срока обращения с <дата> – даты уведомления ИФНС России по г. Костроме о наличии переплаты по налогу на доходы физических лиц, взыскать расходы по уплате государственной пошлины в сумме 890 рублей.

В судебном заседании истец Тимошков С.А. и его представитель по устному ходатайству Тимошков Д.С. исковые требования поддержали в полном объеме. Пояснили, что решения налогового органа не оспариваются. Требования о возврате излишне уплаченного налога заявлены на основании ст. 78 НК РФ.

Представитель ответчика Инспекции ФНС России по г. Костроме по доверенности Федулов М.С. исковые требования не признал. Указал, что истцом пропущен срок на возврат излишне уплаченного налога. Истец знал и должен был знать о наличии переплаты с даты фактической уплаты налога и не позднее представления налоговой декларации по соответствующим платежам. Декларация за юридически значимый налоговый период - 2015 год и уточненные декларации три предшествующих года в целях получения социального налогового вычета сданы в налоговый орган <дата>. Не позднее данной даты истец узнал о переплаты. С этой даты подлежит исчислению срок исковой давности для обращения в суд с настоящим иском, который на момент подачи искового заявления в суд истек.

Представитель третьего лица Управления ФНС России по Костромской области по доверенности Нечаев А.Н. считал, что законных оснований для удовлетворения иска не имеется в связи с пропуском заявителем срока исковой давности. Поддержал позицию представителя налоговой инспекции.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, их представителей, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В соответствии с п. 10 ст. 220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 3 ст. 54 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

В силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно пункту 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В силу п. п. 7, 8 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Конституционный Суд РФ в Определении от <дата> №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки М на нарушение ее конституционных прав пунктом 8 ст. 78 НК РФ» указал, что оспариваемая заявителем норма п. 8 ст. 78 НК РФ направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе, вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время, данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ.

Согласно п. 1 ст. 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Статьей 205 ГК РФ установлено, что в исключительных случаях, когда суд признает уважительной причину пропуска срока исковой давности по обстоятельствам, связанным с личностью истца (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, неграмотность и т.п.), нарушенное право гражданина подлежит защите. Причины пропуска срока исковой давности могут признаваться уважительными, если они имели место в последние шесть месяцев срока давности, а если этот срок равен шести месяцам или менее шести месяцев - в течение срока давности.

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, истец за период с <дата> по <дата> уплатил налог на доходы физических лиц в общей сумме 314 866 рублей (53105 руб. - <дата>, 53105 руб. – <дата>, 65 000 руб. – <дата>, 2340 руб. – <дата>, 65 000 руб. – <дата>, последний раз 76 316 руб. – <дата>) (л.д. 11).

В <дата> Тимошков С.А. приобрел квартиру по адресу: <адрес>.

Таким образом, с <дата> у него возникло право на получение налогового вычета.

<дата> Тимошков С.А. предоставил в ИФНС России по г. Костроме налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по п. 10 ст. 220 НК РФ за 2015 год и уточненные налоговые декларации за три предшествующих налоговых периода (2014, 2013, 2012 г.г.) в целях получения социального налогового вычета.

Как указали стороны, проверка указанных налоговых деклараций, завершившаяся <дата>, подтвердила их обоснованность и право истца на налоговый вычет. Начисленные ранее по первоначальным декларациям суммы налога на доходы уменьшены за 2015, 2014, 2013, 2012 г.г.

Таким образом, излишняя уплата по налогу на доходы физических лиц, в том числе 23003 рубля, (с учетом даты последнего платежа по указанному налогу <дата>) на <дата> у Тимошкова С.А. имелась и образовалась у истца в 2016 году в связи с предоставлением им налоговой декларации по налогу за 2015 год и за три предшествующих налоговых периода в целях получения налоговых вычетов. О переплате налога и праве требовать возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц истцу стало известно не позднее даты подачи налоговой декларации за 2015 год с исчисленной суммой налога 0 рублей и уточненных деклараций за три предшествующих года (2014, 2013, 2012), т.е. не позднее <дата>.

С заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога 23003 рубля Тимошков С.А. обратился в ИФНС России по г. Костроме <дата>, т.е. по истечении трех лет со дня уплаты.

Решением ИФНС России по г. Костроме от <дата> № в возврате указанной суммы отказано в связи с обращением с указанным заявлением за рамками срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ.

С исковым заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога 23003 рубля Тимошков С.А. обратился в суд <дата>.

В диспозиции ст. 200 ГПК РФ указано не только о том, что срок исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало о нарушении своего права, но и о том, что этот срок исчисляется с момента, когда оно должно было узнать об этом.

Исследованные материалы дела свидетельствуют о том, что о переплате Тимошков С.А. не мог не знать <дата> в день подачи декларации за 2015 год и три предшествующих налоговых периода в целях получения налогового вычета.

С <дата> на момент поступления настоящего иска в суд (<дата>) трехлетний срок исковой давности истек.

Довод истца, изложенный в исковом заявлении о том, что о факте излишней уплаты НДФЛ истцу стало известно с <дата> – из письма ИФНС России по г. Костроме от <дата> №, а также ссылка на некорректное ведение налоговым органом программы и отказ налогового органа в возврате излишне уплаченного налога в сумме 23003 рубля, датированный от <дата>, судом отклоняются, поскольку в силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. О переплате налога истцу должно было быть известно с момента уплаты и не позднее подачи соответствующих налоговых деклараций – с <дата>.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований в связи с пропуском истцом срока исковой давности.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░. ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 23 003 ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ (░░░░░░) ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ <░░░░>.