Судебный акт #1 (Решение) по делу № 12-5/2021 от 05.02.2021

12-5/2021

Р Е Ш Е Н И Е

с. Азово                                        25.02.2021 г.

    Судья Азовского районного суда Омской области Кулешов А.А., при секретаре Логиновой Ю.А., рассмотрев жалобу Роота В. А. на постановление начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области № от .... о наложении административного взыскания,

                      У С Т А Н О В И Л:

    Постановлением начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области от .... Роот В. А. привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.

На данное постановление Р. В.А. подана жалоба, в которой деликвент просит признать незаконным и отменить полностью постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области от .... о назначении административного наказания, поскольку ООО «Дойче Бэкэрай» заключило трудовой договор от .... № с Нечаевым И., который в период трудоустройства оформлял гражданство Российской Федерации, полностью оформив его в январе 2019 года. При этом, работнику дважды в месяц выплачивалась заработная плата. МИФНС № 6, осуществив проверку, привлекло ООО «Дойче Бэкэрай» за каждый факт выплаты заработной платы (аванса и окончательного расчёта за месяц). На данный момент составлено семь протоколов. Аналогичные протоколы составлены в отношении руководителя. Общество и директор привлечены к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Между тем, в постановлении фактически указывается на формальность совершенного правонарушения. Данное правонарушение можно признать является малозначительным, о чем свидетельствует и изменившаяся судебная практика, решение арбитражного суда.

В судебном заседании Роот В.А. участия не принимал, надлежаще извещен, в адрес суда направил заявление, в котором просит рассмотреть дело № без его участия.

Представитель Межрайонной ИФНС № 6 по Омской области в судебном заседании участия не принимал, в адрес суда направил материалы дела об административном правонарушении и возражения, где считает, что оснований для удовлетворения жалобы не имеется, постановление законно и обоснованно.

Изучив материалы дела, судья приходит к следующему.

Между ООО «Дойче Бэкэрай» (работодатель) и гражданином Республики Казахстан Нечаевым И. (работник) заключен бессрочный трудовой договор № от ...., в соответствии с которым последний принят на работу на должность водителя-экспедитора по перевозке грузов со сдельной оплатой труда.

Во исполнение обязательств по трудовому договору ООО "Дойче Бэкэрай" осуществляло выплату заработной платы в кассе организации наличными денежными средствами. В частности, выплата заработной платы осуществлена в кассе организации наличными денежными средствами по платежной ведомости № от .... в сумме 2000 рублей.

По выписке из ЕГРЮЛ Роот В. А. с .... является директором ООО «Дойче Бэкерай».

.... старшим государственным налоговым инспектором отдела контрольной работы Межрайонной ИФНС России № 6 по Омской области Холоденко Г.Г., при установлении факта, что валютные операции в виде выплаты заработной платы осуществлены без открытия счета физическим лицам в уполномоченном банке, сделан вывод о нарушении руководителем общества требований статьи 14 Федерального закона от 10.12.2013 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", составлен протокол по признакам состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении Р. В.А., как директора ООО «Дойче Бэкэрай».

По результатам рассмотрения материалов административного дела начальником Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 6 по Омской области Боярских С.Н. вынесено постановление от .... № о признании Роота В. А. виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и назначении ему административного наказания в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.

Роот В.А. признан виновным в том, что являясь директором ООО «Дойче Бэкэрай», в нарушение требований ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» .... выдал наличную валюту Российской Федерации в сумме 2000 рублей из кассы ООО «Дойче Бэкэрай» физическому лицу – нерезиденту Нечаеву Ивану в качестве заработной платы, минуя банковские счета в уполномоченных банках.

Согласно ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ административная ответственность предусмотрена за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Объектом правонарушения является установленный порядок осуществления валютных операций.

Объективная сторона правонарушения заключается в осуществлении валютных операций с нарушением установленного валютным законодательством порядка путем проведения расчетов по таким операциям, минуя счета в уполномоченных банках в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Субъектом правонарушения могут выступать как граждане и должностные лица, так и юридические лица независимо от их организационно-правовых форм, чья деятельность функционально связана с опасными производственными объектами.

В соответствии с п.п. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» к валютными операциями относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 1 Федерального закона N 173-ФЗ резидентами признаются, в том числе, физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года, а также постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 настоящей статьи.

В силу ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ если иное не предусмотрено названным федеральным законом, расчёты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчёты с физическими лицами – нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, выплаты в наличной валюте Российской Федерации физическим лицам – нерезидентам в порядке компенсации суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со ст. 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также расчёты в наличной валюте Российской Федерации при оказании физическим лицам – нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Материалами дела подтверждается, что ООО «Дойче Бэкэрай», являющееся резидентом, совершало операции по выдаче (отчуждению) в пользу физического лица - нерезидента валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России не через счета в уполномоченном банке.

Возможность осуществления такой валютной операции, как оплата труда резидентом физическим лицам - нерезидентам наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Установленные частью 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ требования об осуществлении расчетов через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, в том числе для предотвращения неконтролируемого оттока капитала за рубеж, противодействия незаконным и "сомнительным" финансовым операциям.

Таким образом, заработная плата иностранным работникам может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковские счета, открытые работодателем в уполномоченном банке, в связи с чем выплата зарплаты наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией.

Нечаев Иван на момент указанной выше выплаты заработной платы имел паспорт иностранного гражданина и разрешение на временное проживание. Паспорт гражданина РФ был выдан Нечаеву Ивану .... Следовательно, до получения гражданства Российской Федерации Нечаев Иван являлся нерезидентом.

ООО «Дойче Бэкэрай» произвело выплату иностранному гражданину работнику (нерезиденту) Нечаеву Ивану из кассы организации заработную плату в наличной форме в сумме 2000 руб., что подтверждается платежной ведомостью № от .....

Осуществление ООО «Дойче Бэкэрай» валютных операций в виде выплаты заработной платы иностранному работнику в сумме 2000 руб., минуя счета в уполномоченном банке, образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Согласно ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

В представленных материалах отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что Роот В.А., как директор ООО «Дойче Бэкэрай», надлежаще исполнил свои обязанности по соблюдению требований валютного законодательства и им проявлена должная степень заботливости и осмотрительности во избежание допущенного нарушения.

Доказательств, подтверждающих отсутствие у должностного лица реальной возможности соблюсти требования действующего валютного законодательства, также не имеется.

При указанных обстоятельствах в действиях должностного лица – директора ООО «Дойче Бэкэрай» усматривается состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья. Орган, должностное лицо, уполномоченное решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Согласно п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Поскольку рассматриваемое правонарушение, посягающее на правоотношения в области валютного законодательства, подрывающее основы государственности, характеризуется повышенной степенью опасности, обуславливает невозможность осуществления государственного контроля за соблюдением законодательства о валютном регулировании, то оснований для применения ст. 2.9 КоАП РФ нет.

При указанных выше обстоятельствах, оснований для отмены либо изменения постановления по делу об административном правонарушении не имеется. Наказание назначено в соответствии с санкциями ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, с учётом того, что административное правонарушение, совершенное Роотом В.А., не является впервые совершенным административным правонарушением.

    Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ,

Р Е Ш И Л :

Постановление № начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области от .... о привлечении к административной ответственности Роота В. А. за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Азовский районный суд в течение 10 дней.

Судья                                            А.А. Кулешов