Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-4398/2022 ~ М-3478/2022 от 13.09.2022

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ     Динской районный суд <адрес> в составе:

судьи                  Дубовик С.А.

при секретаре             Усаниной О.Ю.

с участием истицы            Шамшуровой Г.А.

представителя ответчика        Соболевой Э.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Шамшуровой ГА к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о возврате суммы налога и суммы, взысканной по исполнительному производству,

УСТАНОВИЛ :

Шамшурова Г.А. обратилась в суд с иском к МИФНС № по <адрес> о возврате суммы налога и суммы, взысканной по исполнительному производству, указав, что является наследником после смерти умершего ДД.ММ.ГГГГ мужа ФИО5.

При жизни ФИО5, в отношении него в <адрес>ном отделении УФССП России по <адрес> находилось исполнительное производство №-ИП, от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного листа, выданного Динским районным судом о взыскании задолженности в размере 32543,95 рублей в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес>. Через депозитный счет Динского РОСП ГУФССП по <адрес> в пользу инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, были перечислены денежные средства в размере 25 279,15 рублей.

Кассационным определением Четвертого Кассационного суда от ДД.ММ.ГГГГ, решение Динского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ и апелляционное определение судебной коллегией по административным делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ Динским районным судом был выдан исполнительный лист № ФС 037490018 - отменены.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 обратился в Динской отдел УФСПП РФ с заявлением о прекращении исполнительного производства и выдаче справки о взысканных суммах по исполнительному производству для обращения в суд с заявлением о повороте исполнения решения суда и о возврате уплаченных сумм в размере 25 279, 15 рублей.

Также при жизни, ФИО7 B.Л., на счет ИФНС № по <адрес>, была произведена предоплата налога на доходы физического лица с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в размере 36 552 рулей.

После смерти мужа ФИО5, по истечении шестимесячного срока, она как наследник по закону приняла наследство, оформила недвижимость, зарегистрировала свое право и письменно обратилась в Динской отдел МР ИФНС № о возвращении вышеуказанных денежных сумм. Также запрос за № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес МР ИФНС № по <адрес> направлял нотариус ФИО6, но налоговая его проигнорировала, не предоставив нотариусу никаких сведений.

Письмом МР ИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ за №, о возврате денежных сумм было отказано на том основании, что переход прав и обязанностей от одного физического лица к другому в порядке наследства, не распространяется на налоговые отношения, в части возврата наследникам сумм, излишне уплаченных наследователем имущественных налогов. С данным утверждением, истица не согласна.

В судебном заседании истица поддержала заявленные исковые требования и просила суд удовлетворить их в полном объеме.

Представитель ответчика в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных исковых требований, предоставив возражения на иск.

Изучив исковое заявление, выслушав истицу, представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования не подлежат удовлетворению, по следующим основаниям:

судом установлено, что истица Шамшурова Г.А. является наследником после смерти умершего ДД.ММ.ГГГГ мужа ФИО5.

При жизни ФИО5, в отношении него в <адрес>ном отделении УФССП России по <адрес> находилось исполнительное производство №-ИП, от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного листа, выданного Динским районным судом о взыскании задолженности в размере 32543,95 рублей в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес>. Через депозитный счет Динского РОСП ГУФССП по <адрес> в пользу инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, были перечислены денежные средства в размере 25 279,15 рублей.

Кассационным определением Четвертого Кассационного суда от ДД.ММ.ГГГГ, решение Динского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ и апелляционное определение судебной коллегией по административным делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ Динским районным судом был выдан исполнительный лист № ФС 037490018 - отменены.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 обратился в Динской отдел УФСПП РФ с заявлением о прекращении исполнительного производства и выдаче справки о взысканных суммах по исполнительному производству для обращения в суд с заявлением о повороте исполнения решения суда и о возврате уплаченных сумм в размере 25 279, 15 рублей.

Также при жизни, ФИО7 B.Л., на счет ИФНС № по <адрес>, была произведена предоплата налога на доходы физического лица с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в размере 36 552 рулей.

После смерти мужа ФИО5, по истечении шестимесячного срока, она как наследник по закону приняла наследство, оформила недвижимость, зарегистрировала свое право и письменно обратилась в Динской отдел МР ИФНС № о возвращении вышеуказанных денежных сумм. Также запрос за № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес МР ИФНС № по <адрес> направлял нотариус ФИО6.

Письмом МР ИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ за №, о возврате денежных сумм истице было отказано. Основание, что переход прав и обязанностей от одного физического лица к другому в порядке наследства, не распространяется на налоговые отношения, в части возврата наследникам сумм, излишне уплаченных наследователем имущественных налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации, участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые в соответствии с Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Подпунктом 3 пункта 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. При этом, задолженность по имущественным налогам, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В соответствии с положениями статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Однако, согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В связи с изложенным, возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 68 постановления от ДД.ММ.ГГГГ № "О судебной практике по делам о наследовании", подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.

По смыслу статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств существования, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.Таким образом, наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

В данном случае истица просит вернуть сумму уплаченного в 2021 году ее мужем налога на доходы физических лиц в размере 36 552 рублей. Между тем указанная сумма не подлежала выплате самому наследодателю.

Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, подлежит исчислению в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, за вышеуказанными налогоплательщиками закреплена обязанность представлять в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность подавать налоговые декларации о предполагаемом доходе физических лиц по форме 4-НДФЛ отменена с ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налогоплательщик начисляет сумму авансовых платежей самостоятельно.

В соответствии с п. 2 ст. 227 НК РФ, индивидуальные предприниматели (адвокаты) по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа 1-го месяца, следующего соответственно за I кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщиком был произведен расчет сумм авансовых платежей и налога по НДФЛ за 2020 год самостоятельно на основании суммы фактически полученного дохода с учетом профессионального налогового вычета за предыдущий налоговый период в размере 37 594 руб.. в том числе из них по сроку уплаты (авансы) ДД.ММ.ГГГГ - 3831 руб., пo сроку уплаты (авансы) ДД.ММ.ГГГГ - 16207 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (доплата за налоговый период - 17 556.00 руб..

За 2021 год налогоплательщик не представил налоговую отчетность по форме 3- НДФЛ, но произвел начисление авансов самостоятельно: ДД.ММ.ГГГГ за 1 квартал 2021 года оплачена сумма авансовых платежей - 18 447,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ за 2 квартал 2021 гола оплачена сумма авансовых платежей - 9 505,00 руб.: ДД.ММ.ГГГГ за 3 квартал 2021 гола оплачена сумма авансовых платежей - 8 600,00 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

При этом законодательством Российской Федерации устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

ФИО5 (ИНН 233002010808) с ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве адвоката.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 и подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, адвокаты признаются плательщиками страховых взносов и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового Кодекса Российской Федерации, как следует из пояснений ответчика, Инспекцией начислены следующие страховые взносы: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное пенсионное страхование - 23400,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ КБК 18№; на обязательное медицинское страхование 4 590,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ КБК 18№.

Страховые взносы за 2017 год оплачены в полном объеме.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное пенсионное страхование - 26 545,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ КБК 18№; на обязательное медицинское страхование 5 840,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ КБК 18№.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное пенсионное страхование - 29 354,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ КБК 18№; на обязательное медицинское страхование 6 884,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ КБК 18№.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное пенсионное страхование - 32 448 руб. по сроку уплаты 31 n года КБК 18№; на обязательное медицинское страхование - 8 426 руб. по сроку уплаты 31 12 2020 года КБК 18№.

Таким образом, за период 2018-2020 годы ФИО5 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 88 347,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере - 21 150,00 рублей.

На основании вступившего ДД.ММ.ГГГГ в законную силу решения Динского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-308/2021, службой судебных приставов были взысканы суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на общую сумму - 25 279,15 рублей.

В соответствии со ст. 361 КАС РФ (поворот исполнения судебного акта), если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту.

В порядке КАС РФ истица с заявленными требованиями в суд не обращалась.

Довод истицы о том, что указанные суммы являются излишне взысканными по причине вынесения Четвертым кассационным судом общей юрисдикции определения от ДД.ММ.ГГГГ не обоснован, поскольку указанным судебным актом вышестоящий суд не признал неправомерным начисление страховых взносов за 2018 год, приняв окончательный судебный акт, а лишь по причине выявления нарушений норм процессуального права вернул дело на новое рассмотрение.

Следовательно, довод истицы о возможности поворота исполнения судебного акта в рассматриваемом случае, не обоснован и не соответствует действующему законодательству.

Таким образом, с учетом произведенных оплат, на дату смерти ФИО5, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сохранялась задолженность в размере 63 067,85 рублей, задолженность по пене - 11 104,51 рубля; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование сохранялась задолженность в размере 21 150,00 рублей, задолженность по пене – 2618,63 рубля.

На основании вышеизложенного, с учетом представленных возражений ответчика, суд приходит к убеждению, что указанная задолженность правомерна и признана безнадежной ко взысканию и списана в полном объеме в соответствии со ст. 59 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, ст. 430 НК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ – ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ <░░░░░>░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░         ░░░░░░░ ░.░