Судебный акт #1 (Решение) по делу № 12-20/2020 (12-256/2019;) от 18.12.2019

дело № 12-20/20

РЕШЕНИЕ

13 февраля 2020 года                                                                        г.Долгопрудный

Судья Долгопрудненского городского суда Московской области Абрамская О.А., при секретаре судебного заседания ФИО4, с участием представителя ФИО1 – ФИО6, рассмотрев жалобу ФИО1 на постановление заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> Советника государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО5 по делу об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, – привлекаемого к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Московской области Советника государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО5 № от ДД.ММ.ГГГГ, должностное лицо ООО «<данные изъяты> <данные изъяты>» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и подвергнут наказанию в виде административного штрафа в размере 5000 (пяти тысяч) рублей.

Исходя из указанного постановления по делу об административном правонарушении, ДД.ММ.ГГГГ должностным лицом ООО «<данные изъяты> <данные изъяты>» ФИО1 представлен в налоговый орган отчет о движении денежных средств по счету № открытому за пределами территории Российской Федерации за 2 квартал 2019 года. Как следует из постановления Налогового органа в нарушение п.4 Правил утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 года №819 в отчете не заполнены столбцы 2 «Код вида операции», 3 «Наименование операции», столбец 4 «суммы в тысячах единиц соответствующей валюты» заполнен неверно, чем нарушен порядок заполнения отчета.

ФИО1 не согласился с указанным постановлением и обратился в суд с жалобой, в которой считает, что МИФНС России №13 по Московской области нарушило его право, а именно не уведомило ООО «<данные изъяты> <данные изъяты>» о наличии в представленных им документах ошибок и иных несоответствий согласно п.10 Правил утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 года №819. Просит указанное постановление отменить, производство по делу прекратить.

В судебном заседании представитель ФИО1 – ФИО6 в полном объеме поддержал доводы жалобы, также указал, что согласно п.10 Правил утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 года №819, в случае выявления налоговым органом неправильных сведений, указанных юридическим лицом – резидентом, индивидуальным предпринимателем – резидентом, в отчете, заполнения отчета не полностью, а также непредставления юридическим лицом – резидентом, индивидуальным предпринимателем – резидентом подтверждающих банковских документов, представления юридическим лицом – резидентом, индивидуальным предпринимателем – резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения отчета и подтверждающих банковских документов письменно уведомляет юридическое лицо - резидента, индивидуального предпринимателя – резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов.

Уведомление о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов выдается налоговым органом непосредственно представителю юридического лица – резиденту, индивидуальному предпринимателю – резиденту либо его представителю под расписку или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Соответствующие документы должны быть представлены в налоговый орган в порядке, предусмотренном п.п.4-7 Правил утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 года №819, в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления налогового органа.

Представитель МИФНС №13 по Московской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя МИФНС №13 по Московской области, предоставил отзыв на жалобу, согласно которому, направление налоговым органом резиденту письменного уведомления о необходимости представления исправленного отчета, равно как и отсутствие такого уведомления, не влияют на ответственность резидента при несоблюдении им срока, установленного п.4 Правил утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 года №819, так как данная обязанность является безусловной, подлежит исполнению в течение 30 дней по окончании каждого квартала и не поставлена в зависимость от какого-либо уведомления. В случае представления резидентом неправильных сведений, указанных в отчете, заполнения отчета не полностью, а также непредставления резидентом подтверждающих банковских документов, представления резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, и направление налоговым органом резиденту письменного уведомления о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов не является основанием для не привлечения резидента к административной ответственности за несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами.

Выслушав объяснения представителя ФИО1 – ФИО6, исследовав материалы дела, следует прийти к выводу о том, что постановление заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Московской области Советника государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО5 по делу об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ законно и обосновано.

В соответствии с п.1 ч.3 ст.23 Закона №173-ФЗ, Правительство Российской Федерации устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов (копий документов) и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным Правительством Российской Федерации органами валютного контроля в соответствии с Законом №173-ФЗ.

Форма отчета о движении средств юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и Правила представления утверждены Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 года №819 «Об утверждении правил представления юридическими лицами – резидентами и индивидуальными предпринимателями – резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации».

В соответствии с п.4 Правил утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 года №819 юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты> <данные изъяты>» представило в МИФНС №13 по Московской области отчет о движении денежных средств по счету № № (валюта – KZT) открытому за пределами территории Российской Федерации в АО «Дочерний банк «Альфа-банк» в <адрес> за 2 квартал 2019 года.

Не согласившись с фактами, изложенными в протоколе об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1, указал на нарушение Налоговым органом процессуального порядка уведомления ООО «<данные изъяты> <данные изъяты>» о наличии в представленных им документах ошибок.

В соответствии с п.10 Правил утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 года №819, в случае выявления налоговым органом неправильных сведений, указанных юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом в отчете, заполнения отчета не полностью, а также непредставления юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом подтверждающих банковских документов, представления юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения отчета и подтверждающих банковских документов письменно уведомляет юридическое лицо - резидента, индивидуального предпринимателя - резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов.

Факт направления налоговым органом резиденту письменного уведомления о необходимости представления исправленного отчета, равно как и отсутствие такого уведомления, не влияют на ответственности резидента при несоблюдении им срока, установленного пунктом 4 вышеуказанных Правил, так как данная обязанность является безусловной, подлежит исполнению в течение 30 дней по окончании каждого квартала и не поставлена в зависимость от какого-либо уведомления.

В силу п.7 Правил порядка представления юридическими лицами – резидентами и индивидуальными предпринимателями – резидентами налоговым органам по месту своего учета отчетов, подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Согласно ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления отчетов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Таким образом, представление с отчетом неправильных сведений является нарушением порядка представления отчета, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Не уведомление резидента о необходимости представления исправленного отчета не является основанием для не привлечения к ответственности, предусмотренной ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях за несоблюдение установленного порядка представления отчетов.

Как следует из материалов дела отчет, привлекаемое лицо обязан был предоставить до истечения срока установленного законодательством, а именно до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательства наличия объективных обстоятельств, препятствовавших соблюдению ФИО1 норм валютного законодательства Российской Федерации, а также свидетельствующих о том, что он предпринял все зависящие от него меры по недопущению нарушения, в материалах дела отсутствуют.

Доводы о прекращении дела об административном правонарушении и прекращении ввиду малозначительности совершенного административного правонарушения не могут быть принятыми во внимание, по следующим основаниям.

Согласно ст.2.9 Кодекса РФ об административных правонарушениях, при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Безразличное отношение резидента к исполнению своих обязанностей в сфере валютного регулирования представляет собой существенную угрозу охраняемым правом общественного порядка.

Существенная угроза охраняемым общественным отношениям выразилась не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении нарушителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей.

В связи с изложенным, оснований для применения ст.2.9 Кодекса РФ об административных правонарушениях и освобождения ФИО1 от административной ответственности виде малозначительности правонарушения в данном случае не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях,

РЕШИЛ:

Постановление заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Московской области Советника государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО5 по делу об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 5 000 рублей – оставить без изменения.

Жалобу ФИО1 – оставить без удовлетворения.

Судья

Копия верна:                Судья                           Секретарь