Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-81/2023 ~ М-25/2023 от 09.01.2023

Дело № 2-81/2023

УИД № 43RS0035-01-2023-000008-70

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 апреля 2023 года гор. Советск

Советский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Ефимовой Л.А., при секретаре Полушиной Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-81/2023 по иску прокурора Советского района Кировской области в интересах Грязина Дениса Сергеевича к ООО «Советский мясокомбинат», ООО «Торговый дом Советский мясокомбинат» о предоставлении в налоговый орган сведений о доходе физического лица,

у с т а н о в и л:

Прокурор Советского района Кировской области обратился в суд с исковым заявлением в интересах Грязина Д.С. к ООО «Советский мясокомбинат» о предоставлении в налоговый орган сведений о доходах физического лица, указав, что Грязин Д.С. обратился в прокуратуру Советского района с заявлением о нарушении его трудовых прав ООО «Советский мясокомбинат». В ходе проведённой прокурорской проверки было установлено, что в соответствии с записью в трудовой книжке Грязина Д.С. на основании приказа от 10.12.2007 последний был принят на работу в ООО «Советский мясокомбинат» с 10.12.2007, где работал до 30.11.2022 года. Бухгалтерией предприятия ведётся учет рабочего времени, начисление заработной платы, начисление НДФЛ. В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 2 ФЗ от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», пп. 1 п. 1 ст. 419, ст. 423 НК РФ на ООО «Советский мясокомбинат» возложены обязанности по ведению учета начислений страховых взносов и предоставлению страховщику и (или) налоговому органу в установленные законодательством РФ о налогах и сборах и (или) федеральными законами отчетности по установленной форме, в установленные сроки. ООО «Советский мясокомбинат» (ИНН/КПП 4330005910/433001001) состоит на учета в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кировской области. ООО «Советский мясокомбинат» является действующим юридическим лицом, сведений о снятии его с учета, прекращении деятельности в ЕГРЮЛ отсутствуют. Советской прокуратурой совместно с МИФНС России № 11 по Кировской области проанализированы сведения о налогоплательщиках, не исполнивших обязанности по предоставлению расчетов по страховым взносам за 2021 и 2022 годы. В ходе проведённой прокурорской проверки факты о непредставлении ООО «Советский мясокомбинат» форм расчетов по страховым взносам подтверждены за период с 2021-2022 года. ООО «Советский мясокомбинат» является налоговым агентом в отношении своих работников, в том числе Грязина Д.С., однако, в нарушение ч. 1 ст. 226 НК РФ, не представило в отношении работников в МИФНС № 11 по Кировской области расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) с заполнением Приложения № 1 к расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (КНД 1151100), утверждённой Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753» за период 4 кварталов 2021 и 11 месяцев 2022 года. Данные обстоятельства свидетельствуют о неисполнении ООО «Советский мясокомбинат» трудового законодательства и законодательства о социальном страховании и влекут за собой нарушение прав Грязина Д.С. Прокуратурой Советского района в адрес ООО «Советский мясокомбинат» было внесено представление об устранении нарушений закона, требования которого исполнены не были. Просит обязать ООО «Советский мясокомбинат» представить в отношении работника Грязина Д.С. в налоговый орган – Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 11 по Кировской области сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом с заполнением Приложения № 1 к Расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица» за период 2021 и 11 месяцев 2022 года до момента увольнения Грязина Д.С..

В ходе рассмотрения дела прокурор Советского района исковые требования неоднократно уточнял, указал, что в связи с установлением факта работы Грязина Д.С. в спорный период также в ООО «Торговый дом Советский мясокомбинат» и переходом налоговых органов Кировской области на двухуровневую систему управления в рамках реализации Приказа ФНС России от 10.11.2022 № ЕД-7-12/1068, прекращением деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кировской области, ИФНС России по гор. Кирову путем реорганизации в форме присоединения к УФНС России по Кировской области в окончательном варианте просит обязать ООО «Советский мясокомбинат» предоставить в отношении работника Грязина Д.С. в налоговый орган – УФНС России по Кировской области расчет по страховым взносам за 2021 год и 3 месяца 2022 года по форме (КДН 1151111) и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом с заполнением Приложения № 1 к Расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица», за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 года. Обязать ООО «Торговый дом Советский мясокомбинат» предоставить в отношении работника Грязина Д.С. в налоговый орган - УФНС России по Кировской области расчет по страховых взносам за период с 01.04.2022 год по 30.11.2022 года по форме (КНД 1151111) и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом с заполнением Приложения № 1 к Расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица», за период с 01.04.2022 по 30.11.2022 года.

Определением суда от 20.02.2023 и от 28.03.2023 соответственно к участию в деле в качестве третьих лиц привлечены временный управляющий ООО «Советский мясокомбинат» Перевозчиков М.А. и УФНС России по Кировской области.

    Определением суда от 07.03.2023 к участию в деле в качестве соответчика привлечено ООО «Торговый дом Советский мясокомбинат».

    В судебном заседании помощник прокурора Советского района Кировской области Измайлов И.А. и истец Грязин Д.С. уточненные исковые требования поддержали.

    Представители ответчика – ООО «Советский мясокомбинат» и соответчика ООО «Торговый дом Советский мясокомбинат» в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки в суд не сообщили, об отложении слушания по делу не просили.

    Третьи лица - временный управляющий ООО «Советский мясокомбинат» Перевозчиков М.А., УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

    В соответствии с ч. 1 ст. 233 ГПК РФ в случае неявки в судебное заседание ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, не сообщившего об уважительных причинах неявки и не просившего о рассмотрении дела в его отсутствие, дело может быть рассмотрено в порядке заочного производства.

    С согласия истцов дело рассматривается без участия ответчиков, в порядке заочного судопроизводства и в соответствии со ст. 167 ГПК РФ в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле.

    Заслушав истца Грязина Д.С., помощника прокурора Советского района Кировской области Измайлова И.А., исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

    В соответствии со ст.66 ТК РФ трудовая книжка установленного образца является основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника.

    Согласно копии трудовой книжки Грязина Д.С., 10.12.2007 года последний был принят на работу в ООО «Советский мясокомбинат» учеником обвальщика в колбасный цех, 10.09.2008 года – переведён бойцом скота в мясожировой цех, 31.03.2022 года – уволен по собственному желанию по п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, 01.04.2022 – принят на работу в ООО «Торговый дом Советский мясокомбинат» бойцом скота (приказ № 5 от 01.04.2022), 30.11.2022 года – уволен по собственному желанию по п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ (приказ № 12 от 30.11.2022) (л.д. 6-7).

    Также в соответствии с информацией ОСФР по Кировской области в базах данных СФР на застрахованное лицо Грязин Д.С. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 года имеются сведения, составляющие пенсионные права, представленные страхователями ООО «Торговый дом Советский мясокомбинат» за апрель 2022 – ноябрь 2022 года, ООО «Советский мясокомбинат» - с 01.01.2021 – 31.12.2021 года, январь –март 2022 года. Сведения о начислении и уплате работодателями – ООО «Советский мясокомбинат» и ООО «Торговый дом Советский мясокомбинат» страховых взносов с отражением сумм начисленной заработной платы за указанный период в ОСФР по Кировской области отсутствуют (л.д. 61).

    Представленными суду справками о доходах и суммах налога Грязина Д.С. в ООО «Советский мясокомбинат» (ИНН №, ОГРН №) за 2021 годы и январь – март 2022 года (л.д. 9, 10), подтверждается, что в период осуществления трудовых обязанностей Грязиным Д.С. получен доход, подлежащий налогообложению в следующих размерах:

    2021 год - 156 082, 16 рублей (налоговая база – 122 482,16 рублей, сумма налога исчисленная – 15 923 рублей, сумма налога удержанная – 15 923 рублей);

    январь – март 2022 года - 35 730, 13 рублей (налоговая база – 27 330, 13 рублей, сумма налога исчисленная – 3 553 рублей, сумма налога удержанная – 3 553 рублей).

    Согласно Конституции Российской Федерации каждый имеет право на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда (часть 1 статьи 1, статья 7, часть 3 статьи 37 Конституции Российской Федерации).

    Право каждого работника на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы, обеспечивающей достойное человека существование для него самого и его семьи, и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда признается одним из основных принципов правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений (абзац седьмой статьи 2 Трудового кодекса Российской Федерации).

    Абзацем пятым части первой статьи 21 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что работник имеет право в том числе на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в соответствии со своей квалификацией, сложностью труда, количеством и качеством выполненной работы.

    Данному праву работника в силу абзацев второго и седьмого части второй статьи 22 Трудового кодекса Российской Федерации корреспондирует обязанность работодателя соблюдать трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, локальные нормативные акты, условия коллективного договора, соглашений и трудовых договоров; выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с названным кодексом, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами.

    В связи с вышеизложенным суд приходит к выводу, что в спорный период с 01.01.2022 года по 31.03.2022 года Грязин Д.С. состоял в трудовых отношения с ООО «Советский мясокомбинат», а в период с 01.04.2022 года по 30.11.2022 года с ООО «Торговый дом Советский мясокомбинат» и получал вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, следовательно, согласно статьям 419, 420, 431, 208, 226, 230 Налогового кодекса Российской Федерации, данные организации были обязаны предоставить в налоговый орган расчет по страховым взносам по форме (КДН 1151111) и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом с заполнением Приложения № 1 к Расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

    В силу абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.    Пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.

    Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентирован ст.431 НК РФ.

    Согласно пункту 7 ст.431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

    расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;

    персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

    В случае, если в представляемом плательщиком расчете сведения по каждому физическому лицу о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, базе для исчисления страховых взносов в пределах установленной предельной величины, сумме страховых взносов, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов, не превышающей предельной величины, базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода содержат ошибки, а также если в представляемом плательщиком расчете суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов и (или) в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (не позднее 10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление.

    В пятидневный срок с даты направления в электронной форме указанного в абзаце четвертом настоящего пункта уведомления (десятидневный срок с даты направления такого уведомления на бумажном носителе) плательщик страховых взносов обязан представить расчет, в котором устранено указанное несоответствие. В таком случае датой представления указанного расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально не представленным.

    Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

    Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

    В силу подп. 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

    Пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

    Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 2).

    Как следует из ст. 15 ФЗ «О страховых пенсиях», с учетом начисленных и уплаченных в Пенсионный фонд Российской Федерации страховых взносов формируется индивидуальный пенсионный коэффициент, применяемый при расчёте размера страховой пенсии.

    Согласно информации, поступившей по запросу суда из Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области, УФНС России по Кировской области налоговым агентом ООО «Советский мясокомбинат» расчеты сумм налога на доходы физических лиц (ф. 6 – НДФЛ), сведения о доходах физических лиц, суммах начисленных и удержанных налогов (справки формы 2-НДФЛ) и расчеты по страховым взносам за 2021-2022 годы в налоговый орган не предоставлялись.

    Налоговым агентом ООО «Торговый дом Советский мясокомбинат» представлены расчеты сумм налога на доходы физических лиц (ф. 6 – НДФЛ) за 1 квартал и полугодие 2021 года. Расчеты сумм налога на доходы физических лиц (ф. 6 – НДФЛ) за второе полугодие 2021 и 2022 год не представлены. Сведения о доходах физических лиц, суммах начисленных и удержанных налогов (справки формы 2-НДФЛ), расчеты по страховым взносам за 2021 – 2022 годы ООО «Торговый дом Советский мясокомбинат» в налоговый орган не представлены (л.д. 59).

    Данная информация также подтверждена письмом УФНС России по Кировской области от 05.04.2023 (л.д.130).

    Согласно выпискам из ЕГРЮЛ ООО «Советский мясокомбинат» ИНН №, ОГРН № и ООО «Торговый дом Советский мясокомбинат» ИНН № ОГРН №, являются действующими юридическими лицами.

    Таким образом, материалами дела подтверждается, что ООО «Советский мясокомбинат» и ООО «Торговый дом Советский мясокомбинат» не предоставили в налоговый орган расчёт по страховым взносам и расчет сумм налога на доходы физического лица в отношении Грязина Д.С., состоящего с ними в трудовых отношениях и получающего вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей.

    Указанное подтверждает доводы прокурора о нарушении прав и интересов Грязина Д.С., предусмотренных, в том числе Федеральным законом «О страховых пенсиях».

    Как указал Конституционный Суд РФ в своём Определении от 22.03.2012 года № 622-О-О, в Российской Федерации, в качестве основной организационной – правовой формы реализации права на трудовую пенсию по старости, призванную обеспечить гражданам после оставления работы и выхода на пенсию достойные социально- экономические условия жизни, выступает система пенсионного страхования, которая в качестве главного источника финансирования имеет обязательные платежи – страховые взносы. Данные взносы имеют неналоговый индивидуально-возмездный характер, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда РФ персонифицируются применительно к каждому застрахованному лицу и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах Пенсионного фонда РФ. Учтённые на индивидуальном лицевом счёте застрахованного лица страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается при наступлении страхового случая (при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца), при этом страховая часть трудовой пенсии носит условно-накопительный характер, финансируется по распределительному методу и базируется на принципе солидарности поколений.

    В соответствии с абзацем 3 статьи 12 ГК РФ защита гражданских прав может осуществляться путем восстановления положения, существовавшего до нарушения права, и пресечения действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения.

    Поскольку устранение угрозы нарушений прав истца, в том числе на страховое и социальное обеспечение, может быть обеспечено подачей соответствующих расчётов, и обязанность ответчиков, как плательщиков налога и страховых взносов подавать в налоговый орган расчеты, содержащие сведения о произведенных начислениях и перечислениях, прямо предусмотрена положениями Налогового кодекса РФ, требования о возложении на ответчиков такой обязанности подлежат удовлетворению.

    В соответствии со ст.ст.98, 103 ГПК РФ госпошлина, от уплаты которой истец был освобождён, взыскивается с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворённой части исковых требований.

    Поэтому взысканию с ответчиков в доход бюджета муниципального образования Советский муниципальный район Кировской области подлежит государственная пошлина в размере 300 рублей с каждого.

    На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

    Уточненные исковые требования прокурора Советского района Кировской области в интересах Грязина Дениса Сергеевича к ООО «Советский мясокомбинат», ООО «Торговый дом Советский мясокомбинат» о предоставлении в налоговый орган сведений о доходе физического лица удовлетворить.

    Обязать ООО «Советский мясокомбинат» (ИНН №, ОГРН №) представить в отношении работника Грязина Дениса Сергеевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в налоговый орган –Управление ФНС России по <адрес> расчет по страховым взносам за 2021 год и 3 месяца 2022 года по форме (КДН 1151111) и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом с заполнением Приложения № 1 к Расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица», за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 года.

    Обязать ООО «Торговый дом Советский мясокомбинат» (ИНН №, ОГРН №) предоставить в отношении работника Грязина Дениса Сергеевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в налоговый орган - Управление ФНС России по Кировской области расчет по страховых взносам за период с 01.04.2022 года по 30.11.2022 года по форме (КНД 1151111) и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом с заполнением Приложения № 1 к Расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица», за период с 01.04.2022 по 30.11.2022 года.

    Взыскать с ООО «Советский мясокомбинат» государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Советский муниципальный район Кировской области в размере 300 рублей.

    Взыскать с ООО «Торговый дом Советский мясокомбинат» государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Советский муниципальный район Кировской области в размере 300 рублей.

Разъяснить ответчикам право в течение семи дней со дня получения копии настоящего решения подать в Советский районный суд заявление об его отмене.

    Ответчиками заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении данного заявления.    

Судья Л.А.Ефимова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Л.А.Ефимова