Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-603/2023 ~ М-3600/2022 от 26.12.2022

    РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

         24 апреля 2023 года                                                  г. Тула

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

         председательствующего Задонской М.Ю.,

при секретаре Мишкиной Е.Ю.,

с участием

представителя ответчика УФНС России по <адрес> по доверенности ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску ФИО3 к УФНС России по <адрес> об обязании выплатить имущественный налоговый вычет,

установил:

ФИО3 обратилась в суд с иском к УФНС России по Тульской области о признании права собственности, об обязании выплатить имущественный налоговый вычет.

В обоснование заявленных требований истец указала, что она является единственным наследником, принявшим наследство после смерти ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ, который являлся ее супругом. Она и ФИО2 приобрели в собственность квартиру по адресу: <адрес>, МО <адрес>, Хрущевский с/о, с/п Плеханово, <адрес>. При жизни ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в УФНС России по <адрес> с заявлением о получении имущественного налогового вычета в связи с прииобретением указанной выше квартиры. Однако получить указанные вычет ФИО2 не смог в связи со смертью. Получив свидетельство о праве на наследство по закону, она обратилась в УФНС России по <адрес> с заявлением о возврате имущественного налогового вычета после смерти супруга, в чем ей было отказано.

Просит суд обязать Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> выплатить налоговый имущественный вычет, предоставленный ФИО2, умершему ДД.ММ.ГГГГ, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Истец ФИО3    в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель ответчика УФНС России по <адрес> по доверенности ФИО6 в судебном заседании возражала относительно удовлетворения    исковых требований по доводам, изложенным в письменных возражениях, просила в удовлетворении искового заявления отказать. При этом не оспаривала обстоятельства обращения при жизни ФИО2 в налоговый орган за предоставлением ему налогового вычета.

Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, нотариус ФИО7 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исходя из положений ст.167 ГПК РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.

Выслушав объяснения представителя ответчика УФНС России по <адрес> по доверенности ФИО6, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии ст. 1113 ГК РФ, наследство открывается со смертью гражданина.

В соответствии со ст. 1153 ГК РФ принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо о выдаче свидетельства о праве на наследство, либо совершением действий, свидетельствующих о фактическом принятии наследства.

Признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности если наследник:

вступил во владение или в управление наследственным имуществом;

принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц;

произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества;

оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам по закону или завещанию.

Согласно п. 1 ст. 1142 Гражданского кодекса Российской Федерации наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

В соответствии с п. 4 ст. 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства (пункт 1 статьи 1154 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Исходя из ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации денежные средства относятся к имуществу.

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Как разъяснено в пункте 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О судебной практике по делам о наследовании», имущественные права и обязанности не входят в состав наследства, если они неразрывно связаны с личностью наследодателя, а также если их переход в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом Российской Федерации или другими федеральными законами (статья 418, часть вторая статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации). В частности, в состав наследства не входят: право на алименты и алиментные обязательства (раздел V Семейного кодекса Российской Федерации), права и обязанности, возникшие из договоров безвозмездного пользования (статья 701 Гражданского кодекса Российской Федерации), поручения (пункт 1 статьи 977 Гражданского кодекса Российской Федерации), комиссии (часть первая статьи 1002 Гражданского кодекса Российской Федерации), агентского договора (статья 1010 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 8 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О судебной практике по делам о наследовании», при отсутствии надлежаще оформленных документов, подтверждающих право собственности наследодателя на имущество, возможно предъявление иска о включении имущества в состав наследства, а также предъявление требования о признании права собственности в порядке наследования за наследниками умершего.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 7 настоящей статьи).

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается (пункт 11).

Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают передачу по наследству самого по себе права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего конкретному налогоплательщику и неотъемлемого от него. Но в нормах Налогового кодекса Российской Федерации не содержится запрета на наследование права на получение денежных средств из бюджета в рамках имущественного налогового вычета.

Однако когда налогоплательщик реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета путем подачи в налоговую инспекцию заявления с прилагаемыми документами, а налоговая инспекция приняла решение о предоставлении вычета и перечислении из бюджета денежных средств, то с момента принятия налоговой инспекцией указанного решения право на вычет по сути трансформируется исключительно в право на получение денежных средств из бюджета.

Если налогоплательщик умирает, подав в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ и все необходимые документы, не успев получить из бюджета денежные средства, то к наследникам переходит не право на вычет, а именно право на получение из бюджета денежных средств.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО2,ДД.ММ.ГГГГ года рождения,    умер    ДД.ММ.ГГГГ (наследственное дело №).

При рассмотрении настоящего дела достоверно установлено, что при жизни ФИО2 представил в УФНС России по <адрес> декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за периоды 2018, 2019, 2020 гг., заявив право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, МО <адрес>, Хрущевский с/о, с/п Плеханово, <адрес>.

Как следует их сообщения УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, имеющегося в материалах наследственного дела к имуществу ФИО2, камеральная проверка деклараций и документов по указанному выше обращению ФИО2 завершена ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, подлежащая возврату ФИО2 из бюджета в размере 248 691 руб. подтверждена в полном объеме.

В ходе рассмотрения дела не установлено и ответчиком не доказано, что ФИО2 нарушил порядок получения налогового вычета либо имеются иные основания, препятствующие подтверждению его права на получение налогового вычета и возврату суммы уплаченного им налога. Напротив, как указано выше, ответчиком налоговая проверка проведена, заявленная сумма налогового вычета подтверждена в полном объеме, что также следует из вышеизложенного ответа УФНС по <адрес> и не оспаривалось представителем ответчика в судебном заседании.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО2 была соблюдена процедура получения налогового вычета, а именно: представлены налоговые декларации в уполномоченный орган, однако по независящим от него обстоятельствам (смерть ФИО2) возврат налога произведен не был.

Как следует из материалов наследственного дела к имуществу ФИО2, его единственным принявшим наследство наследником является ФИО3

Согласно свидетельству о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ, выданного нотариусом ФИО7, к ФИО3 перешло в порядке наследования после смерти ФИО2 право на получение суммы имущественного налогового вычета за период 2018, 2019, 2020 годы в связи с покупкой объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>.в размере 248 691 руб., причитающихся наследодателю, согласно справке, выданной УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ № @.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетоврения исковыз требований и обязании ответчика выплатить истцу налоговый имущественный вычет, предоставленный ФИО2, умершему ДД.ММ.ГГГГ, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, МО <адрес>, Хрущевский с/о, с/п Плеханово, <адрес>.

При этом, доводы стороны ответчика, приведенные в обоснование возражений относительно заявленных требований, суд находит несостоятельными, основанными на ошибочном толковании норм материального права, регулирующих спорные правоотношения и не являющимися безусловным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования ФИО3 удовлетворить.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> выплатить ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженке <адрес>, гражданке Российской Федерации, СНИЛС №, зарегистрированной по адресу: <адрес>; налоговый имущественный вычет, предоставленный ФИО2, умершему ДД.ММ.ГГГГ, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, МО <адрес>, <адрес>, <адрес>, в размере 248 691 (двести сорок восемь тысяч шестьсот девяносто один) рубль.

    Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Тулы в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено    02.05.2023.

Председательствующий