Судебный акт #1 (Постановление) по делу № 1-73/2023 от 19.05.2023

                                        ПОСТАНОВЛЕНИЕ

сел. Леваши                                 14 июня 2023 года

    Судья Левашинского районного суда Республики Дагестан Магомедов А.А., с участием государственного обвинителя – помощника прокурора <адрес> ФИО5, подсудимого ФИО1, защитника – ФИО6, представившего удостоверение № и ордер №, при секретаре – ФИО4,

          рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца и жителя <адрес> РД, гражданина РФ, со средним образованием, женатого, имеющего троих детей, работающего директором ООО «Еврострой», ранее не судимого,

- обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст.199 ч.1 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 уклонился от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенном в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

           ООО «Еврострой» (далее - Общество) образовано как юридическое лицо в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» с момента государственной регистрации (ОГРН) 1110521000480 от ДД.ММ.ГГГГ, поставлено на налоговый учет в качестве налогоплательщика в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 0521013464 и кодом причины постановки на учет (КПП) 052101001 по юридическому адресу: РД, <адрес>. Директором Общества с ДД.ММ.ГГГГ назначен ФИО1

           В соответствии с решением единственного участника Общества от ДД.ММ.ГГГГ №, продлены полномочия сроком на 5 лет директора указанной организации ФИО1

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. ст. 8, 19, 23, 45 и 80 ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и п. 1 ст. 6 п. 1 ст. 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ФИО1, как директор Общества, обязан самостоятельно исчислять и уплачивать законно установленные налоги и сборы в установленный законодательством срок, вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения и представлять налоговым органам по месту учета налоговые декларации, а также бухгалтерскую отчетность, обеспечивать своевременное осуществление организацией расчетов по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды (в том числе по налогам).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Общество осуществляло предпринимательскую деятельность в сфере строительно-монтажных работ и, находясь на общей системе налогообложения, в соответствии с п. 1 ст. 143 и п. 1 ст. 246 НК РФ являлось налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и налога на прибыль.

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). Сумма НДС в таких случаях исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 166 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 РЖ РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

В силу п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, подлежат вычетам после принятия этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на учет, на основании счетов- фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), и при наличии соответствующих первичных документов.

           Порядок и сроки уплаты налога в бюджет в соответствии со ст. 174 НК РФ производятся не позднее 28 числа, каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с ч. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

ФИО1, являясь директором Общества, будучи лицом, ответственным за осуществление финансово-хозяйственной деятельности Общества, а также за полную и своевременную уплату налогов с организации, выступая в качестве субъекта применяющего при исчислении итоговой суммы НДС и налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налогов, начисленных поставщиком, не ведя должным образом финансовую документацию, не оформляя хозяйственные операции в рамках установленных налоговым законодательством порядке, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов с организации, осознавая противоправный характер своих действий, предвидя их общественно опасные последствия в виде не поступления в бюджет Российской Федерации денежных средств в виде обязательных налогов и сборов, и желая их наступления, из иной личной заинтересованности, желая улучшить финансово-хозяйственную деятельность Общества, заведомо зная об отсутствии подтверждающих первичных документов налогового и бухгалтерского учета, в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, а также ст.ст. 146, 153, 154, 169, 171, 172, 173, 250, 252, 265, 274, 286 и 287 НК РФ, находясь в своем офисном помещении, расположенном по адресу: РД, <адрес>, ул. ФИО2, <адрес>, в сроки, предусмотренные ст. ст. 174 и 287 НК РФ, то есть в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, точные даты следствием не установлены, внес заведомо ложные сведения в налоговые декларации Общества за 2018, 2019 и 2020 годы отчетные периоды, необоснованно, без наличия документов обосновывающих право на вычет, не начислил и не уплатил в бюджет НДС и налог на прибыль, в результате чего уклонился от уплаты НДС и налога на прибыль с Общества.

В результате умышленных действий ФИО1 не исчислены и не уплачены в бюджетную систему Российской Федерации НДС и налог на прибыль за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 17 731 088,98 рублей.

           Таким образом, ФИО1, имея умысел на уклонение от уплаты налогов по итогам осуществления им за 2018-2020 г.г. финансово- хозяйственной деятельности, связанной с строительно-монтажными работами, путем представления в межрайонную инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, расположенной по адресу: РД, <адрес> налоговой декларации об уплате НДС и налога на прибыль с заведомо ложными сведениями, уклонился от уплаты НДС и налога на прибыль с организации на общую сумму 17 731 088,98 рублей, которая согласно примечанию к статье 199 УК РФ является крупным размером

      В судебном заседании подсудимый его адвокат заявили ходатайство о прекращении уголовного в связи с истечением срока давности.

           Государственный обвинитель в судебном заседании не возражал в прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности.

           Выслушав подсудимого ФИО1 защитника ФИО6, мнение государственного обвинителя, не возражавшего против в удовлетворении ходатайства, суд приходит к следующему.

      Действия подсудимого суд квалифицирует по ст.199 ч.1 УК РФ.

           Согласно п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Преступление, предусмотренное ст.199 ч.1 УК РФ, совершенное ФИО1, относится к преступлениям небольшой тяжести.

Согласно ст.78 ч.1 п. «а» УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли два года, то есть исходя из указанной статьи срок давности уголовного преследования после совершения преступления небольшой тяжести составляет два года.

    В соответствии с абзацем 3 п.3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» - «Исходя из того, что в соответствии с положениями налогового законодательства срок представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством».

Из предъявленного подсудимому обвинения видно, что ФИО1 не исчислены и не уплачены в бюджетную систему Российской Федерации НДС и налог на прибыль за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 17 731 088,98 рублей.

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Кодекса.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок давности уголовного преследования подсудимого ФИО1 по вменяемому ему преступлению, предусмотренному ст.199 ч.1 УК РФ, истек, то есть в настоящее время прошло более двух лет со дня его совершения.

В связи с изложенным, и с учетом заявленного в судебном заседании ходатайства подсудимого об отсутствии возражений по прекращению уголовного дела по ст.24 ч.1 п. 3 УПК РФ, мнения государственного обвинителя о необходимости прекращения дела с учетом позиции подсудимого, суд приходит к выводу о необходимости освобождения ФИО1 от уголовной ответственности за истечением сроков давности уголовного преследования, прекратив в отношении него уголовное дело.

            В соответствии с п.11 ч.1 ст.299 УПК РФ при постановлении приговора, суд в совещательной комнате разрешает вопрос об имуществе, на которое наложен арест для обеспечения гражданского иска.

    Руководствуясь ст.24 ч.1 п.3, 254 УПК РФ и ст.78 УК РФ, суд

                              ПОСТАНОВИЛ:

              Уголовное дело по обвинению ФИО1 по ст.199 ч.1 УК РФ прекратить на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

              Меру пресечения ФИО1- подписку о невыезде отменить.

        Отменить обеспечительные меры - арест на расчетные счета

    - расчетный Счет № в Ставропольском филиале ПАО «Промсвязьбанк», <адрес> «а»;

    расчетный счет № в Ставропольском филиале ПАО «Промсвязьбанк», <адрес> «а»; "

    расчетный счет № в Ставропольском филиале ПАО «Промсвязьбанк», <адрес> «а»;

    расчетный счет № в Ставропольском филиале ПАО «Промсвязьбанк», <адрес> «а»;

    расчетный счет № в Ставропольском филиале ПАО Промсвязьбанк», <адрес> «а»;

    расчетный счет № в Дагестанском отделении ПАО Сбербанк России» <адрес> «а»;

    расчетный счет № в Дагестанском отделении ПАО ^Сбербанк России» <адрес> «а»;

    расчетный счет № в Дагестанском отделении ПАО Сбербанк России» <адрес> «а»;

    расчетный счет № в АО «Тинькофф Банк», <адрес>, стр. 26;

расчетный счет № в АО «Тинькофф Банк», <адрес>, стр. 26;

    расчетный счет № в ПАО Банк «Финансовая корпорация открытие», <адрес>, стр. 4;

    расчетный счет № в ПАО Банк «Финансовая корпорация открытие», <адрес>, стр. 4;

    расчетный счет № в ПАО Банк «Финансовая корпорация открытие», <адрес>, стр. 4;

    расчетный счет № в ООО Коммерческий Банк Эсид» <адрес>. наложенные постановлением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ

               на автомашину марки ВАЗ-21099, 2003 года выпуска, номер кузова ХТА21099033443938, за государственными регистрационными знаками Н 951 ТМ 05 РУС, наложенные постановлением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

               на земельный участок с кадастровым номером 05:40:000045:55, расположенный по адресу: РД, <адрес>, наложенные постановлением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

     Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РД в течение 15 суток со дня его вынесения.

Председательствующий                                                 Магомедов А.А.