Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33а-977/2023 (33а-14341/2022;) от 15.12.2022

Судья: Иванова А.И.             адм. дело № 33а-977/2023 (33а-14341/2022)

УИД: 63RS0039-01-2022-005641-97

Дело № 2а-4708/2022

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

24 января 2023 года                                                                    г. Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего Хлыстовой Е.В.,

судей Роменской В.Н. и Мыльниковой Н.В.,

при помощнике судьи Сычевой Н.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Романенко Р.В. на решение Ленинского районного суда города Самары от 20 октября 2022 года.

Заслушав доклад по делу судьи Самарского областного суда Мыльниковой Н.В., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России № № по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Романенко Р.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных указанными лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, штрафа в размере <данные изъяты> рублей.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки принято решение о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения и в последующем выставлено требование об уплате сумм налога на доходы физических лиц, пени, штрафа, которое до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Решением Ленинского районного суда города Самары от 20 октября 2022 года заявленные требования удовлетворены (л.д. 73-76).

В апелляционной жалобе Романенко Р.В. просит решение суда изменить в части снижения размера суммы взыскиваемых пени с <данные изъяты> рублей до <данные изъяты> рублей, штрафа с <данные изъяты> рублей до <данные изъяты> рублей (л.д. 73-76).

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда апелляционной инстанции.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, извещены о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы своевременно и в надлежащей форме. Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражения, проверив законность и обоснованность судебного решения в соответствии с пунктом 1 статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Из пунктов 1, 3 статьи 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного кодекса (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 названного Кодекса, с учетом особенностей, установленных его главой 23.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса;

9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

10) физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога.

Согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 НК РФ такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу части 3 статьи 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения правонарушения вступившим в силу решением налогового органа, в котором, как следует из пункта 8 статьи 101 Кодекса, указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что по результатам камеральной налоговой проверки за период с ДД.ММ.ГГГГ года Межрайонной ИФНС России № № по Самарской области вынесено решение о привлечении Романенко Р.В. к налоговой ответственности № № от ДД.ММ.ГГГГ года в связи с непредставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год.

Романенко Р.В. начислен налог на доходы физических лиц, полученных от продажи объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени по состоянию ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей, штраф за неуплату налога и непредставление налоговой декларации в общей сумме <данные изъяты> рублей (л.д. 13-16).

Указанное решение налогового органа вступило в силу, административным ответчиком не оспорено.

В связи с неуплатой указанных сумм налога, пени, штрафа, в адрес налогоплательщика налоговым органом посредством заказного почтового отправления направлено требование об уплате налога, пени и штрафа № № от ДД.ММ.ГГГГ года со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года (л.д. 6-7, 17-21).

В установленные сроки Романенко Р.В. указанное требование не исполнил, в связи с чем, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № № Ленинского судебного района города Самары ДД.ММ.ГГГГ года вынесен судебный приказ № № о взыскании с Романенко Р.В. вышеуказанной задолженности, который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Административное исковое заявление налогового органа поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ года, то есть в установленный законом срок.

Разрешая административный спор и удовлетворяя требования налогового органа, суд первой инстанции исходил из наличия правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц, начисленных пени и штрафа.

Административный ответчик доказательств уплаты недоимки по налогу и пени за указанный налоговый период, штрафа не представил.

Установив данные обстоятельства, проверив расчет задолженности, суд пришел к правильному выводу о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины судом разрешен правильно, с учетом положений статьи 114 КАС РФ, пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку они соответствуют фактическим обстоятельствам дела и постановлены при правильном применении норм материального права, регулирующих спорные правоотношения.

По мнению Романенко Р.В., судом не учтено наличие смягчающих ответственность обстоятельств, предусмотренных статьей 112 НК РФ и не применены положения пункта 3 статьи 114 НК РФ об уменьшении размера назначенного штрафа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Решением налогового органа № № от ДД.ММ.ГГГГ года установлено, что Романенко Р.В. нарушил срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Факты, изложенные в материалах камеральной налоговой проверки, налогоплательщиком не опровергались. Обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика за налоговое правонарушение, не установлено (л.д. 13-16).

Решение налогового органа № № от ДД.ММ.ГГГГ года в порядке, предусмотренном статьей 101.2 НК РФ, налогоплательщиком не обжаловалось, в связи с чем оснований для применения районным судом положений статьи 112 НК РФ при рассмотрении требований о взыскании неуплаченных сумм у суда первой инстанции не имелось.

Доводы жалобы о снижении размера пени были предметом рассмотрения суда первой инстанции и правомерно отклонены судом со ссылкой на то, что уменьшение размера подлежащей взысканию задолженности по налогам, пени и штрафным санкциям со ссылкой на положения статьи 333 ГК РФ противоречат действующему налоговому законодательству.

Таким образом, вопреки доводам апелляционной жалобы, представленным доказательствам судом дана надлежащая оценка, в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ. Само по себе несогласие Романенко Р.В. с данной судом оценкой обстоятельств дела не дает оснований считать решение суда неправильным. Доводы жалобы направлены на переоценку фактических обстоятельств дела, исследованных судом и получивших надлежащую правовую оценку. Таким образом, судебная коллегия не находит оснований к отмене обжалуемого решения.

Вместе с тем, судебная коллегия отмечает, что в резолютивной части решения не указано место жительства административного ответчика, общая сумма, подлежащая взысканию с административного ответчика.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

При таких обстоятельствах, резолютивная часть решения подлежит изменению с указанием в ней на место регистрации административного ответчика по месту жительства: <адрес> общей суммы, подлежащей взысканию с административного ответчика – <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Ленинского районного суда города Самары от 20 октября 2022 года изменить, изложить резолютивную часть решения следующим образом.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № № по Самарской области к Романенко Р.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с Романенко Р.В. , проживающего по адресу: <адрес> налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, штраф в размере <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> рублей.

Взыскать с Романенко Р.В., проживающего по адресу: <адрес> в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу

Председательствующий:

Судьи: