Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1687/2024 ~ М-1499/2024 от 26.04.2024

Дело № 2а-1687/2024

73RS0004-01-2024-002879-29

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Ульяновск 14 июня 2024 года     

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи                 Русаковой И.В.,

при секретаре Чичковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Ластухиной Любови Александровны к Управлению Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области о признании задолженности по налогам безденежной к взысканию и списании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Ластухина Л.А. обратилась в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по Ульяновской области о признании задолженности по налогам безденежной к взысканию и списании задолженности.

Требования мотивировала тем, что с 2015 года по 2020 год была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, состояла на налоговом учете. В 2020 году налоговым органом с административного истца была взыскана задолженность по налогам и пени за 2019-2020 годы. Задолженность за предыдущие периоды не взыскивалась. При оплате задолженности за 2019-2020 годы денежные средства были распределены налоговым органом в счет оплаты долга за 2018 год, срок исковой давности по которому истек. В результате до настоящего времени имеется задолженность за 2019 год, 2020 год в размере 25 546 руб. 25 коп.

Административный истец – Ластухина Л.А. просила признать задолженность по налогам за 2018-2020 годы в размере 25 546 руб. 25 коп. безденежной к взысканию и списать долг в связи с истечением срока давности с исключением из единого налогового счета.

Административный истец в судебном заседании на удовлетворении исковых требований настаивала по доводам, изложенным в заявлении.

Представитель административного ответчика Крупнова Ю.Н. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Представила письменные возражения, в которых просила в иске отказать, дело рассмотреть в отсутствие представителя. В возражениях указала, что основания для признания задолженности безденежной отсутствуют, задолженность по налогам и пени за 2018 год взыскана на основании ст. 47 НК РФ постановлением от 26.03.2019; за 2019 год – решением Заволжского районного суда г.Ульяновска от 24.08.2020; за 2020 год – решением Заволжского районного суда г.Ульяновска от 16.12.2020.

Суд полагает возможным административное дело рассмотреть в отсутствие неявившегося участника судебного разбирательства.

Заслушав административного истца, исследовав материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований в соответствии со следующим.

Из материалов дела следует, что Ластухина Л.А. состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, осуществляла предпринимательскую деятельность с 02.06.2017 по 29.01.2020.

Решением Заволжского районного суда г.Ульяновска от 24.08.2020 по административному делу № 2а-2757/2020 с Ластухиной Л.А. была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год в размере 36 238 руб.

Решением Заволжского районного суда г.Ульяновска от 16.12.2020 по административному делу № 2а-4260/2020 с Ластухиной Л.А. была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий за 2020 год в сумме 2 529 руб. 55 коп., пени за период с 14.02.2020 по 01.03.2020 в сумме 8 руб. 60 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за 2020 год в сумме 656 руб. 87 коп., пени за период за период с 14.02.2020 по 01.03.2020 в сумме 2 руб. 23 коп., а всего 3 197 руб. 25 коп.

Согласно ответу ОСП № 1 по Заволжскому району г.Ульяновска, на исполнении находились исполнительные производства в отношении должника Ластухиной Л.А. № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Исполнительное производство № на сумму 36 343,70 коп. окончено 30.05.2022 фактическим исполнением.

Исполнительное производство № окончено 02.12.2021 фактическим исполнением.

Ссылаясь на то, что поступившие денежные средства в счет оплаты задолженности по налогам и пени за 2019 год и 2020 год были учтены налоговым органом в счет погашения задолженности за 2018 год, срок взыскания которой истек, Ластухина Л.А. обратилась в суд с вышеуказанным исковым заявлением.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Пунктом 4 части 1 названной статьи предусмотрено признание безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судом установлено, что отрицательное сальдо ЕНС Ластухиной Л.С. на 20.05.2024 составляет 49759,41 руб. и состоит из:

- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере. зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в общей сумме 21327,82 руб. (за 2019 год в сумме 18798,27 руб., 2020 год в сумме 2529,55 руб.);

- Задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения зачисляемые за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2 2023 года (страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в общей сумме 4218,43 руб. (за 2019 - 3561,56 руб., за 2020 год 656,87 руб. );

- Задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 1484,00 руб. (за 2022 год); - Задолженности по транспортному налогу с физических лиц в сумме 4230,00 руб. (за 2022 год);

- Пени в сумме 18499,16 руб.

В порядке ст. 47 НК РФ постановлением руководителя УФНС России по Ульяновской области от 26.03.2019 № 280001594 с Ластухиной Л.А. была взыскана задолженность по страховым взносам за 2018 год в общей сумме 32 385 руб. (по ОПС - 26545,00 руб.; по ОМС - 5840,00 руб.). На основании данного постановления 02.04.2019 возбуждено исполнительное производство №. Исполнительное производство окончено 10.09.2019 на основании п. 3 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», что также подтверждается ответом из ОСП № 1 по Заволжскому району г.Ульяновска УФССП России по Ульяновской области.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом действующим законодательством не предусмотрено определение платежей в соответствии с указанными в платежных документах периодами. Правила о переводе указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях, о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утв. Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (ред. от 05.04.2017), в соответствии с которыми в платежных документах требовалось указание периода, за который произведена уплата, не действуют с 30.12.2022.

Идентификация платежа за конкретный налоговый период была возможна до вступления в силу указанных выше изменений. Так согласно п. 8 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему органами, утвержденные Российской Федерации, администрируемых налоговыми Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (ред. от 14.09.2020), «107» распоряжения о переводе денежных средств указывалось значение показателя налогового периода, который имел 10 знаков, восемь из которых имело смысловое значение, а два являлись разделительными знаками и заполняются точкой («.»). Показатель использовался для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Судом также установлено, что поступившие в счет оплаты задолженности за 2019 год и 2020 год денежные средства были автоматически зачтены в погашение ранее взысканной задолженности за 2018 год.

Исходя из вышеизложенного, установив, что задолженность за 2018 год налоговым органом в предусмотренном законом порядке была взыскана, суд приходит к выводу, о необходимости отказа в удовлетворении административного искового заявления, поскольку нарушений порядка и сроков производства взыскания недоимки и санкций в действиях налоговой инспекции не усматривается.

Таким образом, в удовлетворении исковых требований надлежит отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░ 2018-2020 ░░░░ ░ ░░░░░ 25 546,25 ░░░. ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░

░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 28.06.2024.