Определение по делу № 7-441/2020 от 19.05.2020

дело № 7-441/2020

НИЖЕГОРОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

Р Е Ш Е Н И Е

г. Нижний Новгород                 18 июня 2020 года

Судья Нижегородского областного суда Столбов Е.М., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора ООО «Растяпино-Алко» Дубовой Е.Р. на решение судьи Дзержинского городского суда Нижегородской области от 17 марта 2020 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении должностного лица – директора ООО «Растяпино-Алко» Дубовой Е.Р.,

У С Т А Н О В И Л:

постановлением и.о.начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области Вершининым Д.Ю. № 16/005 от 17 января 2020 года должностное лицо – директор ООО «Растяпино-Алко» Дубова Е.Р. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, с назначением наказания в виде административного штрафа.

Решением Дзержинского городского суда Нижегородской области от 17 марта 2020 года постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области Вершинина Д.Ю. № 16/005 от 17 января 2020 года оставлено без изменения, а жалоба без удовлетворения.

В жалобе, поданной в Нижегородский областной суд, директор ООО «Растяпино-Алко» Дубова Е.Р. просит состоявшееся по делу судебное решение отменить, ссылаясь на неполное исследование обстоятельств дела.

Жалоба подана в установленный ч.1 ст. 30.3 КоАП РФ срок на обжалование постановления.

В судебное заседание в Нижегородский областной суд участники процесса не явились, были извещены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявляли, уважительных причин неявки судом не установлено. Судьей вышестоящей инстанции, пересматривающим дело по жалобе, принято решение о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся по делу лиц.

Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, судья приходит к следующему.

Частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

В соответствии с п. 2 ст. 861 ГК РФ, расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами с учетом ограничений, установленных законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами.

Согласно п. 2 ст. 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами с учетом ограничений, установленных законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами.

Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами определен в Указании Центрального банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указание № 3210-У).

Данный порядок распространяется на всех юридических лиц, независимо от организационно-правовой формы собственности.

В соответствии с п. 4.6 Указаний № 3210-У поступающие в кассу наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные деньги учитываются в кассовой книге 0310004. Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

Согласно п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее – Указание № 3073-У) наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, ООО «Растяпино-Алко» осуществляет дельность по розничной торговле.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и п. 1 Постановления Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 ООО «Растяпино-Алко» является субъектом малого предпринимательства, дата включения в реестр 01.08.2016.

У данной категории предприятий предусмотрен упрощенный способ ведения бухгалтерского учета, включая упрощенный порядок ведения кассовых операций для малых предприятий.

При этом обязанность соблюдения порядка ведения кассовых операций, в части оформления кассовых документов и ведения кассовой книги, для субъектов малого предпринимательства сохранена.

Таким образом, ООО «Растяпино-Алко» обязано вести кассовую книгу организации, оформлять приходные и расходные кассовые ордера и регистрировать их в журнале учета приходных и расходных кассовых ордеров, а также оформлять авансовые отчеты и другие первичные кассовые документы, связанные с деятельностью организации.

Кассовые документы в ООО «Растяпино-Алко» оформляются с применением технических средств и распечатываются на бумажном носителе, при этом подписываются собственноручными подписями кассира и бухгалтера.

Выдача наличных денег из кассы ООО «Растяпино-Алко» осуществляется по расходным кассовым ордерам по форме 0310002. Всего за период с 01.07.2019 по 27.08.2019 выплачено наличных денежных средств из центральной кассы организации на сумму 13129764,16 руб., а именно:

- под отчет – [номер]

- за аренду автомобиля – [номер]

- на заработную плату – [номер]

Согласно авансовым отчетам и квитанциям к приходным кассовым ордерам за проверяемый период, выданные из кассы ООО «Растяпино-Алко» наличные денежные средства в подотчет (получатель - Дубова Е.Р.) в сумме [номер]. были направлены на оплату товара в соответствии е заключенными договорами поставки с ООО «Растяпино» ИНН 5249139240 и ООО «ТрейдЛогистик» ИНН 5249145645.

Так из представленных Обществом договоров за период с 01.07.2019 по 27.08.2019 следует, что между ООО «Растяпино-Алко» и поставщиками
ООО «Растяпино» ИНН 5249139240, ООО «ТрейдЛогистик»
ИНН 5249145645 заключены договоры на поставку товapa.

Договоры на поставку товара являются однотипными, цена каждого договора не превышает 100 000 рублей.

Таким образом, за проверяемый период:

- между ООО «Растяпино-Алко» и ООО «ТрейдЛогистик» было заключено 84 однотипных договора на общую сумму [номер] рублей;

- между ООО «Растяпино-Алко» и ООО «Растяпино» было заключено
28 однотипных договоров на общую сумму [номер].

Согласно п. 4.6 указанных договоров оплата товара производится «Покупателем» путем перечисления денежных средств на расчетный счет «Поставщика» в течение 07 банковских дней с момента отгрузки товара или путем предварительной оплаты. А также в соответствии с п. 4.8 может производиться за наличный расчет путем внесения денежных средств в кассу «Поставщика». Фактически расчеты между сторонами производились в день заключения договоров путем выдачи наличных денежных средств из кассы ООО «Растяпино-Алко», при этом отгрузка товара не производилась.

Согласно п. 6 № 3073-У определен предельный размер наличных расчетов в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, который равен 100 тысячам рублей.

Формальное подписание нескольких однотипных договоров поставки по 100 000 руб. каждый, не свидетельствует о действительной воле сторон на заключение и исполнение нескольких самостоятельных договоров. Фактически стороны, заключая в один день несколько договоров, осуществляли одну сделку, на общую сумму, превышающую установленный предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

Заключение новых договоров поставки при наличии действующих договоров, по которым отгрузка не осуществлена, свидетельствует о создании формального документооборота с целью имитации исполнения Указания № 3073-У.

Таким образом, действия ООО «Растяпино-Алко» свидетельствуют о нарушении Обществом порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в виде осуществления расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров.

На момент совершения административного правонарушения лицом ответственным за соблюдение установленного порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций является директор
ООО «Растяпино-Алко» Дубова Е.Р.

Указанные обстоятельства послужили основанием для возбуждения в отношении директора ООО «Растяпино-Алко» Дубовой Е.Р. дела об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

В силу ст. 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

Фактические обстоятельства дела подтверждаются собранными по делу доказательствами, которые были оценены судом в соответствии с требованиями ст. 26.11 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах, налоговая служба правильно своим постановлением от 17 января 2020 года привлекла директора
ООО «Растяпино-Алко» Дубову Е.Р. к административной ответственности
по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, а судья городского суда своим решением
от 17 марта 2020 года обоснованно отказал в удовлетворении жалобы Дубовой Е.Р. на вышеуказанное постановление.

Что же касается доводов, изложенных в жалобе заявителем в части ненадлежащей оценки договоров поставки и создания формального документообората, то они не могут быть приняты во внимание, так как направлены на переоценку фактических обстоятельств и собранных по делу доказательств, кроме того, основаны на несогласии с выводами предыдущей судебной инстанции, при том, что несогласие заявителя с оценкой имеющихся в деле доказательств и с толкованием судом закона, подлежащего применению, не свидетельствует о том, что судом были допущены нарушения КоАП РФ и предусмотренные им процессуальные требования, в том числе влекущие ущемление прав лица, привлеченного к административной ответственности, не позволившие всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Таким образом, выводы суда первой инстанции о наличии в действиях директора ООО «Растяпино-Алко» Дубовой Е.Р. состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и доказанности ее вины, являются правильными и обоснованными, и подтверждены материалами настоящего дела.

При производстве по делу юридически значимые обстоятельства судьей определены правильно, представленным доказательствам дана надлежащая правовая оценка.

Ссылка заявителя о том, что юридическому лицу ООО «Растяпино-Алко» избрана мера наказания в виде предупреждения, когда как должностному лицу – административный штраф, не влечет отмену состоявшегося судебного решения и не является основанием для его изменения в части назначенного Дубовой Е.Р. административного наказания и замены штрафа предупреждением.

Административное наказание в виде штрафа назначено должностному лицу – директору ООО «Растяпино-Алко» Дубовой Е.Ш. в соответствии с санкцией ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, с учетом всех обстоятельств дела, кроме того, является минимальным размером административного штрафа, предусмотренного указанной санкцией статьи, оснований для его снижения или замене на предупреждение не имеется, о чем обоснованно указано в судьей городского суда в обжалуемом решении.

Постановление о привлечении Дубовой Е.Р. к административной ответственности вынесено с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Существенных нарушений норм материального и процессуального права, влекущих безусловную отмену или изменение обжалуемого судебного решения, по делу не усматривается.

Руководствуясь ст. ст. 30.6 – 30.9 КоАП РФ, судья

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 17 ░░░░░ 2020 ░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░. 1 ░░. 15.1 ░░░░ ░░, ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░
░░░░ – ░░░░░░░░░ ░░░ «░░░░░░░░░-░░░░» ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ «░░░░░░░░░- ░░░░»
░░░░░░░ ░.░. – ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░.░.░░░░░░░