Судебный акт #1 (Решение) по делу № 21-115/2020 от 15.09.2020

                                                                  № 21-115/2020

                                           РЕШЕНИЕ

24 сентября 2020 года                                                        г. Горно-Алтайск

Судья Верховного Суда Республики Алтай Плотникова М.В., рассмотрев жалобу руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай ФИО3 на решение судьи Турочакского районного суда Республики Алтай от <дата> по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении директора <данные изъяты>» Кабакова <Д.В.>,

                                        УСТАНОВИЛ:

Постановлением заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай ФИО2 от <дата> № директор <данные изъяты>» Кабаков Д.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Решением судьи Турочакского районного суда Республики Алтай от <дата> указанное постановление отменено, производство по данному делу прекращено на основании п.3 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях – в связи с малозначительностью административного правонарушения. Директор <данные изъяты> Кабаков Д.В. освобожден от административной ответственности с объявлением устного замечания.

Не согласившись с вынесенным решением судьи, руководитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай ФИО3 обратилась в Верховный Суд Республики Алтай с жалобой, в которой просит отменить решение судьи. В обоснование жалобы указано, что нарушение установленного порядка осуществления валютных операций посягает на экономическую безопасность государства, поскольку ведет к неконтролируемому потоку валютных ценностей, нарушает устойчивость валюты Российской Федерации и стабильность внутреннего валютного рынка Российской Федерации, как факторов развития национальной экономики, в связи с чем полагает, что положения ст. 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не применимы к виновным лицам в случаях привлечения их к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, заслушав представителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай ФИО4, поддержавшую доводы жалобы, прихожу к следующему выводу.

На основании поручения заместителя руководителя УФНС России по Республике Алтай ФИО2 от <дата> в отношении <данные изъяты>» проведена проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации, в результате которой выявлено нарушение положений ч. 2 ст. 14 Федерального закона от <дата> № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», выразившееся в выплате работникам организации (нерезидентам) из кассы учреждения наличными денежными средствами заработной платы в валюте Российской Федерации.

По фактам нарушения в отношении директора <данные изъяты>» Кабакова Д.В. налоговым органом <дата> составлен протокол об административном правонарушении № и <дата> заместителем руководителя УФНС по Республике Алтай ФИО2 вынесено постановление №, которым должностное лицо – директор <данные изъяты>» Кабаков Д.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Частью 1 ст. 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп. "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от <дата> № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Согласно подп. "в" п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ под резидентами понимаются, в частности, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях".

Нерезидентом признается физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее вида на жительство в Российской Федерации (подп. "а" п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены ст. 14 Закона № 173-ФЗ, в соответствии с ч. 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ.

Возможность осуществления такой валютной операции как выдача резидентом нерезиденту (физическому лицу) наличных денежных средств в валюте Российской Федерации по трудовому договору, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; в перечень исключений такая выплата не входит.

Административный орган установив, что <данные изъяты>», являясь резидентом, из кассы организации осуществило выплату заработной платы за июнь 2018 года иностранному гражданину нерезиденту в наличной форме в общей сумме 11 911 рублей 00 копеек в виде банкнот Банка России, пришел к выводу, что в действиях директора <данные изъяты>» Кабакова Д.В. содержится объективная сторона административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и в качестве наказания назначил административный штраф в сумме 20 000 рублей.

Суд первой инстанции, рассматривая жалобу на постановление административного органа, нашел квалификацию действий и вину директора <данные изъяты>» Кабакова Д.В. в совершении административного правонарушения правильной и доказанной.

Выводы судьи Турочакского районного суда являются правильными, поскольку материалами дела установлено и платежной ведомостью № от <дата> подтвержден факт совершения валютной операции в виде выдачи заработной платы, минуя банковский счет резидентом - <данные изъяты>» нерезиденту – ФИО5 - денежных средств в сумме 11 911 рублей.

Вместе с тем, исходя из характера правонарушения, а также обстоятельств совершения директором <данные изъяты>» Кабакова Д.В. административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, оснований для признания указанного деяния малозначительным и освобождения его от административной ответственности на основании ст. 2.9 КоАП РФ не имеется.

Применение ст. 2.9 КоАП РФ является правом, а не обязанностью суда. Малозначительность правонарушения является оценочной категорией, требующей установления фактических обстоятельств, имеющих значение для рассмотрения спора по существу. Между тем, основания, позволяющие признать совершенное директором <данные изъяты>» Кабаковым Д.В. правонарушение малозначительным, отсутствуют.

Неисполнение резидентами и нерезидентами установленных требований валютного законодательства Российской Федерации представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, выраженную в пренебрежительном отношении к исполнению публично-правовых обязанностей, установленных нормативными правовыми актами в сфере валютного регулирования и валютного контроля, целью которых является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

О высокой степени общественной опасности правонарушений в сфере валютного законодательства, посягающих на интересы государства в области реализации единой государственной валютной политики, свидетельствует, в том числе, установленная ст. 193 и 193.1 Уголовным кодексом Российской Федерации (далее - УК РФ) уголовная ответственность, двухгодичный срок давности для привлечения к административной ответственности (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ), повышенный размер административных штрафов за ряд правонарушений (п. 2 ч. 1 ст. 3.5 КоАП РФ) и возможность проведения административных расследований в сфере валютного законодательства (ч. 1 ст. 28.7 КоАП РФ).

Факт того, что законодателем установлены уголовная ответственность, продолжительный срок давности привлечения к административной ответственности, повышенный размер административных штрафов и возможность проведения административных расследований, свидетельствует о том, что административные правонарушения, предусмотренные ст. 15.25 КоАП РФ, не могут являться малозначительными. Учитывая это, охраняемые правоотношения по своему характеру, помимо прочего, исключают малозначительность деяния.

Административное наказание назначено директору <данные изъяты>» Кабакову Д.В. в пределах санкции ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, с учетом требований ст. 3.1, 3.5, 4.1 КоАП РФ. При этом приняты во внимание характер совершенного правонарушения и другие обстоятельства по делу. Оснований для применения положений ст. 2.9 КоАП РФ не нахожу.

Руководствуясь ст. ст. 30.7, 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

                                             РЕШИЛ:

Решение судьи Турочакского районного суда Республики Алтай от <дата> по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении директора <данные изъяты>» Кабакова <Д.В.> отменить.

Постановление заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай ФИО2 от <дата> № в отношении директора <данные изъяты>» Кабакова Д.В. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях оставить без изменения, жалобу директора <данные изъяты>» Кабакова Д.В. на указанное постановление – без удовлетворения.

Судья Верховного Суда

Республики Алтай                                                                   М.В. Плотникова