Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1826/2020 ~ М-960/2020 от 05.03.2020

Дело № 2-1826/2020

21RS0025-01-2020-001797-03

Р Е Ш Е Н И Е

(з а о ч н о е)

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. г. Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Ишуткина Н.В.,

при секретаре судебного заседания Егоровой Л.В.,

с участием представителя истца инспекции ФНС России по г. Чебоксары Михайлова С.Ю. (представлены диплом и доверенность),

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению ИФНС России по г. Чебоксары к Архицкому Сергею Вячеславовичу о взыскании суммы неосновательного обогащения,

заслушав представителя истца, проверив материалы дела,

у с т а н о в и л:

истец, инспекция ФНС России по г. Чебоксары, обратился в суд с иском с изменением к ответчику Архицкому С.В. о взыскании суммы неосновательного обогащения.

Иск мотивирован тем, что ответчиком ДД.ММ.ГГГГ г. представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в последующем ДД.ММ.ГГГГ г. - уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в которых заявлен инвестиционный налоговый вычет 104 000,00 руб. на основании договора от ДД.ММ.ГГГГ г. № ..... об открытии инвестиционного счета БАНК ВТБ 24 (ПАО), в том числе за ДД.ММ.ГГГГ г. 52 000,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. 52 000,00 руб.

По итогам камеральной налоговой проверки представленных налоговых деклараций инспекций было постановлено о возврате налога на доходы физических лиц решением № ..... 52 000,00 руб., решением № ..... – 52 000,00 руб. на счет, указанный ответчиком.

Между тем, согласно представленным инспекции сведениям, ответчиком открыты два индивидуальных инвестиционных счета (в Банк ВТБ (ПАО № 370300 от ДД.ММ.ГГГГ г. и АО ИК «ФИНАМ» ДД.ММ.ГГГГ г. 17Б/.....), в то время как вычет полагается лишь при ведении одного инвестиционного счёта.

В силу положений статьей 219 НК РФ во взаимосвязи с пунктом 3 статьи 210, статьями 214.1 и 214.9 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционных налоговых вычетов, в том числе в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (подпункт 2 пункта 1) физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета; в случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца (часть 2); сумма налога, возвращенная налогоплательщику из бюджета (уплаченная налогоплательщиком в бюджет) в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней (пункт 3).

На основании изложенного истец просил суд взыскать с ответчика вышеуказанную сумму налогового вычета 104 000,00 руб. как неосновательное обогащение.

В судебном заседании представитель истца Михайлов С.Ю. поддержал иск по изложенным в нём основаниям.

Ответчик Архицкий С.В., третьи лица Банк ВТБ (ПАО), АО "Инвестиционная компания "ФИНАМ", извещенные о времени и месте разбирательства дела в установленном порядке, на судебное заседание не явились, не обеспечили явку представителя, третье лицо АО ИК «ФИНАМ» просило рассмотреть дело в отсутствие представителя, иные участники не просили рассмотреть дело в обязательном их присутствии либо отложить рассмотрение.

В соответствии с положениями статьями 113 (части 1, 4), 116, 117 ГПК Российской Федерации, статьи 165. 1 ГК Российской Федерации, постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», согласно которым юридически значимое сообщение, к которому относится судебное извещение, адресованное гражданину, направленное по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал, считается полученными, даже если соответствующее лицо фактически там не проживает (не находится), а также в случае, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения, так как гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по указанным адресам.

На основании изложенного судом постановлено рассмотреть дело в заочном порядке в отсутствие ответчика, представителей третьих лиц с признание причины неявки неуважительной.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (Далее – НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 1 п. 1 ст. 219.1, применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 01.01.2014 (ФЗ от 28.12.2013 N 420-ФЗ).

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены статьей 219.1 НК РФ:

1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;

2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;

2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет;

3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

В соответствии с подпунктом 1 пункт 4 статьи 219.1 НК РФ налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Эти требования закона, определяющие условия предоставления инвестиционного налогового вычета, налогоплательщиком не соблюдены.В частности ведение индивидуального инвестиционного счета, который предназначен для обособленного учета денежных средств и ценных бумаг клиента, предусмотрено положениями статьи 10.2.1 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг". Этот счет обслуживается на условиях отдельного договора, заключаемого с брокером.

Как следует из представленных письменных доказательств, ответчиком на основании ранее представленных налоговых деклараций за ДД.ММ.ГГГГ. представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, в последующем, ДД.ММ.ГГГГ г. - уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в которых заявлен инвестиционный налоговый вычет всего на 104 000,00 руб. на основании договора от ДД.ММ.ГГГГ г. № ..... об открытии инвестиционного счета Банк ВТБ 24 (ПАО) (Банк ВТБ ПАО), в том числе за ДД.ММ.ГГГГ - 52 000,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - 52 000,00 руб.

По итогам камеральной налоговой проверки представленных налоговых деклараций инспекций было постановлено о возврате налога на доходы физических лиц решением № ..... от ДД.ММ.ГГГГ 52 000,00 руб., решением № ..... от ДД.ММ.ГГГГ г. – 52 000,00 руб. на счет, указанный ответчиком.

Между тем, из представленного АО ИК «ФИНАМ» № ..... от ДД.ММ.ГГГГ. следует о заключении с ответчиком Архицким С.В. ДД.ММ.ГГГГ г. договора на ведение индивидуального инвестиционного счета. Кроме того, ответчиком ДД.ММ.ГГГГ г. заявлено в АО ИК «ФИНАМ» о присоединении в порядке статьи 428 ГК РФ, регламенту брокерского обслуживания, утвержденному АО ИК «ФИНАМ» в установленном порядке, именуемому как Договор присоединения.

Договор о присоединении с АО ИК «ФИНАМ» расторгнут соглашением сторон ДД.ММ.ГГГГ г. (л.д. 89-96).

Таким образом, на день предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. и в последующем ответчик имел два договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, что противоречит требованиям статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 ст. 219.1 НК РФ, предоставляется с учетом следующих особенностей: налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400000 рублей; при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет; при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу; в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней (пункт 3).

Согласно статье 10.2.1 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" индивидуальный инвестиционный счет - счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с настоящей статьей.

Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета (далее также - договор на ведение индивидуального инвестиционного счета) (часть 1).

Физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца (часть 2).

Следовательно, при несоблюдении условий пункта 3 статьи 219.1 НК РФ о наличии у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику не предоставляется ни по одному из указанных договоров.

Уведомлением № ..... (л.д. 57) и письмом (л.д. 58) ответчик был предупреждён о наличии у него второго незакрытого инвестиционного счёта и вызван для дачи пояснений по этому вопросу и ему было предложено представить уточнённые налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. Одновременно предложено вернуть в соответствующий бюджет незаконно предоставленный налоговый инвестиционный вычет.

Ответчиком не исполнены требования инспекции о возврате незаконно предоставленного налогового инвестиционного вычета за ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с частью 1 статьи 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Стороной ответчика не представлены доказательства и отсутствуют основания, предусмотренные ст. 1109 ГК Российской Федерации, в силу которой не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

На основании изложенного суд находит правомерными требования истца о взыскании неосновательного обогащения.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ответчиком незаконно получен налоговый вычет 104 000,00 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ - 52 000,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 52 000,00 руб., который подлежит взысканию с ответчика в пользу соответствующего бюджета как неосновательное обогащение.

В соответствии со статьями 98, 103 ГПК Российской Федерации местному бюджету подлежат возмещению за счет сторон расходы по государственной пошлине пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-198, 234-238 ГПК Российской Федерации,

р е ш и л:

взыскать с Архицкого Сергея Вячеславовича в пользу соответствующего бюджета неосновательное обогащение 104 000,00 руб.

Взысканные суммы зачесть на номер счета получателя платежа: № 40101810900000010005; код бюджетной классификации: НДФЛ, 1821 0102 0030 1100 0110; наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике; налоговый орган: ИНН 2130000012 ИФНС по г. Чебоксары; наименование банка: отделение НБ Чувашской Республики банка России; БИК:049706001; код ОКТМО 97701000.

- государственную пошлину в пользу местного бюджета 3 280,00 руб.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами в Верховный суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары в апелляционном порядке в течение месяца по истечению срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Председательствующий судья:

Решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ