Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1770/2024 ~ М-1720/2024 от 15.05.2024

Дело № 2а-1770/2024

УИД 73RS0004-01-2024-003251-77

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 28 июня 2024 года

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи         Русаковой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Чичковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Федорову Сергею Васильевичу о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области (далее по тексту УФНС России по Ульяновской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в ходе рассмотрения дела, к Федорову С.В. о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование указав, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит Федоров С.В., который в 2022 году имел в собственности транспортное средство Опель Комбо, государственный регистрационный номер Т 043 РВ 116, и является плательщиком транспортного налога с физических лиц, в связи с чем обязан уплачивать установленные налоги в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ). Направленные в адрес административного ответчика уведомление и требование об уплате недоимки по транспортному налогу и пени оставлены без удовлетворения.

В период с 14.04.2014 по 18.12.2023 Федоров С.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, находился на упрощенной системе налогообложения в соответствии Главой 26.2 НК РФ (объектом налогообложения, согласно ст. 346.14 НК РФ, являлись доходы) и являлся плательщиком налога на доходы и страховых взносов.

29.12.2023 Федоровым С.В. в налоговый орган представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения за 2023 год, согласно которой исчислен налог по УСН за 2023 год (по сроку уплаты – 28.07.2023) в размере 29 739 руб. Исчисленный налог административным ответчиком не уплачен.

Также административному ответчику исчислены страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 44 239,99 руб. (45 842 руб. : 12 мес. х 11 мес. + 45 842 руб. : 12 мес. : 13 дн. х 18 дн.).

Кроме того, в результате проведенной налоговой проверки установлено, что 24.04.2023 ИП Федоров С.В. представил первичную налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год. Сумма налога к уплате - 27996 руб. По данным ЕНС указанный налог уплачен в полном объеме.

23.06.2023 ИП Федоров С.В. представил уточненную налоговую декларацию за 2022 год. Сумма налога к доплате составила 37596 руб., к уплате - 65592 руб. По данным ЕНС налог к доплате в размере 37596 руб. уплачен не в полном объеме. На момент представления уточненной налоговой декларации (на 23.06.2023) положительное сальдо в размере, достаточном для полной уплаты налога и соответствующих пени, отсутствовало. Со дня срока уплаты налога (28.04.2023) на дату представления уточненной налоговой декларации (23.06.2023) сальдо единого налогового счета имело отрицательное значение.

Таким образом, Федоровым С.В. совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 122 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действия (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Решением заместителя руководителя УФНС России по Ульяновской области Труховой Е.Ф. от 05.12.2023 № 11-13420 Федоров С.В. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа, уменьшенного в соответствии со ст. 114 НК РФ в два раза, в размере 3759,60 руб.

Административный истец просил взыскать с Федорова С.В. задолженность по ЕНС в общей сумме 64 257,99 руб., в том числе: налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы за 2023 год в размере 12 279 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 44 239,99 руб., транспортный налог за 2022 год – 45 руб., пени за период с 17.08.2023 по 30.01.2024 в размере 3934,40 руб., штраф 3759,60 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представлены письменные пояснения, согласно которым в качестве единого налогового платежа от административного ответчика поступили денежные средства: 24.03.2023 – 14 560,50 руб., 30.03.2023 – 34 246 руб., 26.06.2023 – 11 460,50 руб., 26.06.2023 – 6265 руб., 16.10.2023 – 11 460,50 руб., 25.10.2023 – 7945,76 руб., 25.10.2023 – 5340 руб., 26.10.2023 – 15 071,49 руб., 13.12.2023 – 900 руб., 16.02.2024 – 17 700 руб., 16.02.2024 – 9000 руб., 19.06.2024 – 294 руб., 19.06.2024 – 45 руб. В соответствии с действующим налоговым законодательством о ЕНП, принадлежность поступивших денежных средств распределена в счет погашения ранее образовавшихся задолженностей.

Административный ответчик Федоров С.В. в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, поскольку налоги оплачивал вовремя и в полном объеме.

Суд полагает возможным административное дело рассмотреть в отсутствие неявившихся участков судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что Федоров С.В. состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, имеет ИНН (№

Согласно данным налогового учета, подтверждающимися сведениями, предоставленными суду УГИБДД УМВД России по Ульяновской области, за административным ответчиком в 2022 году было зарегистрировано транспортное средство Опель Комбо, государственный регистрационный номер №.

Налоговым органом исчислен налог по данным транспортным средствам за 2022 год в размере 900 руб., о чем административному ответчику заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление №66812218.

Транспортный налог административным ответчиком в срок не уплачен, частично взыскана задолженность по ЕНС на сумму 855 руб.

Также Инспекция через личный кабинет налогоплательщика выставляла Федорову С.В. требование об уплате налога №312030 от 16.12.2023 (срок до 19.01.2024), однако задолженность до настоящего времени полностью не уплачена.

В силу ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет суммы налога произведен в соответствии со ст.ст.2, 3, 4 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» (с последующими изменениями), согласно приложенному уведомлению, срок уплаты не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет суммы налога произведен в соответствии с законом Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» и составляет за 2022 год – 900 руб.

При таких обстоятельствах требования административного иска УФНС России по Ульяновской области к Федорову С.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 45 руб. являются законными, обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В период с 14.04.2014 по 18.12.2023 Федоров С.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, находился на упрощенной системе налогообложения в соответствии Главой 26.2 НК РФ (объектом налогообложения, согласно ст. 346.14 НК РФ, являлись доходы) и являлся плательщиком налога на доходы и страховых взносов.

Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 346.21 НК РФ, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

B соответствии со ст. 346. 23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

29.12.2023 Федоровым С.В. в налоговый орган представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения за 2023 год, согласно которой исчислен налог по УСН за 2023 год (по сроку уплаты – 28.07.2023) в размере 29 739 руб. Исчисленный налог административным ответчиком не уплачен.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, согласно ст. 420 НК РФ признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. В соответствии по ст. 424 ГК РФ дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как:

1) день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса;

2) день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов з за вычетом сумм с страховых хвзносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с п. 3 ст. 431 (ред. от 14.07.2022) НК РФ сумма страховых взносов, 15-го исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее числа следующего календарного месяца. Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ (ред. от 04.08.2023) сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании указанных положений законодательства Федорову С.В. исчислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 44 239,99 руб. (45 842 руб. : 12 мес. х 11 мес. + 45 842 руб. : 12 мес. : 13 дн. х 18 дн.).

Судом установлено, что исчисленные страховые взносы ответчиком не оплачены.

Принимая во внимание вышеизложенное с ответчика в пользу налогового органа подлежит взысканию задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 44 239,99 руб.

Кроме того, в результате проведенной налоговой проверки установлено, что 24.04.2023 ИП Федоров С.В. представил первичную налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год. Сумма налога к уплате - 27996 руб. По данным ЕНС указанный налог уплачен в полном объеме.

23.06.2023 ИП Федоров С.В. представил уточненную налоговую декларацию за 2022 год. Сумма налога к доплате составила 37596 руб., к уплате - 65592 руб. По данным ЕНС налог к доплате в размере 37596 руб. уплачен не в полном объеме. На момент представления уточненной налоговой декларации (на 23.06.2023) положительное сальдо в размере, достаточном для полной уплаты налога и соответствующих пени, отсутствовало. Со дня срока уплаты налога (28.04.2023) на дату представления уточненной налоговой декларации (23.06.2023) сальдо единого налогового счета имело отрицательное значение.

Таким образом, Федоровым С.В. совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 122 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действия (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Решением заместителя руководителя УФНС России по Ульяновской области Труховой Е.Ф. от 05.12.2023 № 11-13420 Федоров С.В. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа, уменьшенного в соответствии со ст. 114 НК РФ в два раза, в размере 3759,60 руб.

Поскольку Федоровым С.В. штраф не оплачен, с административного ответчика в пользу налогового органа подлежат взысканию штраф в размере 3759,60 руб.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Таким образом, с ответчика в пользу УФНС России по Ульяновской области подлежат взысканию пени за период с 17.08.2023 по 30.01.2024 в размере 3934,40 руб.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

27.03.2024 мировым судьей судебного участка №1 Заволжского судебного района г.Ульяновска был вынесен судебный приказ №2а-1375/2024 о взыскании с должника административного ответчика в пользу налогового органа недоимки в размере 64 257,99 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Заволжского судебного района г.Ульяновска от 15.04.2024 указанный судебный приказ был отменен.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в Заволжский районный суд г. Ульяновска с настоящим административным иском в срок, предусмотренный законом.

При этом, не может быть принято судом во внимание обстоятельство оплаты Федоровым С.В. задолженности по транспортному налогу в размере 45 руб. и другие произведенные платежи.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом действующим законодательством не предусмотрено определение платежей в соответствии с указанными в платежных документах периодами. Правила о переводе указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях, о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утв. Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (ред. от 05.04.2017), в соответствии с которыми в платежных документах требовалось указание периода, за который произведена уплата, не действуют с 30.12.2022.

Идентификация платежа за конкретный налоговый период была возможна до вступления в силу указанных выше изменений. Так согласно п. 8 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему органами, утвержденные Российской Федерации, администрируемых налоговыми Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (ред. от 14.09.2020), «107» распоряжения о переводе денежных средств указывалось значение показателя налогового периода, который имел 10 знаков, восемь из которых имело смысловое значение, а два являлись разделительными знаками и заполняются точкой («.»). Показатель использовался для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

На момент осуществления платежей Федоровым С.В. Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденные Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (ред. от 30.12.2022) указание в платежном документе реквизита «налоговый период» не предусмотрено.

В связи с тем, что административный истец при подаче искового заявления в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с Федорова С.В. подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» в размере 2128 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ суд

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с Федорова Сергея Васильевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год, в размере 12 279 руб., страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 44 239,99 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 45 руб., пени за период с 17.08.2024 по 30.01.2024 в размере 3934,40 руб., штраф – 3759,60 руб., всего 64 257,99 руб.

Взыскать с Федорова Сергея Васильевича в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 2128 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                              И.В. Русакова

Мотивированное решение изготовлено 12.07.2024.