Судебный акт #1 (Решения) по делу № 12-555/2023 от 15.09.2023

УИД - 72RS0№-55

Решение

по делу об административном правонарушении

Город Тюмень                                                                        25 октября 2023 года

Судья Ленинского районного суда г.Тюмени Гусаркова Т. А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №12-555/2023 по жалобе Растамхановой Любови Николаевны на постановление № о назначении административного наказания от 21.08.2023 года,

установил:

Постановлением ИФНС России по <адрес> № № о назначении административного наказания от 21.08.2023 года Растамханова Л.Н. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.15.25 КоАП РФ, и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 1 000 рублей.

Растамханова Л.Н. с вышеуказанным постановлением не согласна, представила жалобу, в которой просит постановление о назначении административного наказания № от 21.08.2023 года отменить, производство по делу прекратить. Требования мотивирует тем, что самостоятельно в добровольном порядке уведомила налоговый орган - ИФНС России по <адрес> № об открытии расчетного счета 11.11.2022 года. Период просрочки незначительный - 2 месяца (61 день). Факт несвоевременного направления уведомления об открытии расчетного счета в зарубежной финансовой организации не оспаривает. Считает, что совершенное административное правонарушение не повлекло каких-либо негативных последствий охраняемым общественным интересам, поэтому является малозначительным, в связи с чем производство по делу подлежит прекращению на основании п. 4 ч. 1 ст. 30.7. КоАП РФ. В жалобе указывает, что при вынесении оспариваемого постановления налоговым органом были нарушены процессуальные права заявителя. Так, согласно данным внутрироссийского почтового идентификатора, размещенным на официальном сайте ФГУП «Почта России» pochta.ru, все почтовые отправления налогового органа, а имненно: уведомление о месте и времени составления протокола об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ, протокол об административном правонарушении от 14.08.2023 года, определение о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении от 14.08.2023 года, постановление о назначении административного наказания от 21.08.2023 года получены заявителем - 05.09.2023 года. Из чего следует, что Растамханова Л.Н. не была надлежащим образом уведомлена даже о факте ведения производства по делу об административном правонарушении и не могла знакомиться с материалами дела, заявлять ходатайства, представлять свои доказательства, что является существенным нарушением процессуальных прав.

ИФНС России по <адрес> № представлен отзыв на вышеуказанную жалобу, в которой указывают, что в связи с тем, что 11.08.2022 в OJSC "Commercial bank KYRGYZSTAN" (КИРГИЗИЯ) открыт счет №, у Растамхановой Л.Н. возникла обязанность уведомить налоговый орган по месту своего учета об открытии счета не позднее 12.09.2022 года. Фактически уведомление об открытии счета в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, представлено Растамхановой Л.Н. в ИФНС России по <адрес> № с нарушением срока, установленного ч.2 ст. 12 Федерального закона №-Ф3, что подтверждается электронным извещением о получении документа 11.11.2022 года. ИФНС России по <адрес> № проведена проверка соблюдения валютного законодательства по вопросам: соблюдения Растамхановой Любовью Николаевной порядка открытия счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации. Проверка окончена 14.08.2023 года. Уведомление о месте и времени составления протокола № от 09.08.2023 года направлено в адрес Растамхановой Л. Н. в электронной форме через сервис личный кабинет налогоплательщика. Данный факт подтверждается квитанцией о приеме электронного документа от 09.08.2023 года. Дополнительно уведомление о месте и времени составления протокола направлено заказным письмом по Почте России, что подтверждается реестром отправки № от 09.08.2023 года. В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. Поскольку ИФНС России по <адрес> № использовала исчерпывающий перечень способов извещения Растамхановой Л.Н. о месте и времени составления протокола, а так же располагала документами, подтверждающими получение уведомления - квитанция о приеме электронного документа от 09.08.2023 года (запись в Личном кабинете налогоплательщика о наличии выгруженного документа), то протокол № об административном правонарушении от 14.08.2023 года составлен главным государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок № ИФНС России по <адрес> № Давыдовой О.Л. в соответствии с частью 4.1. статьи 28.2 КоАП РФ. В соответствии с распоряжением Федеральной налоговой службы от 4 февраля 2020 г. N 16@ "Об отправке документов на бумажном носителе, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы" передача налоговых документов по телекоммуникационным каналам связи налогоплательщику, подключенным к электронному документообороту, является приоритетным способом отправки. Экземпляр протокола № об административном правонарушении от 14.08.2023 года направлен в адрес физического лица в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Данный факт подтверждается квитанцией о приеме электронного документа от 14.08.2023 года с электронной подписью Растамхановой Л.Н. Дополнительно 14.08.2023 копия протокола направлена по почте России заказным письмом по адресу: 625005, <адрес>. (Реестр № от 14.08.2023). При рассмотрении дела № обстоятельств, исключающих возможность рассмотрения данного дела должностным лицом ИФНС России по <адрес> № - не выявлено; протокол об административном правонарушении составлен верно, иные материалы дела об административном правонарушении оформлены верно. Ходатайств и заявлений об отводе не поступало. На основании вышеизложенного считают, что постановление № о назначении административного наказания от 21.08.2023 года в отношении Растамхановой Л.Н. является законным и отмене не подлежит, в связи с чем просят жалобу Растамхановой Л.Н. оставить без удовлетворения.

Заявитель Растамханова Л.Н. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения извещена надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступило. Дело рассмотрено в отсутствие заявителя.

Представитель заявителя Князькина Е.В., действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании доводы жалобы поддержала по изложенным обстоятельствам. Просила признать правонарушение малозначительным, поскольку уведомление налогового органа об открытии расчетного счета в зарубежной финансовой организации за пределами установленного законодательством срока не повлекло существенной угрозы охраняемым общественным интересам.

Представитель ИФНС России по <адрес> № Рыбалка О.С., действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, возражала против доводов жалобы, считая их необоснованными и не состоятельными. Поддержала письменный отзыв на жалобу.

Представитель ИФНС России по <адрес> № Давыдова О.Л., действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании поддержала письменный отзыв.

Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд находит постановление № о назначении административного наказания от 21.08.2023 года, законным и обоснованным, жалобу Растамхановой Л.Н.- не подлежащей удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст. 26.2 КоАП РФ, доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

В силу ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление, проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления. Судья вышестоящее должностное лицо не связаны доводами жалобы и проверяют дело в полном объеме.

Ответственность по ч.2 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена за представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, что влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" за исключением случаев, установленных частью 8 настоящей статьи, резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Судом установлено, что 11.08.2022 года Растамханова Л.Н. в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации - OJSC "Commercial bank KYRGYZSTAN" (КИРГИЗИЯ) открыла счет №, о чем уведомила ИФНС России по <адрес> № путем направления уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи 11.11.2022 года.

Таким образом, Растамханова Л.Н., являясь физическим лицом - резидентом в нарушение части 2 статьи 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" должна была представить уведомление об открытии 11.08.2022 года счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, в течение одного месяца с момента открытия счета, а именно - 12.09.2022 года. Между тем, фактически уведомление направлено 11.11.2022 года, то есть за пределами установленного срока.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами 14.08.2023 года в отношении Растамхановой Л.Н. главным государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок № ИФНС России по <адрес> № Давыдовой О.Л. составлен протокол № об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена ч.2 ст.15.25 КоАП РФ.

Постановлением начальника ИФНС по <адрес> № ФИО7 № от 21.08.2023 года Растамханова Л.Н. признана виновной в совершении административного правонарушения по ч.2 ст.15.25 КоАП РФ и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 1 000 рублей.

Доказательств, подтверждающих принятие Растамхановой Л.Н. всех зависящих от нее достаточных и своевременных мер для предотвращения правонарушения, соблюдения требований валютного законодательства, как и доказательств отсутствия возможности и наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному выполнению установленных законодательством обязанностей, Растамхановой Л.Н. не представлено.

У Растамхановой Л.Н. имелась реальная возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность по ч.2 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, выразившаяся в возможности воспользоваться мерами, определенными действующим законодательством РФ, но не были приняты все зависящие от нее меры по их соблюдению.

Приведенные обстоятельства подтверждаются собранными по делу доказательствами, которым дана оценка на предмет допустимости, достоверности, достаточности в соответствии с требованиями статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями приведенных норм права, должностное лицо пришло к обоснованному выводу о наличии в действиях Растамхановой Л.Н. состава административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Довод жалобы о применении положений статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не состоятелен с учетом тяжести совершенного правонарушения и наличия существенной угрозы охраняемым общественным интересам, что выражается в пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих обязанностей, установленных нормативными правовыми актами в сфере валютного регулирования и валютного контроля, целью которых является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

Доводы жалобы о ненадлежащем извещении не состоятельны, необоснованны и противоречат представленным административным органом доказательствам. О всех совершаемых процессуальных действиях Растамханова Л. Н. была извещена надлежащим образом, воспользовалась правом на обжалование постановления.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, суд находит обжалуемое постановление законным и обоснованным, вынесенным в соответствии с действующим законодательством. Административным органом установлены все обстоятельства совершения административного правонарушения, дана верная оценка представленным доказательствам, сделан правильный вывод о виновности заявителя в совершении правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.15.25 КоАП РФ.

Имеющиеся в материалах дела документы составлены с соблюдением процессуальных требований.

Процессуальных нарушений, влекущих в силу п. 4 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ отмену постановления, судом не установлено.

При таких обстоятельствах оснований для отмены обжалуемого постановления не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 30.1 – 30.8 КоАП РФ, судья

                                             решил:

Постановление № о назначении административного наказания от 21.08.2023 года в отношении Растамхановой Любови Николаевны оставить без изменения, жалобу – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья                                                                       Т.А. Гусаркова