Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1335/2021 (2-10423/2020;) от 18.11.2020

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 05 октября 2021 года

Советский районный суд <адрес> Республики Северная Осетия-Алания в составе:

председательствующего судьи Цахилова Т.Э.-О.,

при секретаре судебного заседания - помощник судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора <адрес> РСО-Алания ФИО3 к ФИО1 о взыскании ущерба, причиненного преступлением,

                     установил:

<адрес> РСО-Алания ФИО3 обратился в суд с настоящим иском, в котором просил:

1. Взыскать в доход федерального бюджета с ФИО1 в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением бюджету Российской Федерации денежные средства в сумме 36 068 594 руб.

2. Расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

В обоснование заявленных требований в иске указано, что 21.07.2019    в отношении директора ООО «Торгтайм» ФИО1 возбуждено уголовное дело № по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, по факту уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате с ООО «Торгтайм», в особо крупном размере путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений.

ФИО1, являясь директором ООО «АСК-12», а с ... директором ООО «Торгтайм», осуществляя предпринимательскую деятельность в сфере строительства, в период с ... по ..., путем внесения в налоговые декларации заведомо ложных сведений уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость с организации в особо крупном размере.

В соответствии с заключением эксперта №-Э от ... сумма не исчисленного и неуплаченного ООО «Торгтайм» НДС составила 36 068 594 руб.

15.04.2020    преступные действия ФИО1 переквалифицированы с п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ на ч. 1 ст. 199 УК РФ.

ФИО1 действуя умышленно, в нарушение требований пп. 1 и 3 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, п.п. 1 п. 1 ст. 146, ст. 154, ст. 163, ст. 164, п. 1 ст. 166, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации, не уплатил налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате с ООО «Торгтайм» (ООО АСК-12») за период с ... по ..., со сроками уплаты по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ..., на общую сумму 36 068 594 руб.

21.04.2020    уголовное дело № и уголовное преследование в отношении подозреваемого ФИО1 прекращено по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

Следовательно, материалами уголовного дела установлена вина ФИО1 в совершении преступления, при изложенных обстоятельствах. Факт причинения ущерба федеральному бюджету подтвержден материалами уголовного дела в отношении ФИО1.

В судебном заседании помощник прокурора <адрес> РСО-Алания ФИО4 исковые требования поддержал, просил суд удовлетворить иск в полном объеме, в обоснование привел доводы, изложенные в иске.

В судебное заседание ФИО1, третье лицо МИФНС России № по РСО-Алания не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, причину неявки суду не сообщили. В силу статьи 165.1 ГК РФ и статьи 167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

    Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

21.07.2019    в отношении директора ООО «Торгтайм» ФИО1 возбуждено уголовное дело № по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, по факту уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате с ООО «Торгтайм», в особо крупном размере путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений.

    Судом установлено, что ... Межрайонной ИФНС России № по РСО-Алания зарегистрировано и поставлено на налоговый учет ООО «АСК-12», зарегистрированное по адресу: РСО - Алания, <адрес>, ул.<адрес>,26. ... ООО «АСК-12» переименовано в ООО «Торгтайм» о чем внесены сведения в ЕГРЮЛ за ГРН 2171513136122.

    С ... ФИО1, являясь директором ООО «Торгтайм», осуществляя предпринимательскую деятельность в сфере строительства, в период с ... по ..., путем внесения в налоговые декларации заведомо ложных сведений уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость с организации в особо крупном размере.

    Согласно Заключения эксперта №-Э от ... сумма не исчисленного и неуплаченного ООО «Торгтайм» НДС составила 36 068 594 руб., из них:

за 3 квартал 2014 года - 392 478 руб.,

за 4 квартал 2014 года - 10 006 311 руб.,

за 1 квартал 2015 года - 5 642 012 руб.,

за 2 квартал 2015 года - 4 959 450 руб.,

за 3 квартал 2015 года - 3 140 021 руб.,

за 4 квартал 2015 года - 1 179 663 руб.,

за 1 квартал 2016 года - 1 239 848 руб.,

за 2 квартал 2016 года - 2 550 988 руб.,

за 3 квартал 2016 года - 4 451 348 руб.,

за 4 квартал 2016 года - 2 506 475 руб.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, пи. 1 и пп. 3 п. 1 и п. 4 ст. 23, п. 1 ст. 45, пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 179, пп. 3 п. 1 ст. 181, пп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 182, пп. 1 п. 2 ст. 187 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ООО «Торгтайм» является налогоплательщиком и должно самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, вести в установленном порядке учет объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, при реализации продукции и оказании услуг определять налоговую базу исходя из объема реализованной продукции и оказанных услуг.

    Согласно ч.1 ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

    Положениями п.1 ч.1 ст.146 НК РФ определены объекты налогообложения по налогу на добавленную стоимость, которыми являются: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

    Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Передача имущественных прав (в том числе права требовать оплату по договору) является самостоятельным объектом налогообложения по НДС (п.п.1 п.1 ст.146 НК РФ). Особенности определения налоговой базы по таким операциям установлены ст. 155 Ж РФ.

    Согласно ст.163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал.

    Положениями ст.164 НК РФ определена ставка налога на добавленную стоимость, которая составляет 18 % (в редакции Федерального закона от ... № 117-ФЗ от ... «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации»).

    На основании п.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на налоговые вычеты.

    В соответствии с п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ, товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

    Согласно п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НКРФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 НК РФ.

    На основании ст.174 НК РФ Общество обязано представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом уплата налога на добавленную стоимость налогоплательщиком производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Согласно ч.4 ст.176 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

    Частью 1 ст.199 УК РФ установлена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере. Частью же второй названной статьи установлена ответственность за те же деяния, совершенные в особо крупном размере.

    В соответствии с примечанием 1 к ст.199 УК РФ, в редакции Федерального закона №-Ф3 от ..., крупным размером признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей.

    Частью 1 ст.9 УК РФ регламентировано действие уголовного закона во времени. Так, преступность и наказуемость деяния определяются уголовным законом, действовавшим во время совершения этого деяния. При этом, в соответствии с ч. 1 ст. 10 УК РФ уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу, в том числе на лиц, отбывающих наказание или отбывших наказание, но имеющих судимость. Уголовный закон, устанавливающий преступность деяния, усиливающий наказание или иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет.

    Таким образом, улучшают положение подозреваемого ФИО1 изменения, внесенные в соответствии с Федеральным законом №-Ф3 от 01.04.2020    в УК РФ, в части увеличения сумм налогов, за уклонение от уплаты которых наступает уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ.

    15.04.2020    преступные действия ФИО1 переквалифицированы с п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ на ч. 1 ст. 199 УК РФ.

ФИО1 действуя умышленно, в нарушение требований пп. 1 и 3 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, п.п. 1 п. 1 ст. 146, ст. 154, ст. 163, ст. 164, п. 1 ст. 166, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации, не уплатил налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате с ООО «Торгтайм» (ранее ООО АСК-12») за период с ... по ..., со сроками уплаты по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ..., на общую сумму 36 068 594 рубля.

    21.04.2020    уголовное дело № и уголовное преследование в отношении подозреваемого ФИО1 прекращено по основанию, предусмотренному п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ.

Следовательно, материалами уголовного дела установлена вина ФИО1 в совершении преступления, при изложенных обстоятельствах.

    Пунктом 1 статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

    Согласно ст. 1068 ГК РФ юридическое лицо или гражданин возмещает вред, причиненный его работником при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей.

    К таким лицам относятся: граждане, выполнявшие работу по трудовому договору (контракту), по гражданско-правовому договору, если они действовали или должны были действовать по заданию юридического лица или гражданина.

    Данные нормы содержат общие правила, касающееся деликтных обязательств и относящиеся ко всем обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда, независимо от субъекта, причиняющего вред, объекта, которому он причинен, и способа его причинения.

    Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ... №-П, обязанность возместить вред является мерой гражданско-правовой ответственности, которая применяется к причинителю вреда при наличии состава правонарушения, который включает наступление вреда, противоправность поведения причинителя, причинную связь между его поведением и наступлением вреда, а также его вину.

    Из системного анализа норм главы 59 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что обязанность по возмещению вреда может быть возложена не только на его причинителя, но и на лицо, не являющееся причинителем вреда.

    Согласно Кассационному Определению Верховного Суда РФ от ... №-УДп 14-2 на Постановление Президиума Верховного суда Республики Коми от ... №у-5, по уголовному делу о преступлении, предусмотренном ст. 199 УК РФ гражданским ответчиком может быть, как организация, так и руководитель, и главный бухгалтер, которым предъявлено обвинение.

    Наличие причинно-следственной связи между виновными действиями директора ООО «Торгтайм» ФИО1 и причинением федеральному бюджету имущественного ущерба не подлежит дополнительному доказыванию в силу части 4 статьи 61 Гражданского процессуального кодекса РФ.

    Факт причинения ущерба федеральному бюджету подтвержден материалами уголовного дела в отношении ФИО1

В пункте 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ... № «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» разъяснено, что истцами по гражданскому иску могут выступать налоговые органы (пп. 16 п. 1 ст. 31 НК РФ) или органы прокуратуры (ч. 3 ст. 44 УПК РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (статьи 1064 и 1068 ГК РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (статья 54 УПК РФ).

    Таким образом, суд приходит к выводу, что иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

При обращении в суд с иском прокурор освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ.

Государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается в соответствующий бюджет с ответчика, если он не освобожден от уплаты государственной пошлины, пропорционально удовлетворенной части исковых требований (часть 1 статьи 103 ГПК РФ, подпункт 8 пункта 1 статьи 333.20 части второй НК РФ).

Таким образом, с ФИО1 в бюджет муниципального образования подлежит взысканию госпошлина в размере 60 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.193 - 199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования прокурора <адрес> РСО-Алания ФИО3 к ФИО1 о взыскании ущерба, причиненного преступлением удовлетворить.

Взыскать в доход федерального бюджета с ФИО1 в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением бюджету Российской Федерации денежные средства в сумме 36 068 594 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования <адрес> РСО-Алания в размере 60 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд РСО-Алания в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья                      Цахилов Т.Э.-О.