Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33а-967/2023 (33а-14330/2022;) от 15.12.2022

Судья: Ретина М.Н.               адм. дело № 33а-967/2023 (33а-14330/2022)

УИД: 63RS0039-01-2022-002055-88

Дело № 2а-4325/2022

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

24 января 2023 года                                                                 г. Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего Хлыстовой Е.В.,

судей Лёшиной Т.Е. и Мыльниковой Н.В.,

при помощнике судьи Сычевой Н.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Ковалева О.Г. на решение Ленинского районного суда г. Самары от 28 сентября 2022 года,

заслушав доклад по делу судьи Самарского областного суда Мыльниковой Н.В., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России № № по Самарской области (далее МИФНС России № 18 по Самарской области, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ковалевой О.Г. о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> рублей; пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере <данные изъяты> рублей, указав в обоснование, что в установленный законом срок, налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате указанных налогов и страховых взносов. Требование об уплате задолженности Ковалевой О.Г. оставлено без исполнения. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен по заявлению налогоплательщика. На день обращения с административным иском в суд оплата задолженности не произведена, в связи с чем административный истец просил взыскать ее в судебном порядке.

Решением Ленинского районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ года требования Межрайонной ИФНС России № № по Самарской области удовлетворены частично. С Ковалевой О.Г. взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> рублей, пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере <данные изъяты> рублей, в доход местного бюджета г.о. Самара взыскана государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 93-97).

В апелляционной жалобе Ковалева О.Г. ставит вопрос об отмене решения как незаконного, постановленного при неправильном применении норм процессуального права (л.д. 100-102).

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда апелляционной инстанции.

Представитель МИФНС России №№ по Самарской области, Ковалева О.Г. в заседание судебной коллегии не явились, о дне, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося в судебное заседание административного ответчика.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность судебного решения в соответствии с пунктом 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные законом страховые взносы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с частью 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент выставления требования № 889 от 15 января 2021 года), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом первой инстанции установлено и следует из материалов дела, что Ковалева О.Г. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, в связи с наличием в её собственности (налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год) недвижимого имущества - квартиры с кадастровым номером №, а также транспортных средств - <данные изъяты>, Фольксваген Пассат, г/№, Мерседес Бенц <данные изъяты>, г/н № (л.д. 13-14)

За ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом Ковалевой О.Г. начислены транспортный налог и налог на имущество с направлением в соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации в её адрес посредством направления заказной корреспонденции налогового уведомления № № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., а также транспортного налога в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе за автомобиль ВАЗ <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб.; за автомобиль Фольксваген Пассат, г/н № в размере <данные изъяты> руб.; за автомобиль Мерседес Бенц <данные изъяты>, г/н № в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года. Налоговое уведомление содержит указание на объекты налогообложения, налоговую базу, ставки и период (л.д. 8).

Установлено также, что Ковалева О.Н. является адвокатом, в связи с чем обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Ввиду неуплаты транспортного налога, налога на имущество за         ДД.ММ.ГГГГ год в установленный срок в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес Ковалевой О.Г. направлено требование № № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, в том числе по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года (л.д. 11), а также требование № № об уплате страховых взносов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

Указанные требования оставлены без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка № № Ленинского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ                № ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Ковалевой О.Г. задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ № № отменен по заявлению Ковалевой О.Г. (л.д.6), после чего ДД.ММ.ГГГГ года МИФНС России № № по Самарской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

Также, судом первой инстанции установлено, что согласно справке от ДД.ММ.ГГГГ года, выданной следователем отдела по расследованию преступлений, совершенных на территории Октябрьского района, СУ Управления МВД России по городу Самаре ФИО11 ДД.ММ.ГГГГ года возбуждено уголовное дело № № в отношении неустановленного лица по факту разбоя в отношении Ковалевой О.Г., в результате которого у последней похищен принадлежащей ей автомобиль ВАЗ № ДД.ММ.ГГГГ года данное уголовное дело приостановлено на основании пункта 1 части 1 статьи 208 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого. До настоящего времени автомашина <данные изъяты> принятыми мерами розыска не найдена. Согласно данным регистрационного учета, ДД.ММ.ГГГГ. внесены изменения в регистрационные данные автомобиля ВАЗ <данные изъяты> а именно, государственный регистрационный знак <данные изъяты> заменен на № (л.д. 42, 83).

Суд первой инстанции, установив наличие налоговой задолженности, составляющей предмет заявленных требований, проверив расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год, исчислив размер транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и суммы пени по транспортному налогу с учетом установленных обстоятельств, исключив сумму налога, подлежащую уплате за автомобиль ВАЗ <данные изъяты>, находящийся в розыске с ДД.ММ.ГГГГ года, а также проверив соблюдение порядка и срока принудительного взыскания обязательных платежей и санкций, учитывая непредставление административным ответчиком доказательств уплаты указанных налогов, страховых взносов и пени, пришел к выводу о том, что требования МИФНС России № № по Самарской области о взыскании с Ковалевой О.Г. недоимки по обязательным платежам подлежат частичному удовлетворению.

Данные выводы суда, по мнению судебной коллегии, являются правильными, основанными на фактических обстоятельствах дела и нормах действующего законодательства.

Доводы апелляционной жалобы о несоблюдении административным истцом обязательного досудебного порядка взыскания задолженности по налогам и страховым взносам основаны на неправильном толковании норм материального права и опровергаются установленными по делу обстоятельствами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из представленных суду апелляционной инстанции сведений следует, что ДД.ММ.ГГГГ года налоговым органом в адрес Ковалевой О.Г. направлено требование № № об уплате налога и пени по состоянию на        ДД.ММ.ГГГГ года сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года (л.д. 11), требование № № об уплате страховых взносов и пени по состоянию на        ДД.ММ.ГГГГ года сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года (л.д. 9), что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений № № от       ДД.ММ.ГГГГ года.

Из исследованных в судебном заседании материалов административного дела № № следует, что на основании заявления МИФНС России № № по Самарской области мировым судьей судебного участка № № Ленинского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ года о взыскании с Ковалевой О.Г. задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., который в связи с поступившими от Ковалевой О.Г. возражениями отменен ДД.ММ.ГГГГ года.

Таким образом, налоговым органом соблюден обязательный досудебный порядок взыскания с Ковалевой О.Г. задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени за ДД.ММ.ГГГГ

Доводы апелляционной жалобы об обращении административного истца с исковым заявлением за пределами установленного срока являлись предметом исследования и оценки суда первой инстанции, подлежат отклонению как несостоятельные.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Абзацами 3 и 4 пункта 1, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд; указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи;

заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации после отмены судебного приказа налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции в порядке искового производства, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованиями № № от ДД.ММ.ГГГГ года, № № от ДД.ММ.ГГГГ года установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года, следовательно, заявление о вынесении судебного приказа подлежало подаче в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ года.

Судебный приказ № № о взыскании задолженности с Ковалевой О.Г. мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> Ленинского судебного района г. Самары Самарской области вынесен ДД.ММ.ГГГГ года, отменен ДД.ММ.ГГГГ года в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ года.

Таким образом, налоговым органом установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сроки обращения с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям соблюдены.

Иных доводов апелляционная жалоба не содержит.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда

определила:

решение Ленинского районного суда г. Самары от 28 сентября 2022 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Ковалева О.Г. – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в силу со дня его принятия, может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через районный суд в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.

Председательствующий:

Судьи: