Судебный акт #1 (Решение) по делу № 21-284/2022 от 28.02.2022

судья Черепанова А.Г.

дело № 7-514/2022

УИД 59RS0011-01-2022-000318-93

Р Е Ш Е Н И Е

г. Пермь 15 апреля 2022 года

Судья Пермского краевого суда Филатова Е.С., рассмотрев жалобу Бондыревой Елены Валерьевны на решение судьи Березниковского городского суда Пермского края от 11.02.2022, постановление исполняющего обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Пермскому краю от 16.12.2021 по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

у с т а н о в и л а:

Постановлением исполняющего обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Пермскому краю от 16.12.2021 № 59112124500302500003 должностное лицо ООО «***» Бондырева Е.В. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Решением судьи Березниковского городского суда Пермского края от 11.02.2022, вынесенным по результатам рассмотрения жалобы Бондыревой Е.В., данное постановление оставлено без изменения, жалоба - без удовлетворения.

В жалобе, поданной в Пермский краевой суд, Бондырева Е.В. просит об отмене принятых по делу актов, указывает на возможность признания допущенного правонарушения малозначительным, применения ст.4.1.1 КоАП РФ, полагает допущенное правонарушение единым длящимся или продолжаемым деянием, состоящим из тождественных эпизодов, поскольку все правонарушения выявлены в рамках одной проверки, совершены одним субъектом, правонарушения являются однородными, выплата заработной платы производилась регулярно, на постоянной основе.

В рассмотрении жалобы в краевом суде Бондырева Е.В., извещенная о времени и месте рассмотрения дела, участие не принимала.

Изучив доводы жалобы, исследовав материалы дела, судья краевого суда приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.15.25 КоАП РФ в редакции, действовавшей на дату совершения административного правонарушения, осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определены Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», в пп. «а» п.7 ч.1 ст.1 которого нерезидентами признаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с п.п. «а» и «б» п.6 данной статьи.

Подпункт «б» п.6 ч.1 ст.1 названного Федерального закона резидентами признает постоянно проживающих в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства.

Валютной операцией признается, в том числе приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа (пп. «б» п.9 ч.1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ).

Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств (ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Как следует из материалов дела, 24.12.2019 между ООО «***» в лице директора Бондыревой Е.В. и Ж. заключен трудовой договор, в соответствии с которым последнему предоставлена работа грузчиком с установленным испытательным сроком продолжительностью 3 месяца, начиная с указанной даты.

Ж. является гражданином Республики Узбекистан, проживал на территории Российской Федерации на основании разрешения на временное проживание сроком действия по 16.08.2021.

24.01.2020 ООО «***» осуществило выплату заработной платы сотруднику – нерезиденту Ж. путем выдачи наличных денежных средств, минуя банковские счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в размере 5000 рублей 00 копеек (денежные средства получены работником 25.01.2020).

Нарушение ч.2 ст.14 названного выше Федерального закона выявлено при осуществлении контроля валютного законодательства Российской Федерации на основании поручения и.о. начальника Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Пермскому краю от 03.08.2021 в соответствии с ч.1 ст.23 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ в отношении ООО «***» и послужило основанием для привлечения руководителя юридического лица Бондыревой Е.В. с учетом положений ст.2.4 КоАП РФ и примечания к ней к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности в соответствии со ст.26.11 КоАП РФ, судья городского суда пришел к обоснованному выводу о том, что выплата заработной платы работнику-нерезиденту является нарушением ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ и образует состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Факт совершения административного правонарушения и виновность Бондыревой Е.В. подтверждены собранными по делу доказательствами: протоколом от 28.10.2021 об административном правонарушении, расходным кассовым ордером от 24.01.2020 № 35, трудовым договором, разрешением на временное проживание, информацией отдела МВД России по Березниковскому городскому округу о наличии у Ж. разрешения на временное проживание на территории Российской Федерации от 16.08.2018 сроком до 16.08.2021, иными материалами дела, получившими оценку с точки зрения их относимости, допустимости и достаточности, по правилам ст.26.11 КоАП РФ.

Обстоятельства нарушения требований валютного законодательства заявителем в настоящей жалобе не оспариваются.

Российская организация вправе выплачивать заработную плату в рублях из кассы (без использования банковских счетов) работнику-иностранцу, постоянно проживающему в России на основании вида на жительство, поскольку в данном случае такая операция не является валютной. Выплата заработной платы работнику – иностранному гражданину, не имеющему вида на жительство в России, временно пребывающему в Российской Федерации, признается валютной операцией (пп. «а» п.7, п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ, абз. 14 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»). В этом случае расчеты с таким работником-нерезидентом необходимо производить только в безналичном порядке (ч.2 ст. 14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ. При этом ч.2 названной статьи в редакции, действовавшей в юридически значимый период, предусмотрен исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках. Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

При таком положении заработная плата иностранному работнику может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковский счет, открытый работодателем в уполномоченном банке, а выплата же зарплаты наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией.

В соответствии с абз.5 ст.11 Трудового кодекса Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено Федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

Поскольку, рассматриваемом случае работник являлся гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Федерального закона 10.12.2003 №173-ФЗ, то есть при выдаче обществом иностранному работнику заработной платы применению подлежала специальная норма названного Федерального закона.

Доказательств наличия объективных препятствий для соблюдения в ООО «***» запретов и ограничений, предусмотренных нормами валютного законодательства, принятия Бондыревой Е.В. как руководителем юридического лица всех необходимых и своевременных мер, направленных на соблюдение требований валютного законодательства при осуществлении расчетов с работником – иностранным гражданином - нерезидентом, а также на недопущение совершения правонарушения, не представлено.

Согласно ст.2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Руководство текущей деятельностью ООО «***» осуществляла директор Бондырева Е.В., подписавшая расходный кассовый ордер.

Следует отметить, что указанный выше трудовой договор от имени работодателя подписан директором Бондыревой Е.В., его условиями выплата заработной платы наличными денежными средствами через кассу организации не предусмотрена.

Из материалов дела не усматривается, что Бондырева Е.В. как руководитель организации принимались меры к тому, чтобы порядок выплат соответствовал требованиям валютного законодательства.

Процессуальных нарушений в ходе производства по делу об административном правонарушении не допущено.

Постановление о привлечении Бондыревой Е.В. вынесено в пределах установленного для данной категории дел срока давности привлечения к административной ответственности.

Доводы Бондыревой Е.В. о неоднократном привлечении ее к ответственности за совершение одного и того же нарушения основаны на неверном толковании законодательства.

Как следует из разъяснений, данных в п.19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», административное правонарушение считается оконченным с момента, когда в результате действия (бездействия) лица имеются все предусмотренные законом признаки состава административного правонарушения.

Осуществляемые выплаты нерезиденту заработной платы в наличной форме не длятся непрерывно в течение всего проверяемого периода, а совершаются систематически в конкретные даты, между которыми имеются соответствующие перерывы.

Таким образом, каждая из указанных выплат по соответствующему приходному кассовому ордеру является самостоятельной незаконной валютной операцией, а не единым длящимся действием, состоящим из тождественных эпизодов, образующих одну единую выплату.

Нарушение ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ и осуществление незаконной валютной операции по выплате заработной платы наличными денежными средствами без использования банковских счетов в уполномоченных банках нерезиденту в разные даты, за разные расчетные периоды его работы, по разным платежным ведомостям образует самостоятельный оконченный состав административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Вместе с тем, Федеральным законом от 26.03.2022 № 70-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях», вступившим в законную силу 06.04.2022, в ст.4.4 КоАП РФ были внесены изменения. Названная статья дополнена частями 5 и 6, часть 1 названной статьи действует в следующей редакции: «При совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение, за исключением случаев, предусмотренных частями 5 и 6 настоящей статьи».

В соответствии с ч. 5 ст. 4.4 КоАП РФ в случае, если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения.

Как установлено, по результатам контрольного мероприятия по проверке соблюдения ООО «***» валютного законодательства на основании поручения №591120210017004 в отношении должностного лица Бондыревой Е.В. вынесено 15 постановлений по делам об административных правонарушениях, предусмотренных ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, 13 из которых вступили в законную силу.

Вследствие данного обстоятельства выполнение требования ч.5 ст.4.4 КоАП РФ исключено.

Между тем, с учетом того, что Бондырева Е.В. уже привлечена к административной ответственности за правонарушения, предусмотренные одной нормой Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в рамках одного контрольного мероприятия, постановления вступили в законную силу, судья краевого суда считает возможным, изменить принятые по данному делу об административном правонарушении решение судьи городского суда и постановление должностного лица, освободив Бондыреву Е.В. от назначенного административного наказания.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об изменении постановления, если при этом не усиливается административное наказание или иным образом не ухудшается положение лица, в отношении которого вынесено постановление.

Руководствуясь пунктом 2 части 1 статьи 30.7, статьей 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

р е ш и л а:

постановление исполняющего обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Пермскому краю от 16.12.2021 №59112124500302500003, решение судьи Березниковского городского суда Пермского края от 11.02.2022 изменить, Бондыреву Елену Валерьевну от назначенного административного наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей - освободить.

Решение вступило в законную силу.

Судья – подпись