Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33а-6669/2020 от 08.06.2020

Судья Азязов А.М. адм.дело № 33а-6669/2020

(2а-1360/2020)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Самара

04.08.2020

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе: председательствующего     Клюева С.Б.,

судей                 Неугодникова В.Н., Лазаревой М.А.,

при секретаре     Петровой А.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Мулюкина С.А. на решение Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от 27 февраля 2020 года.

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Клюева С.Б., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Мулюкин С.А. обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области о понуждении произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016 год исходя из установленной решением Самарского областного суда от 04.09.2017 года кадастровой стоимости помещения с кадастровым номером № в размере 3 037 686 руб. и кадастровой стоимости помещения с кадастровым номером № в размере 6502920 руб.; возложении обязанности возвратить сумму излишне уплаченного налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 053 049 руб.

    В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежат два нежилых помещения с кадастровым номером №, площадью 2 430,5 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, -<данные изъяты> этаж, комн. №, № и с кадастровым номером № площадью 1 097 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, комнаты №, №.

В адрес административного истца от административного ответчика поступило требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административный истец обязан уплатить 1167536,00 рублей в качестве налога на имущество физических лиц за 2016 год. Взыскиваемый налог, рассчитан исходя из кадастровой стоимости помещения с кадастровым номером № в размере 30 257 201,69 рублей на ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимости помещения с кадастровым номером № на ДД.ММ.ГГГГ в размере 67 037 491,99 рублей. Административный истец не согласен с суммой начисленного налога на имущество физических лиц за 2016 год, поскольку решением Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ изменен размер кадастровой стоимости объектов налогообложения. Обратившись в налоговый орган с заявлением о перерасчете налога на имущество физических лиц за 2016 год, получил отказ на основании того, что если заявление о пересмотре кадастровой стоимости подано в 2017 году и решение комиссии или суда об установлении рыночной стоимости в качестве кадастровой стоимости принято в 2017 году, то новая кадастровая стоимость должна применяться с ДД.ММ.ГГГГ. Поданная на имя руководителя Управления ФНС России по Самарской области жалоба с требованием признать действия должностного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области незаконными и произвести перерасчет налога на имущество за 2016 год, также оставлена без удовлетворения.

Истец считает, что административным ответчиком произведен ошибочный расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1 167 536 руб., исходя из несправедливой (ошибочной) налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости помещения с кадастровым номером № в размере 30 257 201,69 рублей на ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимости помещения с кадастровым номером № на ДД.ММ.ГГГГ в размере 67 037 491,99 рублей.

Решением Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от 27 февраля 2020 года административные исковые требования Мулюкина С.А. оставлены без удовлетворения.

В апелляционной жалобе Мулюкин С.А. просит отменить решение суда как незаконное и необоснованное, административное исковое заявление удовлетворить в полном объеме.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции стороны не явились, извещены о дате, месте и времени судебного заседания надлежащим образом.

    Административный истец Мулюкин С.А. посредством телефонограммы не возражал против рассмотрения дела в его отсутствие, просил удовлетворить апелляционную жалобу.

На основании ч. 2 ст. 306, ст. 150 КАС РФ судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов или на него незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

    Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

     В соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании пункта 3 статьи 66 ЗК РФ в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной кадастровой оценке.

Судом первой инстанции установлено и следует из материалов дела, что административный истец Мулюкин С.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежат два нежилых помещения:

- нежилое помещение с кадастровым номером №, площадь: 2 430,5 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, -1 этаж, комн. №, №;

- нежилое помещение с кадастровым номером №, площадь: 1 097 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, комнаты №, №

Решением Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ изменен размер кадастровой стоимости нежилых помещений. Для помещения с кадастровым номером № кадастровая стоимость установлена на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 037 686 рублей. Для нежилого помещения с кадастровым номером № кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ установлена судом в размере 6 502 920 рублей.

В адрес административного истца от административного ответчика поступило требование № об уплате налога по состоянию на 19.09.2018, согласно которому административный истец обязан уплатить 1167536 руб. в качестве налога на имущество физических лиц за 2016 год (л.д.10). Взыскиваемый налог, рассчитан исходя из кадастровой стоимости помещения с кадастровым номером № в размере 30 257 201,69 рублей на 17.08.2013 года, кадастровой стоимости помещения с кадастровым номером № на 24.07.2013 года в размере 67 037 491,99 рублей.

Административный истец, не согласившийся с суммой начисленного налога на имущество физических лиц за 2016 год, подал в Межрайонную Инспекцию ФНС России № 2 по Самарской области заявление от 27.09.2019 года о перерасчете налога на имущество физических лиц за 2016 год (л.д.11).

Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области ответом на заявление истца (исх. №С от ДД.ММ.ГГГГ) отказал истцу в перерасчете суммы налога, мотивировав это тем, что если заявление о пересмотре кадастровой стоимости подано в 2017 году и решение комиссии или суда об установлении рыночной стоимости в качестве кадастровой стоимости принято в 2017 году, то новая кадастровая стоимость должна применяться с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-14).

Полагая данные действия незаконными, административный истец обратился с жалобой в Управления ФНС России по Самарской области с требованием признать действия должностного лица Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области незаконными и произвести перерасчет налога на имущество за 2016 год, решением Управления от 20.05.2019г. №@ в проведении перерасчета отказано (л.д.15,16,17).

Разрешая заявленные требования Мулюкина С.А. и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для перерасчета налога на имущество физических лиц за 2016 год, поскольку исходя из положений статей 52, 391 Налогового кодекса Российской Федерации (действующих в редакции до 01 января 2019 года), статьи 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", положений пункта 6 статьи 3 Федерального закона N 334-ФЗ, учитывая, что заявление Мулюкина С.А. о пересмотре размера кадастровой стоимости нежилых помещений с кадастровым номером №; № было подано 19.06.2017 года, то установленная судом кадастровая стоимость для целей налогообложения подлежит применению в силу действующего в данный период налогового законодательства, то есть с 01 января 2017 года.

Оснований не согласиться с указанными выводами суда первой инстанции у судебной коллегии не имеется, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения, сделаны на основании исследования и оценки по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеющихся в деле доказательств.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2019 года) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2019 года) изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом в абзаце 6 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации было установлено, что в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Согласно подпункту "а" пункта 4 статьи 2 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" абзацы 4 - 7 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации признаны утратившими силу.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 4 статьи 2 того же Федерального закона статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.1, вступившим в законную силу с 1 января 2019 года.

Согласно абзацу 1 пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено пунктом 1.1 Кодекса.

Абзацем 4 пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Един░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░.

░ ░░░░ ░░░░░░ 6 ░░░░░░ 3 ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 3 ░░░░░░░ 2018 ░░░░ N 334-░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 1.1 ░░░░░░ 391 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░ 1 ░░░░░░ 2019 ░░░░.

░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2.1 ░░░░░░ 52 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 ░ 2 ░░░░░░ 15 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░ ░ ░░░, ░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ 2 ░░░░░░ 3 ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 03 ░░░░░░░ 2018 ░░░░ N 334-░░ "░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ 52 ░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░" ░░░░░░ 1 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 52 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 2.1, ░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░ 01 ░░░░░░ 2019 ░░░░.

░░░░░░░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ 2.1 ░░░░░░ 52 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░), ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ 01 ░░░░░░ 2019 ░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2.1 ░░░░░░ 52 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 4 ░░░░░░ 5 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░ ░ (░░░) ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ (░░░) ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░░░░░░░ ░░░░░ N 334-░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 52 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 2.1 ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░. ░░░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░ ░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 03 ░░░░░░░ 2018 ░░░░ N 334-░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░░, ░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░, ░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░ 309, 310 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░-░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 310 ░░░ ░░, ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ 304, 309–310 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░. ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 27 ░░░░░░░ 2020 ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. - ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░

░░░░░