Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-479/2023 ~ М-426/2023 от 10.07.2023

22RS0003-01-2023-000551-80

Дело № 2-479/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2023 года г. Бийск

Бийский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Фоменко Г.В.,

при секретаре судебного заседания Витухиной Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю к Котову Анатолию Васильевичу о взыскании суммы неосновательного обогащения

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к Котову Анатолию Васильевичу о взыскании суммы неосновательного обогащения, ссылаясь на то, что Котовым А.В. ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет в размере 400000 руб на основании договора от ДД.ММ.ГГГГ № об открытии инвестиционного счета в ПАО «Азиатско-тихоокеанский Банк». Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета заявленная по декларации 52000 рублей.

По итогам камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю решением от ДД.ММ.ГГГГ № произведен возврат налога на доходы физических лиц в сумме 52000 руб на счет, указанный ответчиком.

В соответствии со ст.219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст. 210, ст. 214.1. и 214.9 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение инвестиционных налоговых вычетов, в том числе в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (п.п.2 п.1).

В соответствии с п.3 ст.219.1 НК РФ инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный п.п.2 п.1 ст. 219.1 НК РФ, предоставляется, в частности, при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счета, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

В информационных ресурсах налоговых органов содержатся сведения в отношении Котова А.В., предоставленные налоговыми агентами в соответствии с п.15 ст. 226.1 НК РФ сведения об открытии двух индивидуальных инвестиционных счетов, действующих в одно время, а именно:

Инвестиционный счет на основании договора от ДД.ММ.ГГГГ № об открытии инвестиционного счета, заключенного с Публичным акционерным обществом «Сбербанк России», дата расторжения ДД.ММ.ГГГГ;

Инвестиционный счет на основании договора от ДД.ММ.ГГГГ № об открытии инвестиционного счета, заключенного с «Азиатско-Тихоокеанский Банк» (АО), дата расторжения ДД.ММ.ГГГГ.

В случае несоблюдения условия п.3 ст. 2191 НК РФ о наличии у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику не предоставляется ни по одному из указанных договоров.

В досудебном порядке истцом в адрес ответчика направлялось уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым было предложено предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Одновременно предложено уплатить в бюджет сумму неосновательного полученного налога на доходы физических лиц в размере 52000 руб.

Уведомление получено ДД.ММ.ГГГГ, требование оставлено без удовлетворения. Необоснованно полученная сумма НДФЛ в бюджет не уплачена.

При указанных обстоятельствах, полагают, что налогоплательщик получил необоснованную выгоду в силу получения налогового вычета.

В силу ст.1102 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту ГК РФ) налоговых орган просит взыскать с Котова А.В. в доход федерального бюджета налог на доходы физических лиц в сумме 52000 руб как неосновательное обогащение, предоставленное на основании решения о возврате от ДД.ММ.ГГГГ № в адрес получателя Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН налогового органа: 7727406020, КПП налогового органа: 770801001, КБК 18201061201010000510, номер счета банка получателя 40102810445370000059, номер счета получателя 03100643000000018500, Банк получателя: Отделение Тула Банка России /УФК по Тульской области г.Тула.

В судебном заседании представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю Лукьянова С.П. исковые требования поддержала.

Ответчик Котов А.В. в судебном заседании исковые требования не признал, представив отзыв, пояснив, что денежных операций по индивидуальному инвестиционному счету, открытому в ПАО Сбербанк России не производил, в связи с чем он забыл о его существовании. В январе ДД.ММ.ГГГГ сотрудниками ПАО АТБ ему было указано о недопустимости наличия двух индивидуальных инвестиционных счетом. После чего, он ДД.ММ.ГГГГ обратился в ПАО Сбербанк о расторжении договора. Учитывая, что счет в ПАО АТБ был открыт на сумму 1000000 рублей, а возврат средств составил сумму 859228 руб 43 коп, то полагает, что неосновательного обогащения с его стороны не имеется.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Судом установлено, что Котов Анатолий Васильевич, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 207 НК РФ.

В соответствии со ст.219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст. 210, ст. 214.1. и 214.9 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение инвестиционных налоговых вычетов, в том числе в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (п.п.2 п.1).

Особенности предоставления инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, установлены пунктом 3 статьи 219.1 Кодекса.

Так, на основании пункта 3 статьи 219.1 Кодекса инвестиционный налоговый вычет предоставляется, в частности, с учетом следующих особенностей:

1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;

2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет;

3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 статьи 219.1 Кодекса (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

Котовым А.В. ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ в размере 400000 руб на основании договора от ДД.ММ.ГГГГ № об открытии инвестиционного счета в ПАО «Азиатско-тихоокеанский Банк». Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета заявленная по декларации 52000 рублей.

По итогам камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 52000 руб на счет, указанный ответчиком, поскольку налогоплательщиком нарушены условия для предоставления инвестиционного налогового вычета.

Налоговым органом установлено наличие у Котова А. в отчетных периодах двух индивидуальных инвестиционных счетов, а именно:

- Инвестиционный счет на основании договора от ДД.ММ.ГГГГ № об открытии инвестиционного счета, заключенного с Публичным акционерным обществом «Сбербанк России», дата расторжения ДД.ММ.ГГГГ;

- Инвестиционный счет на основании договора от ДД.ММ.ГГГГ № об открытии инвестиционного счета, заключенного с «Азиатско-Тихоокеанский Банк» (АО), дата расторжения ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пп.2 п.1 ст. 219.1 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3 или 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

В соответствии с пунктом 3 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, предоставляется, в частности, при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

Пунктом 2 статьи 10.2.1 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" предусмотрено, что физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.

Профессиональный участник рынка ценных бумаг заключает договор на ведение индивидуального инвестиционного счета, если физическое лицо заявило в письменной форме, что у него отсутствует договор с другим профессиональным участником рынка ценных бумаг на ведение индивидуального инвестиционного счета или что такой договор будет прекращен не позднее одного месяца.

Таким образом, при несоблюдении условий пункта 3 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации о наличии у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику не предоставляется ни по одному из указанных договоров.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

При отсутствии правовых оснований для получения налогового вычета с налогоплательщика подлежит взысканию его сумма в качестве неосновательного обогащения, поскольку положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 3 статьи 2 и статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации предполагают, что при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования, не исключается возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований и взыскания с Котова А.В. неосновательного обогащения в виде излишне перечисленного инвестиционного налогового вычета в размере 52000 рублей, исходя из того, что ответчик не имел права на предоставление указанного налогового вычета в связи с наличием двух индивидуальных инвестиционных счетов.

Доводы ответчика об отсутствии в его действиях недобросовестности, поскольку денежных операций по индивидуальному инвестиционному счету, открытому в ПАО Сбербанк России он не производил, счет был открыт без внесения денежных средств, на счету было 0 руб, перевод активов на второй инвестиционный счет был невозможен, суд находит несостоятельным, поскольку отсутствие факта внесения денежных средств на инвестиционные счета не свидетельствует, что такие договоры являются незаключенными (часть 1 статьи 433, часть 1 статьи 438 Гражданского кодекса Российской Федерации). Договор признается заключенным с момента получения лицом, направившим оферту, ее акцепта.

Доводы ответчика о том, что налоговый орган при своевременной проверке декларации имел возможность не предоставлять ему право на возврат налога из бюджета, однако этого не сделал, не свидетельствует о наличии оснований для отказа в удовлетворении иска, поскольку отсутствие в каждом конкретном случае законных оснований для получения налогового вычета может быть неочевидным и не вытекать из представленных налогоплательщиком материалов. Выявление соответствующих фактов в ходе камеральных проверок является основанием для предъявления требований о возврате неосновательно полученных сумм инвестиционного вычета.

Ответчик знал о том, что на его имя открыто два инвестиционных счета № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, ни один из которых в установленном порядке не был закрыт и являлся действующим. Соответственно, ответчик не имел права претендовать на инвестиционный вычет ни по одному из указанных счетов.

Ссылки ответчика на то, что на то, что первый счет им был открыт по предложению сотрудника Банка, и он не имел намерений им пользоваться отклоняются судом, поскольку Банк совершает операции по счету клиента исключительно по его распоряжению.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании Котова Анатолия Васильевича в доход федерального бюджета сумму излишне перечисленного инвестиционного налогового вычета в размере 52000 рублей.

В силу ст. 103 Гражданского процессуального кодекса с Котова Анатолия Васильевича, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1760 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю к Котову Анатолию Васильевичу о взыскании суммы неосновательного обогащения удовлетворить.

Взыскать с Котова Анатолия Васильевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, паспорт № в доход федерального бюджета в адрес получателя Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), сумму излишне перечисленного инвестиционного налогового вычета в размере 52000 рублей.

Взыскать с Котова Анатолия Васильевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, паспорт № в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1760 руб.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле вправе ознакомиться 22 августа 2023 года в помещении суда.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Бийский районный суд.

Судья      Г.В.Фоменко