Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1743/2023 (2-8333/2022;) ~ М-6329/2022 от 28.10.2022

54RS0№-77

№

Р Е Ш Е Н И Е

           Именем Российской Федерации

22 февраля 2023 года                                                                                    <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи                                   Заботиной Н.М.,

при секретаре                                                           Шамаеве А.А.,

при помощнике                                                                                               Трофимовой А.А.,

           рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Стрельниковой О. И., действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетней Стрельниковой Е. В., к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о включении имущества в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество,

У С Т А Н О В И Л :

Стрельникова О.И., девствующая в своих интересах и в интересах несовершеннолетней Стрельниковой Е.В., обратилась в суд с указанным иском, в котором просит с учетом уточнений признать за Стрельниковой О. И., действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетней Стрельниковой Е. В., /дата/ г.р., право собственности на наследственное имущество в виде налогового вычета в сумме 201 007 рублей по ? доли за каждой, в порядке наследования по закону после смерти Стрельникова В.И., умершего /дата/; взыскать с ответчика в пользу истца государственную пошлину в сумме 5 210 руб.

В обоснование заявленных требований истец указывает, что в 2021 году Стрельников В. И. (ИНН 753403569396) обратился в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> с заявлением о предоставлении налогового вычета за 2019 год в размере 127 380 руб., за 2020 год в размере 73 627 руб. Заявленный налоговый вычет подтвержден /дата/ в полном объеме. Получить его он не успел, т.к. умер /дата/. Истец является его наследницей в соответствии со свидетельством о праве на наследство (серия <адрес>7 от /дата/). Также наследницей является Стрельникова Е. В., /дата/ года рождения. Истец обратилась в Межрайонную ИФНС № по <адрес> с заявлением от /дата/ о выплате налогового вычета, причитающегося Стрельникову В.И., умершему /дата/. Считает, что право на налоговый вычет может быть реализовано наследником при условии обращения в налоговый орган наследодателя с соответствующим заявлением в установленном законом порядке. Исходя из анализа приведенных норм права и установленных обстоятельств, а также учитывая, что при жизни Стрельников В.И. реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2019, 2020 г.г., им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно представлены декларации, поданы соответствующие документы, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью, налоговый вычет не был получен, считает, что сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в наследственную массу, а также признанию на неё за наследниками права собственности. При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета. Ответчик добровольно не выплатил указанную сумму. В связи с этим, истец вынуждена была обратиться в суд и оплатить судебные расходы на оплату государственной пошлины в сумме 5 210 руб.

В судебном заседании истец Стрельникова О.И., действующая в своих интересах и интересах несовершеннолетней Стрельниковой Е.В., исковые требования поддержала в полном объеме; просила иск удовлетворить; доводы, изложенные в иске, подтвердила.

Представители ответчика Межрайонной ИФНС России № по <адрес> Богомолова О.Г. и Тюрина А.Е. в судебном заседании возражали против удовлетворения исковых требований, при этом указав, что Стрельников В.И. действительно обратился в инспекцию с заявлением о предоставлении налогового вычета за 2019 год в размере 127 380 руб., за 2020 год в размере 73 627 руб. Заявленный налоговый вычет был подтвержден в полном объеме. Получить его он не успел, т.к. умер /дата/.

Представитель третьего лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав пояснения сторон, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение.

Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

В соответствии со ст. 1142, 1152, 1153, 1154, 1164 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, Стрельникова О.И. состояла в зарегистрированном браке со Стрельниковым В.И., имеют общую дочь Стрельникову Е. В., что подтверждается свидетельством о заключении брака, свидетельством о рождении.

/дата/ Стрельников В.И. представил в Межрайонную ИФНС № по <адрес> декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019-2020 г.г., в которой заявил имущественный вычет в связи с приобретением квартиры.

Камеральная налоговая проверка завершилась без нарушений. Право Стрельникова В.И. на получение имущественного вычета подтверждено, определена сумма, подлежащая возврату из бюджета 127 380 руб. за 2019 год, 73 627 руб. за 2020 год.

/дата/ Стрельников В.И. умер, его наследниками по закону являются супруга Стрельникова О.И. и дочь Стрельникова Е.В., которые в установленном законом порядке вступили в права наследования, что подтверждается копией наследственного дела.

/дата/ нотариусом Красаковой Т.А. истцам выданы свидетельства о праве на наследство.

/дата/ решениями МИФНС № по <адрес> было отказано в возврате налога налогоплательщику Стрельникову В.И. в связи с его смертью.

При обращении в Межрайонную МИФНС № по <адрес> по вопросу получения налогового вычета, письмом от /дата/ № Стрельниковой О.И. отказано в возвращении денежных средств по налоговому вычету, причитающегося умершему супругу Стрельникову В.И.

Согласно абз. 1 ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Как разъяснено в п. 14 постановления Пленума Верховного Суда РФ от /дата/ № «О судебной практике по делам о наследовании» в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности: вещи, включая деньги и ценные бумаги (ст. 128 ГК РФ); имущественные права (в том числе права, вытекающие из договоров, заключенных наследодателем, если иное не предусмотрено законом или договором; исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации; права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм); имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (п. 1 ст. 1175 ГК РФ).

В силу ч. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным правоотношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

То есть в состав наследства входит только имущество, в том числе и права, принадлежавшие наследодателю на гражданско-правовых основаниях, следовательно, право на получение налогового вычета не наследуется.

В то же время налоговое законодательство не содержит ограничений для получения переплат по налогу наследниками после смерти налогоплательщика, если последний при жизни воспользовался своим правом на получение налогового вычета.

Пунктами 2 ст. ст. 219 и 220 НК РФ предусмотрено, что социальные и имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления налогового вычета.

Исходя из приведенных норм, юридически значимым по делу обстоятельством является установление возникло ли у наследодателя право на получение выплаты по результатам рассмотрения его заявления о возвращении имущественного налогового вычета налоговым органом и в каком размере.

Так, Стрельников В.И., реализуя свое право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение недвижимости предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, в которых заявил имущественный налоговый вычет за 2019-2020 г.г.

Налоговая инспекция, в свою очередь, по результатам рассмотрения заявления Стрельникова В.И., по итогам камеральной проверки подтвердила его право на получение имущественного налогового вычета и на возврат налога на доходы физических лиц в размере 127 380 руб. за 2019 год, 73 627 руб. за 2020 год, что свидетельствует о наличии у наследодателей на дату смерти права на получение денежной суммы в указанном размере.

Налоговый кодекс не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Оценив представленные доказательства, принимая во внимание, что наследодатель – Стрельников В.И. при обращении в налоговый орган в порядке ст. ст. 219 и 220 НК РФ для предоставления имущественного налогового вычета, обратился с заявлением о предоставлении данного налогового вычета, то есть заявил о своем праве на возврат уплаченного в 2019, 2020 г.г. налога на доходы физических лиц, суд полагает право наследников Стрельниковой О.И. и Стрельниковой Е.В. на налоговый вычет в сумме 127 380 руб. за 2019 год, 73 627 руб. за 2020 год подлежит включению в наследственную массу.

Учитывая вышеизложенное, суд признает за Стрельниковой О.И. и Стрельниковой Е.В., как за наследниками первой очереди, право собственности по ? доли в праве общей долевой собственности на наследственное имущество в счет налогового имущественного вычета в сумме 127 380 руб. за 2019 год, 73 627 руб. за 2020 год.

В порядке, предусмотренном ст. 98 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дел (ст. 88 ГПК РФ).

Согласно ст. 94 ГПК РФ к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся: суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам; расходы на оплату услуг переводчика, понесенные иностранными гражданами и лицами без гражданства, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации; расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд; расходы на оплату услуг представителей; расходы на производство осмотра на месте; компенсация за фактическую потерю времени в соответствии со статьей 99 настоящего Кодекса; связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами; другие признанные судом необходимыми расходы.

Из пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ следует, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах, в качестве истцов или ответчиков.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № по <адрес> является федеральным органом исполнительной власти, оснований для взыскания государственной пошлины с ответчика не имеется, она подлежит возврату Стрельниковой О.И. из бюджета (ст. 333.40 НК РФ) в размере 300 руб. по чек-ордеру от /дата/, в размере 4 910 руб. по чек-ордеру от /дата/.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-197 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░. ░., ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░. ░., ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░. ░., ░░░░░░░░ /░░░░/, ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ № ░░░. ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░, ░ ░░░░░░░ № ░░░. ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░. ░., ░░░░░░░░ /░░░░/, ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ 1/2 ░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ № ░░░. ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░; ░ ░░░░░░░ №. ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░. ░., ░░░░░░░░ /░░░░/, ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ 1/2 ░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ № ░░░. ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░; ░ ░░░░░░░ № ░░░. 50 ░░░. ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № <░░░░░> ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 300 ░░░░░░ ░░ ░░░-░░░░░░ ░░ /░░░░/, ░ ░░░░░░░ № ░░░░░░ ░░ ░░░-░░░░░░ ░░ /░░░░/.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░>, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ /░░░░/.

░░░░░                                                                         ░░░░░░░░ ░.░.