Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-279/2024 ~ М-13/2024 от 10.01.2024

61RS0011-01-2024-000018-05                     к делу №2-279/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2024 года г. Белая Калитва

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Прошиной Д.С.,

при секретаре судебного заседания Марусевой М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Клименко С.Н. к Обществу с ограниченной ответственностью «Шахтоуправление «Садкинское», третье лицо Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области, о взыскании недополученных сумм с единовременной компенсации,

установил:

Истец обратился в суд с исковым заявлением к ответчику, о взыскании недополученных сумм с единовременной компенсации, в обоснование заявленных исковых требований, указал, что он длительное время работал на предприятиях угольной промышленности: с 08.09.2009 года на основании трудового договора работал в ООО «Шахтоуправление «Садкинское» в качестве горного мастера с полным рабочим днем под землей; 01.02.2010 года был переведен заместителем начальника участка с полным рабочим днем под землей; 27.10.2020 года был переведен начальником подземного участка с полным рабочим днем под землей; 12.09.2023 года был уволен из ООО «Шахтоуправление «Садкинское» по собственному желанию, п. 3 ст. 77 ТК РФ. В период работы на предприятиях угольной промышленности он подвергался воздействию вредных производственных факторов, что привело к развитию у него профессионального заболевания. Данный факт подтверждается актом о случае профессионального заболевания от 30.08.2023 года. При освидетельствовании медико-социальной экспертизой 11.09.2023 года ему в связи с профессиональным заболеванием установлено 30% утраты профессиональной трудоспособности до 01.10.2024 года. Приказом ответчика ООО «Шахтоуправление «Садкинское» № 1123 от 08.11.2023 года «О возмещении морального вреда здоровью Клименко С.Н. вследствие профессионального заболевания» на основании п. 5.4 Федерального отраслевого тарифного соглашения по угольной промышленности РФ на период с 2019 года по 2021 год и Федерального закона от 24.07.1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, Приложением № 18 к Коллективному договору ООО «Шахтоуправление «Садкинское»», сверх установленных законодательством Российской Федерации мер социальной поддержки, назначена к выплате единовременная компенсация из расчета 20% среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности (с учетом суммы единовременного пособия, выплачиваемого из Фонда социального страхования РФ) в сумме 704 066,78 руб. в счет возмещения морального вреда. Указанная единовременная денежная компенсация ему была выплачена ответчиком с учетом удержанного налога на доходы физических лиц в сумме 91 528 руб. (13%), что подтверждается расчетным листком за ноябрь 2023 г., а также справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год от 18.12.2023 года. Удержанный ответчиком налог фактически является недоплаченной суммой в возмещение вреда здоровью, поскольку оснований для удержания налога не имелось, так как в силу п. 1 ст. 217 НК РФ данный вид выплат не подлежит налогообложению. Единовременная компенсация, назначенная ему на основании положений Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности РФ на 2019-2021 годы, является выплатой в возмещение вреда здоровью, поскольку назначена в связи с установлением истцу утраты профессиональной трудоспособности, является дополнительной к выплатам, установленным ФЗ № 125-Ф3 от 24.07.1998 г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и в силу п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению. Единовременная компенсация, назначенная ему, не являются гарантиями и компенсациями, предусмотренными ст. 164 ТК РФ, поскольку не направлена на возмещение затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей, а также средством, способом или условием, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работнику прав в области социально-трудовых отношений, а являются возмещением вреда здоровью, причиненного работнику вследствие профессионального заболевания при исполнении им трудовых обязанностей. При этом работодатель обязан был обеспечить работнику возмещение вреда здоровью в полном объеме. Удержанные ответчиком суммы являются гарантией социально-трудовых отношений, которые истцу не были выплачены в полном объеме. Данные суммы для истца носят компенсационный характер, в связи с чем, истец просит суд взыскать с ответчика в свою пользу сумму незаконно удержанного налога на доходы физических лиц с единовременной компенсации, назначенной в связи с утратой профессиональной трудоспособности вследствие профессионального заболевания в размере 91 528 руб.

В судебное заседание истец Клименко С.Н. не явился, надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания посредством почтового отправления, в материалах гражданского дела имеется почтовое уведомление.

В судебное заседание представитель истца Клименко С.Н. – Захаренко И.А. не явилась, надлежащим образом уведомлена о дате, времени и месте судебного заседания, представила в адрес суда письменное ходатайство с просьбой рассмотреть гражданское дело в свое отсутствие, полагала заявленные требования по исковому заявлению Клименко С.Н. к ООО «Шахтоуправление «Садкинское» о взыскании недополученных сумм с единовременной компенсации обоснованными и подтвержденными доказательствами, имеющимися в материалах дела.

В судебное заседание представитель ответчика – ООО «Шахтоуправление «Садкинское», не явился, представил в адрес суда письменное ходатайство с просьбой рассмотреть гражданское дело в свое отсутствие. Кроме того, представил в адрес суда письменный отзыв на исковое заявление, из содержания которого следует, что ответчик, ООО «Шахтоуправление «Садкинское», не согласен с заявленными требованиями, считает их незаконными и необоснованными по следующим основаниям: ответчиком, в рамках п. 5.4 Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности Российской Федерации на 2019-2021 год, на основании Приказа № 1123 от 08.11.2023 года ООО «Шахтоуправление «Садкинское» был произведен расчет и начисление единовременной компенсации в счет возмещения морального вреда из расчета 20% среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности, в сумме 704 066 руб. 78 коп. С общей суммы данной компенсации ответчиком была удержана денежная сумма в размере 91 528 руб., которая образовалась в результате взимания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13% от суммы выплаты. Указанные обстоятельства подтверждены расчетным листком за ноябрь 2023 года. В соответствии со ст. 22 ТК РФ работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. Удержание налога на доходы физических лиц с суммы компенсации было произведено ООО «Шахтоуправление «Садкинское» в связи с исполнением обязанности налогового агента в порядке, установленном ст. 24 Налогового кодекса РФ. На основании п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Основания для освобождения от уплаты налога предусмотрены в п. 1 ст. 217 НК РФ. При этом перечень видов доходов, не подлежащих налогообложению, является исчерпывающим, расширительному толкованию не подлежит. Статьей 22 Федерального закона от 20.06.1996 № 81-ФЗ «О государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности» предусмотрена выплата компенсации в случае гибели работника организации по добыче (переработке) угля (горючих сланцев), занятого на работах с опасными и (или) вредными условиями труда. Вместе с тем, выплата компенсации работникам, утратившим профессиональную трудоспособность, Федеральным законом № 81-ФЗ не предусмотрена. Принимая во внимание ст.ст. 45 и 5 ТК РФ, приходит к выводу, что Федеральное отраслевое соглашение по угольной промышленности РФ не является нормативным правовым актом и не относится к трудовому законодательству РФ. Следовательно, суммы единовременного (из расчета не менее 20% среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности) пособия, выплачиваемого (на основании Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности Российской Федерации и коллективного договора) получившим профессиональное заболевание работникам, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке. Указанные выплаты не относятся к установленным законодательством, поэтому норма п. 1 ст. 217 НК РФ в такой ситуации не применяется. Вместе с тем, при определении налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Ст. 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Согласно положениям ст. 151 и 1101 ГК РФ обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом. В соответствии со ст. 151 ГК РФ, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда. С учетом изложенного, если возмещение морального вреда физическому лицу производится организацией не в соответствии с решением суда, суммы такого возмещения подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Кроме того, ООО «Шахтоуправление «Садкинское», исполняя обязанности налогового агента, произвело удержание НДФЛ с суммы пособия истца, руководствуясь ответом МИФНС № 12 по Ростовской области от 03.12.2021г. № 11-28/42577@. МИФНС № 12 по Ростовской области также указала, что в соответствии со ст. 151, 1101 ГК РФ обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом. В случае если возмещение морального вреда осуществляется не на основании судебного решения, то данные выплаты не попадают под действие ст. 217 НК РФ. В связи с чем, просит суд в удовлетворении исковых требований Клименко С.Н. к ООО «Шахтоуправление «Садкинское» о взыскании недополученных сумм с единовременной компенсации в счет возмещения морального вреда в связи с утратой профессиональной трудоспособности вследствие профессионального заболевания в размере 91 528 руб. отказать.

В судебное заседание представитель третьего лица – Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области, не явился, надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания.

Суд, полагает возможным рассмотреть гражданское дело в отсутствие истца, его представителя, представителя ответчика, представителя третьего лица в порядке ст. 167 ГПК РФ.

Суд, исследовав письменные материалы гражданского дела, приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: если иное не предусмотрено настоящим пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

В силу ст. 8 Федерального закона от 24.07.1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» единовременное пособие за утрату профессиональной трудоспособности вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания относится к видам возмещения вреда, причиненного здоровью, как и компенсация морального вреда, причиненного в результате повреждения здоровья.

В силу ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», нормативный акт не ограничивает право застрахованных на возмещение вреда, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, в части, превышающей обеспечение по страхованию, осуществляемое в соответствии с данным Законом.

В силу ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 20.06.1996 года № 81-ФЗ «О государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности» социальная поддержка для работников и пенсионеров организаций по добыче (переработке) угля (горючих сланцев) устанавливается в соответствии с законодательством Российской Федерации, соглашениями, коллективными договорами за счет средств этих организаций.

В силу ст. 22 ТК РФ, работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.

Судом установлено и подтверждается материалами гражданского дела, что согласно записи в трудовой книжке ТК № 4158536 от 02.02.2005 года, истец Клименко С.Н. с 08.09.2009 года на основании трудового договора принят в ООО «Шахтоуправление «Садкинское» в качестве горного мастера с полным рабочим днем под землей; 01.02.2010 года - переведен заместителем начальника участка с полным рабочим днем под землей; 27.10.2020 года - переведен начальником подземного участка с полным рабочим днем под землей; 12.09.2023 года - уволен из ООО «Шахтоуправление «Садкинское» по собственному желанию п. 3 ст. 77 ТК РФ (л.д. 6-8).

Согласно акту о случае профессионального заболевания от 30.08.2023 года Клименко С.Н. в период работы на предприятиях угольной промышленности подвергался воздействию вредных производственных факторов, что привело к развитию у него профессионального заболевания (л.д. 17-21).

Согласно справки серия МСЭ-2022 № 0029044 от 11.09.2023 года на основании акта о случае профессионального заболевания № б/н от 30.08.2023 года Клименко С.Н. установлено 30% утраты профессиональной трудоспособности с 08.09.2023 года до 01.10.2024 года (л.д. 10).

Приказом № 1123 от 08.11.2023 года «О возмещении морального вреда здоровью Клименко С.Н. вследствие профессионального заболевания», Клименко С.Н., сверх установленных законодательством Российской Федерации мер социальной поддержки, установлена единовременная компенсация из расчета 20% среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности (с учетом суммы единовременного пособия, выплачиваемого из Фонда социального страхования РФ, на основании приказа № 13848-В ГУ РРО ФСС РФ по г. Ростову – на – Дону от 17.10.2023 года в размере 39 519,60 руб.) в сумме 704 066 руб. 78 коп. в счет возмещения морального вреда (л.д. 12).

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 года от 18.12.2023 года и расчетному листку за ноябрь 2023 года, указанная единовременная денежная компенсация была выплачена ООО «Шахтоуправление «Садкинское» Клименко С.Н. с учетом удержания налога на доходы физических лиц в размере 91 528 руб. (л.д. 9, 11).

Судом отвергается довод ответчика ООО «Шахтоуправление «Садкинское», относительно того, что выплата компенсации работникам, утратившим профессиональную трудоспособность Федеральным законом № 81-ФЗ, не предусмотрена, а также, того, что в случае если возмещение морального вреда осуществляется не на основании судебного решения, то данные выплаты не подпадают под действие ст. 217 НК РФ и расценивается, как неправильное толкование норм действующего законодательства.

Суд полагает, что единовременная компенсация, назначенная Клименко С.Н., не является гарантиями и компенсациями, предусмотренными ст. 164 ТК РФ, поскольку не направлена на возмещение затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей, а также средством, способом или условием, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работнику прав в области социально-трудовых отношений, а являются возмещением вреда здоровью, причиненного работнику вследствие профессионального заболевания при исполнении им трудовых обязанностей. При этом работодатель обязан был обеспечить работнику возмещение вреда здоровью в полном объеме, в связи с чем, заявленные исковые требования, о взыскании недополученных сумм с единовременной компенсации, подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования Клименко С.Н., о взыскании недополученных сумм с единовременной компенсации, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Шахтоуправление «Садкинское» в пользу Клименко С.Н. (паспорт серия №) сумму незаконно удержанного налога на доходы физических лиц с единовременной компенсации, назначенной в связи с утратой профессиональной трудоспособности вследствие профессионального заболевания в размере 91 528 руб.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Шахтоуправление «Садкинское» в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 945,84 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Ростовского областного суда через Белокалитвинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда, т.е. с 13.02.2024 года.

Мотивированное решение суда изготовлено 13 февраля 2024 года.

Судья      Д.С. Прошина