Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1302/2024 ~ М-656/2024 от 14.02.2024

                                         Дело №2а-1302/2024

73RS0001-01-2024-001046-61

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 марта 2024г.      г. Ульяновск

Ленинский районный суд города Ульяновска в составе: судьи Бахаревой Н.Н., при секретаре Шаряевой Л.К., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Павельеву А.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

     Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Павельеву А.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области стоит физическое лицо: Павельев А.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения. С 19.02.2020 по 27.10.2023 он являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с п. 1 ст.2 п.1 ст. 45 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, п.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пп. 1, пп.2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели (не работодатели) обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020,2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020,2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года и 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с ней прав и обязанностей.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности и получением доходов и прекращается с даты государственной регистрации прекращения деятельности.

В нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ задолженность не уплачена.

По состоянию на 30.10.2023 сумма задолженности (на дату формирования заявления на выдачу судебного приказа) составляет: ОПС за 2022г. -34445 руб. 00 коп., пени по ОПС за 2022г. на сумму 34445 руб. за период с 10.01.2023 по 30.10.2023 - 3006 руб. 47 коп., пени по ОПС за 2021 г. на сумму 32448 руб. (налог взыскан по ст.47 НК РФ постановление №23292/22/73017 от 18.03.2022 МОСП по исполнению особых исполнительных производств) за период с 27.05.2022 по 14.04.2023 -2823 руб. 75 коп., пени по ОПС за 2020 г. на сумму 28065 руб. 66 коп. (налог взыскан по ст.47 НК РФ постановление №36420/21/73017 от 09.04.2022, МОСП по исполнению особых исполнительных производств) за период с 26.01.2022 по 14.04.2023 - 4156 руб. 52 коп., ОМС за 2022 г. составляет 8766 руб. 00 коп., пени по ОМС за 2022г. на сумму 8766 руб. за период с 10.01.2023 по 30.10.2023 -765 руб. 12 коп., пени по ОМС    за 2021г. на сумму 8426 руб.     (налог    взыскан по ст.47НК РФ, постановление №23292/22/73017 от 18.03.2022 МОСП    по исполнению    особых исполнительных производств) за период с 27.05.2022 по 14.04.2023- 728 руб. 99 коп., пени по ОМС за 2020г.на сумму 7288 руб. 01 коп. (налог    взыскан по ст.47 НК РФ постановление    №36420/21/73017 от 09.04.2022 МОСП     по исполнению особых исполнительных производств) за период с 26.01.2022 по 14.04.2023 - 1080 руб. 01 коп.

Налоговым органом выставлено требование от 27.06.2023 № 8862 об уплате налога, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

Просит суд взыскать с Павельева А.А. в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 55771 руб. 86 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебном заседании не участвовал, извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Павельев А.А. в судебном заседании не участвовал, извещен.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст.14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) определяет обязанности налогоплательщиков, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

    В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пп. 1, пп.2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели (не работодатели) обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020,2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020,2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года и 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

Как следует из административного иска и приложенных к нему материалов, Павельев А.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19.02.2020 по 27.10.2023.(л.д.22-25)

На административном ответчике лежит обязанность по оплате налогов и сборов.

За несвоевременную уплату налогов налогоплательщику начисляются пени.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По состоянию на 30.10.2023 сумма задолженности (на дату формирования заявления на выдачу судебного приказа) составляет 55771 руб. 86 коп., из которой ОПС за 2022 год -34445 руб. 00 коп., пени по ОПС за 2022 год на сумму 34445 руб. за период с 10.01.2023 по 30.10.2023 - 3006 руб. 47 коп., пени по ОПС за 2021 год на сумму 32448 руб. (налог взыскан по ст.47 НК РФ постановление №23292/22/73017 от 18.03.2022 МОСП по исполнению особых исполнительных производств) за период с 27.05.2022 по 14.04.2023 -2823 руб. 75 коп., пени по ОПС за 2020 год на сумму 28065 руб. 66 коп. (налог взыскан по ст.47 НК РФ постановление №36420/21/73017 от 09.04.2022, МОСП по исполнению особых исполнительных производств) за период с 26.01.2022 по 14.04.2023 - 4156 руб. 52 коп., ОМС за 2022 год - 8766 руб. 00 коп., пени по ОМС за 2022 год на сумму 8766 руб. за период с 10.01.2023 по 30.10.2023 -765 руб. 12 коп., пени по ОМС    за 2021 год на сумму 8426 руб.     (налог    взыскан по ст.47НК РФ, постановление №23292/22/73017 от 18.03.2022 МОСП    по исполнению    особых исполнительных производств) за период с 27.05.2022 по 14.04.2023 728 руб. 99 коп., пени по ОМС за 2020 год на сумму 7288 руб. 01 коп. (налог    взыскан по ст.47 НК РФ постановление    №36420/21/73017 от 09.04.2022 МОСП     по исполнению особых исполнительных производств) за период с 26.01.2022 по 14.04.2023 - 1080 руб. 01 коп.

В срок, указанный в налоговом уведомлении, налоги не были оплачены, в связи с чем в адрес Павельева А.А. направлено требование №8862 по состоянию на 27.06.2023 об уплате задолженности в срок до 26.07.2023. (л.д.12)

Решением №4304 от 14.09.2023 взыскана задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 27.06.2023 №8862 в размере 54953 руб. 73 коп. (л.д.14)

Так, согласно ч.1, ч.3 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

С учетом вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу, учитывая обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в ноябре 2023г., а также обращение в суд с административным иском 14.02.2024, то есть в шестимесячный срок после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа от 14.11.2023 (04.12.2023), процессуальный срок на обращение в суд с данным административным иском не пропущен.

Исходя из того, что административный ответчик является плательщиком налогов, на нем лежит обязанность их оплатить в установленном размере и в установленный законом срок, однако при этом своевременной и полной оплаты налога им не производилось, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика образовавшейся задолженности.

Согласно положений п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Таким образом, в силу ст.333.19 НК РФ, с Павельева А.А. в доход местного бюджета надлежит взыскать госпошлину в сумме 1873 руб. 16 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.176-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :    

    ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░ №, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 55771 ░░░. 86 ░░░., ░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░ 2022 ░░░ -34445 ░░░. 00 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░ ░░ 2022 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 10.01.2023 ░░ 30.10.2023 - 3006 ░░░. 47 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░ ░░ 2021 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 27.05.2022 ░░ 14.04.2023 - 2823 ░░░. 75 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 26.01.2022 ░░ 14.04.2023 - 4156 ░░░. 52 ░░░., ░░░ ░░ 2022 ░░░ -8766 ░░░. 00 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░ ░░ 2022 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 10.01.2023 ░░ 30.10.2023 - 765 ░░░. 12 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░    ░░ 2021 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 27.05.2022 ░░ 14.04.2023 -728 ░░░. 99 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 26.01.2022 ░░ 14.04.2023 - 1080 ░░░. 01 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░ №, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1873 ░░░. 16 ░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                   ░.░. ░░░░░░░░

░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░: 25.03.2024