Судебный акт #1 (Решение) по делу № 12-42/2024 от 05.03.2024

Дело 12-42/2024

УИД МS0086-01-2023-003579-24

Р Е Ш Е Н И Е

г. Каменск-Уральский                                                           11 апреля 2024 года

Судья Синарского районного суда г. Каменска-Уральского Свердловской области Зуева О.С., рассмотрев с участием лица, привлекаемого к административной ответственности, жалобу Шишина Е.В. на постановление мирового судьи судебного участка № 2 Синарского судебного района г. Каменска-Уральского от 15 января 2024 года, вынесенное по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

УС Т А Н О В И Л:

Постановлением мирового судьи судебного участка № 2 Синарского судебного района г. Каменска-Уральского Свердловской области от 15 января 2024 года Шишину Е.В. как должностному лицу – директору ООО «Глобус» назначено наказание в виде штрафа в размере 300 рублей за совершение административного правонарушения, предусмотренного по ч. 1 ст. 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушения.

Мировым судьей установлено, что директор ООО «Глобус» (г. Каменск-Уральский, ул. Кунавина 2 оф. 418) Шишин Е.В. 22 июня 2023 года в 00:01 не представил в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок оформленные в установленном порядке документы, необходимые для осуществления налогового контроля по требованию № 11-28/1087 от 05.06.2023 (приходные и расходные кассовые ордера, кассовую книгу, карточки учета, авансовые отчеты, книгу учета доходов и расходов, карточки счетов, платежные поручения, штатное расписание, приказ о приеме на работу, трудовой договор и др.).

Не согласившись с данным постановлением, Шишин Е.В. обратился в Синарский районный суд с жалобой, в которой просит постановление мирового судьи отменить, производство по делу прекратить в связи с отсутствием события административного правонарушения. Указывает на то, что истребованные документы у ООО «Глобус» не являются первичными бухгалтерскими документами, поэтому не относятся и не могут относиться к деятельности проверяемого налогоплательщика физического лица.

В судебном заседании заявитель Шишин Е.В. доводы своей жалобы поддержал, настаивая, что требование № 11-28/1087 от 05.06.2023 незаконно, а потому у ООО «Глобус» не было обязанности его выполнять, поскольку запрашиваемая документация не имеет отношения к его деятельности, как физического лица.

Ознакомившись с доводами жалобы, исследовав письменные материалы дела, выслушав заявителя, прихожу к следующим выводам.

Часть 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде,

Согласно ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам необходимые документы (информацию).

Согласно п. 1 ст. 93. Налогового кодекса Российской Федерации должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг.

В силу п. 5 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1, 1.1 и 3.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанные в настоящем пункте сроки, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) и о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы (информация) могут быть представлены, вправе продлить срок представления этих документов (информации).

Как следует из представленных документов, в вязи с проведением выездной налоговой проверки Шишина Е.В. в соответствии с п. 1 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации 05 июня 2023 года в адрес ООО ЮК «Глобус» по телекоммуникационным каналам связи направлено требование № 11-28/1087 от 05.06.2023 о предоставлении в срок до 21 июня 2023 года документов (информации):

1.1 Документы, подтверждающие получение беспроцентных займов от Шишина Е.В.:

    - кассовая книга за период с 01.01.2019 по 31.12.2021;

    - приходные кассовые ордера за период с 01.01.2019 по 31.12.2021;

    - карточка счета 50 «Касса» за период с 01.01.2019 по 31.12.2021;

            1.2 Документы, подтверждающие использование денежных средств полученных от Шишина Е.В. в виде беспроцентных займов:

    расходные кассовые ордера за период с 01.01.2019 по 31.12.2021;

    авансовые отчеты с приложением подтверждающих документов приобретение оборотных средств за период с 01.01.2019 по 31.12.2021;

    карточка счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за период с 01.01.2019 по 31.12.2021;

    книга учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощённую систему налогообложения за период с 01.01.2019 по 31.12.2021;

            1.3 Документы, подтверждающие получение и возврат беспроцентных займов Шишина Е.В.:

    расходные кассовые ордера за период с 01.01.2019 по 31.12.2021;

    платежные поручения за период с 01.01.2019 по 31.12.2021;

    - карточка счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» за период с 01.01.2019 по 31.12.2021;

            1.4 Документы, подтверждающие полномочия Р. на заключение договоров, на получение денежных средств:

    должностная инструкция;

    штатное расписание за период с 01.01.2019 по 31.12.2021;

    приказ о приеме на работу;

    трудовой договор, договор гражданско-правового характера;

            1.5 Приходные кассовые ордера, подтверждающие приходование в кассу ООО ЮК "Глобус" денежных средств, полученных от физических лиц за юридические услуги путем перечисления на карточный счет Шишина Е.В. и полученные им же по распискам за период с 01.01.2019 по 31.12.2021;

            1.6 Кассовая книга, подтверждающая отражение операций по оприходованию денежных средств в бухгалтерском учете организации, полученных от физических лиц за юридические услуги путем перечисления на карточный счет Шишина Е.В. и полученные им же по распискам за период с 01.01.2019 по 31.12.2021;

            1.7 Приказ о назначении лица, ответственного за сохранность денежной наличности в организации на период с 01.01.2019 по 31.12.2021;

            1.8 Договор о полной материальной ответственности, заключенный на период с 01.01.2019 по 31.12.2021;

           1.9 Должностная инструкция кассира на период с 01.01.2019 по 31.12.2021;

            1.10 Объявления на взнос наличных денежных средств за период с 01.01.2019 по 31.12.2021.

Требование получено ООО ЮК «Глобус» 14 июня 2023 года.

21 июня 2023 года необходимые для проведения выездной налоговой проверки документы за 01 января 2019 года по 31 декабря 2024 по требованию №11-28/1087 от 05.06.2023 ООО ЮК «Глобус» не представлены.

Обстоятельства, послужившие основанием для привлечения Шишина Е.В. к административной ответственности, зафиксированы в протоколе об административном правонарушении, который отвечает требованиям статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, не содержит недостатков, влекущих признание его недопустимым доказательством.

Факт нарушения, зафиксированный уполномоченным должностным лицом, подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, которым в обжалуемом судебном акте дана надлежащая правовая оценка.

Вместе с тем, мировой судья правильно пришел к выводу о том, что требование налогового органа о предоставлении Приказа о назначении лица, ответственного за сохранность денежной наличности в организации на период с 01.01.2019 по 31.12.2021 г. (п. 1.7 Требования), договора о полной материальной ответственности, заключенного на период с 01.01.2019 г. по 31.12.2021 г. (п. 1.8), должностной инструкции кассира на период с 01.01.2019 г. по 31.12.2021 г. (п. 1.9), а так же объявлений на взнос наличных денежных средств за период с 01.01.2019 г. по 31.12.2021 г. (п. 1.10), являются необоснованным, поскольку они не касаются деятельности проверяемого налогоплательщика.

    Кроме того, как следует из материалов дела, Обществом налоговому органу предоставлены копии доверенностей от 12.01.2015 г. и 14.01.2020 г., уполномочивающих Р. на заключение договоров и получение денежных средств от имени юридического лица, а так же сообщено о том, что между ООО ЮК «Глобус» и Р. существуют правоотношения в рамках ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а именно об отсутствии трудовых и гражданско-правовых договоров, соответственно об отсутствии трудовых и гражданско-правовых договоров, а соответственно и должностной инструкции. Кроме того указано, что расходные ордера, подтверждающие возврат беспроцентных займов Шишину Е.В. (п.1.3) не оформлялись, поскольку возврат суммы займа осуществлялся безналичным способом на лицевой счет Шишина Е.В., открытый в кредитной организации, соответственно предоставить расходные кассовые ордера, подтверждающие возврат суммы займа общество не может, т.е. в соответствии с п. 5 ст. 93.1 НК РФ уведомило налоговый орган о том, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

    Кроме того, как следует из материалов дела, Обществом предоставлены копии приходных кассовых ордеров по договорам займа за проверяемый период в количестве 11 штук на 6 листах, в связи с чем, мировой судья не усмотрел неисполнения п. 1.1 в части предоставления приходных кассовых ордеров, 1.3 в части предоставления расходных ордеров, подтверждающих возврат беспроцентных займов Шишину Е.В., 1.4, 1.5 Требования должностным лицом ООО «ЮК «Глобус».

Действия Шишина Е.В. как директора ООО ЮК «Глобус» правильно квалифицированы в соответствии с установленными обстоятельствами и требованиями ст. 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по части 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Каких-либо неустранимых сомнений в его виновности, как и доказательств нарушений требований законности не имеется, положения статей 1.5 и 1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не нарушены.

Оснований ставить под сомнение установленные мировым судьей при рассмотрении данного дела обстоятельства не усматривается, объективных сведений, опровергающих выводы мирового судьи, не имеется.

Жалоба не содержит доводов, непроверенных при рассмотрении дела и ставящих под сомнение законность и обоснованность состоявшегося судебного акта. Несогласие автора жалобы с приведенными выводами и оценкой установленных обстоятельств основанием для отмены или изменения обжалуемого акта не является.

В ходе рассмотрения дела об административном правонарушении мировым судьей требования статей 24.1, 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях выполнены.

Порядок и срок давности привлечения лица к административной ответственности соблюдены.

Каких-либо процессуальных нарушений по делу не допущено.

При таких обстоятельствах оснований для отмены или изменения обжалуемого постановления не имеется.

Доводы жалобы Шишина Е.В. о том, что требование налогового органа в оспариваемой части является незаконным, поскольку запрашиваемые сведения не относятся к деятельности проверяемого налогоплательщика, в то время как истребование информации проводилось в рамках выездной налоговой проверки проводимой в отношении физического лица Шишина Е.В., были предметом рассмотрения мирового судьи, им дана надлежащая оценка.

Как обоснованного указал мировой судья, в соответствии с п. 1 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирующим порядок истребования документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках, должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

Предусмотренное данной статьей истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках является самостоятельным мероприятием налогового контроля, при этом ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации не содержит конкретный и (или) исчерпывающий перечень истребуемых налоговыми органами документов, содержащих информацию, касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика. К таким документам относятся любые документы, содержащие информацию, касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

Налоговым органом соблюдены требования ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку документы истребовались в рамках выездной налоговой проверки Шишина Е.В., а из информации, указанной в требовании, прослеживается алгоритм взаимодействия ООО ЮК «Глобус» с проверяемым налогоплательщиком.

Таким образом, запрашиваемые документы имеют непосредственное отношение к вопросам проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, соответственно их запрос соответствует целям налогового контроля.

То обстоятельство, что мировой судья ошибочно указал дату вынесения постановления по делу об административном правонарушении как 15 января 2023 года, на законность вынесенного судебного акта не влияет. Из материалов дела однозначно следует, что постановление было вынесено мировым судьей 15 января 2024 года.

Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ № 2 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░-░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 15 ░░░░░░ 2024 ░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░. 1 ░░. 15.6 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ – ░░░░░░░░░ ░░░ ░░ «░░░░░░» ░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░.░. – ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░. ░░. 30.12, 30.14 ░░░░ ░░.

░░░░░: ░░░░░░░. ░.░.░░░░░