Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-863/2022 ~ М-433/2022 от 09.03.2022

.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 апреля 2022 года город Новокуйбышевск

Новокуйбышевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Шигановой Н.И.

при секретаре Дружковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-863/2022 по иску Рыбичевой С. Л. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области о признании права собственности на наследственное имущество в виде налогового вычета,

УСТАНОВИЛ:

Истец Рыбичева С.Л. обратилась в суд с вышеуказанным иском, в котором просит, с учетом уточнения трбований, признать за ней право на получение возврата переплаты по НДФЛ в связи с применением имущественного вычета супругом ФИО и обязать МИ ФНС России № 16 по Самарской области выплатить ей денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО, умершим <Дата> в размере 11925,00 руб., и не полученную в связи со смертью.

В обоснование заявленных требований указывает на то, что <Дата> зарегистрирован брак между ней и ФИО

<Дата> на основании договора купли-продажи она приобрела в собственность квартиру, расположенную по адресу: <Адрес>.

<Дата> между ней и супругом составлено заявление в МИФНС № 16 по Самарской области о распределении имущественного налогового вычета между супругами.

<Дата> ее супруг ФИО подал налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020г., в которой заявлен имущественный налоговый вычет в размере 11925,00 руб.

<Дата> ФИО скончался. В июне 2021года налоговым органом проведена камеральная проверка и принято решение о выплате указанной суммы. Однако, в связи со смертью ФИО денежные средства не получены. Она является единственной наследницей после смерти супруга.

Истец Рыбичева С.Л. в судебное заседание явилась, исковые требования с учетом уточнений поддержала, просила их удовлетворить.

Представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Самарской области Ледовских Д.Д., действующий на основании доверенности, в судебное заседание явился, против удовлетворения исковых требований не возражал.

Изучив основания заявленных требований, возражений, исследовав представленные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно статье 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Согласно статье 60 ГПК РФ обстоятельства дела, которые в соответствии с законом должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими другими.

В соответствии с ч.3 статьи 67 ГПК РФ суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Согласно ч.2 статьи 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии со статьи 1111 ГК РФ, наследование осуществляется по завещанию и по закону. Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных настоящим Кодексом.

В силу статьи 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Так, в соответствии с п. п. 3,4 п. 1 статьи 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

На основании п.3 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 ст.220 НК РФ, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов (пункт 4 статьи 220 НК РФ).

Согласно пункту 9 статьи 220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 7 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации в налоговые органы провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии с частью 3 статьи 88 НК РФ, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, <Дата> между истцом и ФИО зарегистрирован, что подтверждается свидетельством о заключении брака <№> от <Дата> (л.д.6).

Согласно договора купли-продажи от <Дата>, Рыбичева С.Л. приобрела квартиру, расположенную по адресу: <Адрес> (л.д.7-10). Указанное жилое помещение приобретено путем использования ипотеки.

<Дата> между истцом и ее супругом составлено заявление в Межрайонную ИФНС № 16 по Самарской области о распределении имущественного налогового вычета между супругами (л.д. 16).

<Дата> ФИО, желая воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета за приобретение на территории Российской Федерации квартиры, подал в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №16 по Самарской области декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

На основе налоговой декларации и документов, представленных налогоплательщиком, налоговым органом проведена камеральная проверка, оконченная <Дата>.

Право на имущественный вычет и его размер представителем ответчика не оспаривались, решение об отказе в предоставления налогового вычета в материалы дела не представлено.

<Дата> ФИО <Дата> рождения, скончался, что подтверждается свидетельством о смерти <№>, выданным <Дата> <№> отделом ЗАГС городского округа Новокуйбышевск управления ЗАГС Самарской области (л.д.17).

Сообщениями Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Самарской области налоговый орган уведомил о принятии решений <№>, <№>, <№>, от 25.06.2021 года об отказе в возврате налогоплательщику излишне уплаченных налогов в размере 4435,00 руб., 904,00 руб., 6586,00 руб., поскольку имеются сведения о смерти налогоплательщика.

Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признавая доказанными доводы истца о том, что при жизни ее супругом ФИО соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако по независящим от него причинам, а именно в связи с его смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было, суд приходит к выводу о том, что в данном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющейся единственным наследником после смерти супруга.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Изучив все обстоятельства дела, проанализировав доказательства по делу, суд приходит к выводу о том, что требования Рыбичевой С.Л. подлежат удовлетворению, поскольку это не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненные исковые требования Рыбичевой С. Л. – удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя ФИО, <Дата> рождения, умершего <Дата>, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, в размере 11925,00 руб. и не полученного в связи со смертью.

Признать за Рыбичевой С. Л. право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за 2020г. в размере 11925,00 руб.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №16 по Самарской области выплатить Рыбичевой С. Л. денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО, <Дата> рождения, умершего <Дата>, в размере 11925,00 руб., и не полученную в связи со смертью.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Новокуйбышевский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 04 мая 2022 года.

Судья /подпись/ Н.И. Шиганова