Судебный акт #1 (Определение) по делу № 22-582/2023 от 13.01.2023

Судья: Лобанова Ю.В.               № 22-582/2023

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

город Самара                              25 апреля 2023 года

Судебная коллегия по уголовным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего судьи Малаховой Н.С.,

судей Гадельшиной Ю.Р., Святец Т.И.,

при секретаре судебного заседания Григорьевой Е.О.,

с участием: прокурора Долговой К.В.,

осуждённого Кузнецова Д.И.,

защитника – адвоката Власова М.Е.,

представителя потерпевшего Горшковой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу адвоката Власова М.Е. на приговор Октябрьского районного суда г.Самары от 4 апреля 2022 года, которым

Кузнецов Д.И. , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес> Республики Татарстан, гражданин РФ, с высшим образованием, женатый, имеющий малолетнего ребёнка 2016 года рождения, работающий генеральным директором в ООО «ИнтерСервис», зарегистрированный: <адрес>, мкр.Красноармейка, <адрес>, проживающий: <адрес>, не судимый,

осужден по ч.3 ст.30 ч.3 ст.159 УК РФ к наказанию в виде штрафа в размере 100 000 рублей в доход государства с перечислением по реквизитам, указанным в резолютивной части приговора.

Мера пресечения Кузнецову Д.И. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении оставлена без изменения до вступления приговора в законную силу.

Разрешен вопрос о вещественных доказательствах.

Заслушав доклад судьи Малаховой Н.С., пояснения осужденного Кузнецова Д.И. и адвоката Власова М.Е., поддержавших доводы апелляционной жалобы, мнение прокурора Долговой К.В., представителя потерпевшего Г полагавших необходимым приговор суда оставить без изменения, проверив материалы дела, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Приговором Октябрьского районного суда г.Самары от 4 апреля 2022 года Кузнецов Д.И. признан виновным в совершении покушения на мошенничество, то есть покушение на хищение чужого имущества путём обмана, лицом с использованием своего служебного положения, в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

ФИО1 на основании решения № единственного учредителя Общества с ограниченной ответственностью «ИнтерСервис» ИНН 6316119934 от 10.03.2007, зарегистрированного по адресу: <адрес>, строение 1, является генеральным директором этого Общества, в котором, в соответствии с Уставом ООО «ИС», утвержденным решением №7 от 06.10.2011 единственного участника Общества: является единоличным исполнительным органом Общества, к компетенции которого относятся все вопросы руководства текущей деятельностью Общества, и который без доверенности действует от имени Общества, представляет его интересы; совершает сделки от имени Общества; утверждает штатное расписание Общества, принимает на работу и увольняет в соответствии с законодательством сотрудников Общества; издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества, в том числе приказы о назначении на должность работников Общества, об их переводе и увольнении, принимает меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе с правом передоверия.

ООО «ИС» зарегистрировано 16.03.2007 в инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1076316002620, ему присвоен индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН) 6316119934, является юридическим лицом, осуществляющим свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Основным видом экономической деятельности Общества, согласно сведениям, содержащимся в едином государственном реестре юридических лиц, является оптовая торговля прочими машинами, приборами, оборудованием общепромышленного и специального назначения.

Таким образом, Кузнецов Д.И., постоянно выполняет организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в указанной коммерческой организации.

Не позднее 27.04.2020 Кузнецов Д.И. в связи с осуществлением своих служебных обязанностей в должности генерального директора ООО «ИС», заведомо зная о том, что статьей 176 НК РФ предусмотрен порядок возмещения налога в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения; в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику, имея корыстный умысел, направленный на противоправное безвозмездное изъятие, путем обмана из федерального бюджета Российской Федерации и обращение в свою пользу денежных средств в крупном размере, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя возможность наступления общественно опасных последствий и желая их наступления решил, воспользовавшись статьями 171, 172 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающими порядок применения налогового вычета и возмещения налога на добавленную стоимость, то есть возможность возмещения сумм налога, предъявленного налогоплательщику и уплаченного им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, создать условия для возникновения у ООО «ИС» права возмещения НДС из бюджета Российской Федерации и его незаконного использования, предъявив к возмещению из бюджета Российской Федерации сумму НДС, якобы за уплаченное руководимым им Обществом оборудование по универсальному передаточному документу №1 от 24.01.2020 и универсальному передаточному документу №2 от 24.01.2020, выставленными Обществом с ограниченной ответственностью «ИЗНМ» ИНН 1832144246.

Создавая видимость осуществления финансово - хозяйственной деятельности между ООО «ИЗНМ» и ООО «ИС» и реальности исполнения заключенных от имени данных обществ гражданско-правовых сделок, то есть, используя их как средство совершения преступления, Кузнецов Д.И., находясь в неустановленном следствием месте, не позднее 27.04.2020, подписал как генеральный директор ООО «ИС» изготовленный при неустановленных обстоятельствах фиктивный договор поставки продукции № 040 от 15.05.2019 с ООО «ИЗНМ», согласно которому предполагалось, что поставщик ООО «ИЗНМ», в лице генерального директора Бородина Е.А. поставит в адрес ООО «ИС» товар, а ООО «ИС» произведет его оплату надлежащим образом:

- согласно спецификации № 3 к договору поставки № 040, универсальному передаточному документу № 1 от 24.01.2020 за товар: НБ-125 насос поршневой буровой (шкив, рама, эл. двигатель 75 кВт на 1 000 об/мин, взрывозащищенное исполнение, шкаф управления с системой главного пуска, комплект ЗиП на 1 год), стоимостью 1 280 000 рублей, в том числе НДС 20% в размере 213 333, 33 рубля;

- согласно спецификации № 4 к договору поставки № 040, универсальному передаточному документу № 2 от 24.01.2020 за товар: агрегат насосный НБ 50 с частотным преобразователем, эл. двигатель 15 кВт на 1 000 об/мин, взрывозащищенный в количестве 2 штук, общей стоимостью 1 348 000 рублей, в том числе НДС 20% в размере 224 666,67 рублей, а всего на общую сумму 2 628 000 рублей, в том числе НДС 20% в размере 438 000 рублей.

Продолжая реализовывать преступный умысел, направленный на незаконное завладение денежными средствами, принадлежащими бюджету Российской Федерации в крупном размере, ФИО1, находясь в офисе ООО «ИС», расположенным по адресу: <адрес>, строение 1, офис 707 из корыстной заинтересованности, достоверно зная, что в соответствии со ст. 172 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, и документов, подтверждающих принятие на учет товаров (работ, услуг), и зная, что в соответствии со ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями статьи 176 НК РФ, в период с 01.01.2020 по 27.04.2020, более точная дата следствием не установлена, но не позднее 27.04.2020, действуя путем обмана, используя свое служебное положение, передал главному бухгалтеру ООО «ИС» Абросимовой Е.В., документы, умышленно умалчивая от последней, что в них содержаться заведомо ложные сведения относительно оказания услуг, поставки и продажи товаров от имени предприятия ООО «ИЗНМ» для руководимого им ООО «ИС», необходимые для подтверждения факта уплаты сумм НДС продавцу в составе стоимости приобретенного товара, а также для создания видимости обоснованности и реальности финансово - хозяйственных операций и дал указание составить налоговую декларацию ООО «ИС» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года.

Главный бухгалтер ООО «ИС» А находясь в офисе ООО «ИС», расположенном по адресу: <адрес>, строение 1, офис 707, неосведомленная о преступных намерениях Кузнецова Д.И., являясь подчиненным ему сотрудником, действуя во исполнение указаний последнего, составила налоговую декларацию ООО «ИС» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года, в которой был предъявлен к возмещению из бюджета Российской Федерации НДС в сумме 438 000 рублей, отраженный в бухгалтерских документах ООО «ИС», как оплаченный ООО «ИС» за приобретенное оборудование у ООО «ИЗНМ».

Кузнецов Д.И., находясь в офисе ООО «ИС», расположенном по адресу: <адрес>, строение 1, офис 707, достоверно зная, что в налоговую декларацию за 1 квартал 2020 года, включены заведомо ложные сведения о возникшем у ООО «ИС» праве на возмещение НДС из бюджета Российской Федерации, вследствие создания фиктивного документооборота о наличии договорных взаимоотношений с ООО «ИЗНМ», утвердил данную декларацию, после чего дал указание главному бухгалтеру ООО «ИС» А неосведомленной о преступных намерениях Кузнецова Д.И., направить данную декларацию в инспекцию Федеральной налоговой службы по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> «В».

А находясь в офисе ООО «ИС», расположенном по адресу: <адрес>, строение 1, офис 707, неосведомленная о преступных намерениях ФИО1, не позднее 27.04.2020, действуя во исполнение указаний последнего, предоставила по телекоммуникационным каналам связи представителю специализированного оператора связи АО «ПФ «СКБ Контур» налоговую декларацию ООО «ИС» по НДС за 1 квартал 2020 года, подписанную электронно-цифровой подписью Кузнецова Д.И., в которую были включены заведомо ложные сведения и которую 27.04.2020 представитель оператора связи направил по телекоммуникационным каналам связи в инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары.

В результате, ООО «ИС», при исчислении НДС за период с 01.01.2020 по 31.03.2020 предъявило к возмещению из бюджета Российской Федерации НДС, отраженный в бухгалтерских документах ООО «ИС», как оплаченный при приобретении на территории Российской Федерации товара у ООО «ИЗНМ» в общей сумме 438 000 рублей.

27.04.2020, в связи с представлением указанной выше налоговой декларации в инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Самары, зарегистрированной за номером 979489963, сотрудники налогового органа в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации приступили к проверке обоснованности суммы налога, заявленной к возмещению.

В период с 27.04.2020 по 27.07.2020, в ходе проведения камеральной налоговой проверки и встречных налоговых проверок, по требованию налогового органа, главный бухгалтер ООО «ИС» А неосведомленная о преступных намерениях Кузнецова Д.И., действуя во исполнение указаний последнего, предоставила в инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары, переданные ей ранее Кузнецовым Д.И. несоответствующие действительности копии документов, подтверждающие право ООО «ИС» на возмещение НДС из бюджета Российской Федерации, свидетельствующие якобы о приобретении товара у ООО «ИЗНМ», а именно: книгу покупок за 1 квартал 2020 года; спецификацию №3 к Договору поставки № 040, заключенному между ООО «ИЗНМ» и ООО «ИС»; спецификацию № 4 к Договору поставки № 040, заключенному между ООО «ИЗНМ» и ООО «ИС»; универсальный передаточный документ № 1 от 24.01.2020; универсальный передаточный документ № 2 от 24.01.2020; товарно-транспортную накладную № 23 от 31.01.2020; товарно-транспортную накладную № 2 от 24.01.2020; счет на оплату № 1821 от 26.11.2019; счет на оплату № 2015 от 13.12.2019; платежное поручение № 39 от 22.01.2020; платежное поручение № 12 от 13.01.2020; декларацию о соответствии EAЭС N RU Д-RU.ФЖ17.В.03416/18 от 28.12.2018; паспорт НБ50.00.000 ПС (насос поршневой буровой НБ50 01 № 05) от 01.2020; паспорт НБ50.00.000 ПС (насос поршневой буровой НБ50 01 № 04) от 01.2020; паспорт НБ-125 (насос поршневой НБ-125 № 038) от 12.2019; справку о деловой переписке исх. № 153-06 с приложением.

В период с 27.04.2020 по 27.07.2020 в инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Самары была проведена камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «ИС», регистрационный №, по итогам которой был составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ООО «ИС» было предложено уменьшить сумму налога, излишне заявленного к возмещению в размере 438 000 рублей.

В неустановленное следствием время, но не позднее 09.09.2020, желая довести до конца преступный умысел, направленный на противоправное безвозмездное изъятие путем обмана из федерального бюджета Российской Федерации и обращения в свою пользу денежных средств в крупном размере, Кузнецов Д.И., достоверно зная о том, что налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «ИС» за 1 квартал 2020 года, представленная в налоговый орган, содержит заведомо ложные сведения о сумме НДС, заявленной Обществом к возмещению за указанный налоговый период по сделке с ООО «ИЗНМ», в соответствии с пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставил в инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Самары письменные возражения на акт налоговой проверки № 2322 от 10.08.2020, в которых приведены обоснования требований заявленной к возмещению ООО «ИС» суммы налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года по сделке с ООО «ИЗНМ».

16.04.2021, по результатам рассмотрения возражения на акт налоговой проверки № 2322 о 10.08.2020, проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, факты финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ИС» и ООО «ИЗНМ» не подтверждены, в возмещении налога на добавленную стоимость в размере 438 000 рублей ООО «ИС» отказано, на основании чего 16.04.2021 заместителем начальника инспекции ИНФС России по Октябрьскому району М. вынесено решение № 2 от 16.04.2021 об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению. В связи с чем, преступные действия Кузнецова Д.И., направленные на противоправное безвозмездное изъятие путем обмана из федерального бюджета Российской Федерации и обращение в свою пользу денежных средств в сумме 438 000 рублей, то есть в крупном размере, не были доведены до конца по независящим от него обстоятельствам.

Действия Кузнецова Д.И. квалифицированы судом первой инстанции по ч. 3 ст. 30 ч.3 ст.159 УК РФ.

В апелляционной жалобе адвокат Власов М.Е. выражает несогласие с приговором, считая его незаконным и необоснованным, просит приговор отменить, Кузнецова Д.И. оправдать по ч.3 ст.30 ч.3 ст.159 УК РФ, в связи с отсутствием в его действиях состава преступления. Полагает, что вывод суда о том, что Кузнецов Д.И. совершил покушение на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное с использованием своего служебного положения, является необоснованным, материалами дела не подтверждается и сделан без должного учета конкретных обстоятельств рассмотренного уголовного дела.

Защитник в жалобе излагает фактические обстоятельства дела, показания участников процесса, письменные материалы дела, дает им свою оценку, которая сводится к отсутствию доказательств виновности Кузнецова Д.И. в инкриминируемом преступлении.

Защитник считает, что вывод суда об установленном факте создания видимости осуществления финансово-хозяйственной деятельности между ООО «ИЗНМ» и ООО «ИнтерСервис» являются несостоятельными и показания представителя потерпевшего Е свидетелей Б., И, Ш П Б С П, Ш., А Г и Н не опровергают факта наличия реального осуществления хозяйственных операций и осуществления сделки с реальными товарами между ООО «ИЗНМ» и ООО «ИнтерСервис» при заключении договоров поставки оборудования - насосов НБ-50 и НБ-125.

Указывает, что в результате проведения допросов данных свидетелей установлено, что Б зарегистрировал организацию со схожим названием крупного производителя ПАО «Ижнефтемаш» - ООО «ИЗНМ» (Ижевский Завод Нефтяного Машиностроения), фактически подконтрольную неизвестному лицу, предположительно Ф с которой Б знаком с детства. При этом Б воспользовался для придания регистрации общества видимости законности, личностью и данными П Впоследствии на протяжении длительного периода времени Б. получал за свои услуги денежные средства, перечисляемые на карту его супруги Б Также в сети Интернет был создан сайт со сходным логотипом ПАО Ижевский Завод Неф-Машиностроения. Согласно показаний начальника безопасности ПАО «Ижнефтемаш» Ч в период 2017-2019 г.г. в отдел безопасности ПАО «Ижнефтемаш» неоднократно поступала информация про аналогичные изделия, выпускаемых ПАО «Ижнефтемаш» через сайт со сходным логотипом ПАО Ижевский Завод Нефтяного Машиностроения.

Защита указывает, что продажа ООО «ИЗНМ» оборудования, производимого ПАО «Ижнефтемаш», в том числе, по договорам, заключённым с ООО «ИнтерСервис», фактически осуществлялась дистанционно на протяжении определенного периода времени с момента создания и регистрации ООО «ИЗНМ». Представленное стороной обвинения заключение эксперта № 4/190 от 19 июля 2021 года о том, что договор поставки продукции, спецификации, счёт-фактуры были подписаны не Бородиным Е.А. от имени ООО «ИЗНМ», носят лишь предположительный характер и не подтверждает вину осужденного. Считает, что имеющиеся в деле доказательства подтверждают осуществление ООО «ИЗНМ» коммерческой деятельности, выплату заработной платы работникам, осуществление налоговых платежей, оплату договоров аренды помещений, однако суд не дал этому никакой оценки. Считает, что имеющиеся в деле документы подтверждают дальнейшую реализацию приобретённых ООО «ИнтерСервис» насосов в организации, расположенные в Республике Казахстан, а показания свидетеля Ф подтверждают и факт доставки этой продукции покупателям, вместе с тем, суд дал этим доказательствам ненадлежащую оценку, противоречащую содержанию этих доказательств.

Обращает внимание на показания свидетеля Ф., водителя автомобиля осуществлявшего перевозку из г. Ижевск насосов НБ-50 и МБ-125 и прохождение государственного контроля при пересечении государственной границы Республики Казахстан 6 февраля 2020 г., что также подтверждает как факт приобретения насосов «ИнтерСервис», так и их перемещение конечному приобретателю. Сведения о передвижении автомобиля DAF г/н. на территории Российской Федерации, подтверждают передвижение вышеуказанного автомобиля из г. Ижевск в сторону границы Республикой Казахстан в период с 5,6 февраля 2020г. данные системы фотографии груза, перевозимого из г.Ижевск в Республику Казахстан в указанный период, которые соответствуют изображениям и паспортным данным насосов. Сведения полученные из казахстанских организации также подтверждают, что именно то оборудование, приобретенное у ООО «ИнтерСервис», находится у них и эксплуатируется на нефтяных промыслах, а следовательно с реальность приобретенного оборудования ООО «ИнтерСервис» у ООО «ИЗНМ».

Защита полагает, что ни органами предварительного расследования, ни судом, не установлено непосредственное участие Кузнецова Д.И. в создании фиктивных схем документооборота, а также не опровергнуты доводы о принятии надлежащих мер к оценке добросовестности ООО «ИЗНМ» перед заключением сделки и не проверены факты возмещения ООО «ИнтерСервис» НДС за 2 и 3 кварталы 2019 года по основаниям наличия права на налоговые вычеты по приобретённым у ООО «ИЗНМ» товарам, что позволяло считать данную организацию реально действующей, осуществляющей поставки оборудования.

Считает, что представленные доказательства, свидетельствуют о реальном приобретении товара, прохождении его через процедуру бухучёта и принятии его приобретателем, а, следовательно, Кузнецов Д.И. как представитель юридического лица осуществлял предпринимательскую деятельность, добросовестно исполняя свои обязанности и соблюдая свои права, в том числе, на получение налоговых вычетов, действуя в рамках действующего законодательства РФ о налогах и сборах. Также защита полагает, что объективных оснований подозревать наличие у ООО «ИЗНМ» статуса «транзитной» организации в период подачи декларации за 1 квартал 2020 года у Кузнецова Д.И. не имелось, в том числе и после вынесения акта налоговой проверки 10 августа 2020 года, поскольку уточнённая декларация была представлена ООО «ИЗНМ» только в конце декабря 2020 года, а с 18 декабря 2020 года данная организация стала находиться в стадии ликвидации, и неисполнение поставщиком обязанности по уплате налогов не может являться основанием для возложения негативных последствий на налогоплательщика, проявившего должную осмотрительность при выборе контрагента и реальном исполнении заключённой сделки.

Заслушав участников процесса, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.п. 1, 2 ч. 1 ст. 389.15 УПК РФ основаниями отмены или изменения судебного решения в апелляционном порядке являются: несоответствие выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обстоятельствам уголовного дела, установленным судом первой инстанции; существенное нарушение уголовно-процессуального закона.

Согласно ч. 1 ст. 389.16 УПК РФ приговор признается не соответствующим фактическим обстоятельствам уголовного дела, установленным судом первой инстанции, если: выводы суда не подтверждаются доказательствами, рассмотренными в судебном заседании; суд не учёл обстоятельств, которые могли существенно повлиять на выводы суда; в приговоре не указано, по каким основаниям при наличии противоречивых доказательств, имеющих существенное значение для выводов суда, суд принял одни из этих доказательств и отверг другие; выводы суда, изложенные в приговоре, содержат существенные противоречия, которые повлияли на решение вопроса о виновности осуждённого.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 389.20 УПК РФ в результате рассмотрения уголовного дела в апелляционном порядке суд вправе принять, среди прочего, решение об отмене обвинительного приговора и о вынесении оправдательного приговора.

В силу ст. 389.23 УПК РФ в случае, если допущенное судом нарушение может быть устранено при рассмотрении уголовного дела в апелляционном порядке, суд апелляционной инстанции устраняет данное нарушение, отменяет приговор, определение, постановление суда первой инстанции и выносит новое судебное решение.

Согласно ст. 297 УПК РФ приговор суда должен быть законным, обоснованным и справедливым. Приговор признаётся законным, обоснованным и справедливым, если он постановлен в соответствии с требованиями УПК РФ и основан на правильном применении уголовного закона.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 307 УПК РФ описательно-мотивировочная часть обвинительного приговора должна содержать: доказательства, на которых основаны выводы суда в отношении подсудимого, и мотивы, по которым суд отверг другие доказательства.

Данные требования закона судом не соблюдены.

Из описательно-мотивировочной части приговора следует, что Кузнецов Д.И. признан виновным в том, что он, являясь генеральным директором ООО «ИнтерСервис», не позднее 27.04.2020 года решил, воспользовавшись статьями 171, 172 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающими порядок применения налогового вычета и возмещения налога на добавленную стоимость, то есть возможность возмещения сумм налога, предъявленного налогоплательщику и уплаченного им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, создать условия для возникновения у ООО «ИС» права возмещения НДС из бюджета Российской Федерации и его незаконного использования, предъявив к возмещению из бюджета Российской Федерации сумму НДС, якобы за уплаченное руководимым им Обществом оборудование по универсальному передаточному документу № 1 от 24.01.2020 и универсальному передаточному документу № 2 от 24.01.2020, выставленным ООО «ИЗНМ».

Создавая видимость осуществления финансово-хозяйственной деятельности между ООО «ИЗНМ» и ООО «ИС» и реальности исполнения заключенных от имени данных обществ гражданско-правовых сделок, Кузнецов Д.И. не позднее 27.04.2020 подписал изготовленный при неустановленных обстоятельствах фиктивный договор поставки продукции № 040 от 15.05.2019 с ООО «ИЗНМ», согласно которому предполагалось, что поставщик ООО «ИЗНМ», в лице генерального директора Б поставит в адрес ООО «ИС» товар, а ООО «ИС» произведет его оплату надлежащим образом:

- согласно спецификации № 3 к договору поставки № 040, универсальному передаточному документу № 1 от 24.01.2020 за товар: НБ-125 насос поршневой буровой, стоимостью 1 280 000 рублей, в том числе НДС 20% в размере 213 333, 33 рубля;

- согласно спецификации № 4 к договору поставки № 040, универсальному передаточному документу № 2 от 24.01.2020 за товар: агрегат насосный НБ 50 в количестве 2 штук, общей стоимостью 1 348 000 рублей, в том числе НДС 20% в размере 224 666,67 рублей,

а всего на общую сумму 2 628 000 рублей, в том числе НДС 20% в размере 438 000 рублей.

Продолжая реализовывать преступный умысел, Кузнецов Д.И. не позднее 27.04.2020, действуя путем обмана, используя свое служебное положение, передал главному бухгалтеру ООО «ИС» А документы, умышленно умалчивая от последней, что в них содержатся заведомо ложные сведения относительно оказания услуг, поставки и продажи товаров от имени предприятия ООО «ИЗНМ» для руководимого им ООО «ИС», необходимые для подтверждения факта уплаты сумм НДС продавцу в составе стоимости приобретенного товара, а также для создания видимости обоснованности и реальности финансово-хозяйственных операций дал указание составить налоговую декларацию ООО «ИС» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года.

Главный бухгалтер ООО «ИС» А действуя во исполнение указаний последнего, составила налоговую декларацию ООО «ИС» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года, в которой был предъявлен к возмещению из бюджета Российской Федерации НДС в сумме 438 000 рублей, отраженный в бухгалтерских документах ООО «ИС», как оплаченный ООО «ИС» за приобретенное оборудование у ООО «ИЗНМ», после чего Кузнецов Д.И., достоверно зная, что в налоговую декларацию за 1 квартал 2020 года включены заведомо ложные сведения о возникшем у ООО «ИС» праве на возмещение НДС из бюджета Российской Федерации вследствие создания фиктивного документооборота о наличии договорных взаимоотношений с ООО «ИЗНМ», утвердил данную декларацию, после чего дал указание А направить данную декларацию в инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары, что та и сделала не позднее 27.04.2020.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по 27.07.2020 в ходе проведения камеральной налоговой проверки и встречных налоговых проверок по требованию налогового органа главный бухгалтер ООО «ИС» А действуя во исполнение указаний Кузнецова Д.И., предоставила в инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары переданные ей ранее Кузнецовым Д.И. несоответствующие действительности копии документов, подтверждающие право ООО «ИС» на возмещение НДС из бюджета Российской Федерации, свидетельствующие якобы о приобретении товара у ООО «ИЗНМ», а именно: книгу покупок за 1 квартал 2020 года; спецификацию №3 к Договору поставки № 040, заключенному между ООО «ИЗНМ» и ООО «ИС»; спецификацию № 4 к Договору поставки № 040, заключенному между ООО «ИЗНМ» и ООО «ИС»; универсальный передаточный документ № 1 от 24.01.2020; универсальный передаточный документ № 2 от 24.01.2020; товарно-транспортную накладную № 23 от 31.01.2020; товарно-транспортную накладную № 2 от 24.01.2020; счет на оплату № 1821 от 26.11.2019; счет на оплату № 2015 от 13.12.2019; платежное поручение № 39 от 22.01.2020; платежное поручение № 12 от 13.01.2020; декларацию о соответствии ЕАЭС N RU Д-1Ш.ФЖ17.В.03416/18 от 28.12.2018; паспорт НБ50.00.000 ПС (насос поршневой буровой НБ50 01 № 05) от 01.2020; паспорт НБ50.00.000 ПС (насос поршневой буровой НБ50 01 № 04) от 01.2020; паспорт НБ-125 (насос поршневой НБ-125 № 038) от 12.2019, справку о деловой переписке исх. № 153-06 с приложением.

По итогам камеральной налоговой проверки ООО «ИС» было предложено уменьшить сумму налога, излишне заявленного к возмещению, в размере 438 000 рублей. Не позднее 09.09.2020, желая довести до конца преступный умысел, направленный на противоправное безвозмездное изъятие путем обмана из федерального бюджета Российской Федерации и обращения в свою пользу денежных средств в крупном размере, Кузнецов Д.И. предоставил в инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары письменные возражения на акт налоговой проверки № 2322 от 10.08.2020, в которых приведены обоснования требований заявленной к возмещению ООО «ИС» суммы налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года по сделке с ООО «ИЗНМ», однако 16.04.2021 по результатам рассмотрения возражения на акт налоговой проверки в возмещении налога на добавленную стоимость в размере 438 000 рублей ООО «ИС» отказано, в связи с чем, преступные действия Кузнецова Д.И. не были доведены до конца по независящим от него обстоятельствам.

В подтверждение выводов о виновности Кузнецова Д.И. в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.30 ч.3 ст.159 УК РФ, суд первой инстанции привёл в приговоре показания следующих лиц:

- представителя потерпевшего Е который пояснил, что 27 апреля 2020 года посредством телекоммуникационных каналов связи в Межрайонную ИФНС России № 21 Самарской области от ООО «ИнтерСервис» поступила подписанная генеральным директором Кузнецовым Д.И. налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020 года с заявленной к возмещению суммой в размере 2 958 085 рублей. В качестве одного из оснований получения права на возврат суммы НДС являлись финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «ИнтерСервис» и ООО «ИЗНМ» по приобретению оборудования на основании договора поставки №040 от 15 мая 2019 года. В ходе проведённой камеральной проверки было выявлено, что ООО «ИЗНМ» имеет признаки «транзитной» организации, поскольку у этого юридического лица отсутствовали перечисления, характеризующие ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности, она отсутствовала по адресу регистрации, у неё отсутствовали материальные и трудовые ресурсы, а также собственность, работником числился лишь один человек – должностное лицо, выполняющее функции единоличного исполнительного органа, оплата налогов организацией осуществлялась в минимальном объёме при крупном размере оборотов. По требованию налогового органа ООО «ИнтерСервис» предоставило документы по контрагенту и сделке, в том числе, документы на поставленное оборудование, однако в связи с возникшими сомнениями в достоверности представленных сведений и о самой сделке проводились дополнительные проверочные мероприятия, по итогам которых была получена информация о предоставлении ООО «ИЗНМ» налоговой отчётности за 1 квартал 2020 года с «нулевыми» показателями, а также о ликвидации данной организации с 18 декабря 2020 года. По результатам камеральной проверки налоговым органом принято решение от 16 апреля 2021 года об отказе в возмещении ООО «ИнтерСервис» частично суммы НДС, заявленной к возмещению, в размере 438 000 рублей, а 26 апреля 2021 года в налоговую инспекцию поступила уточённая налоговая декларация ООО «ИнтерСервис» за 1 квартал 2020 года, подписанная генеральным директором Кузнецовым Д.И. с вычетом указанной суммы;

- показания свидетеля Н учредителя ООО «ИнтерСервис», из которых следует, что Кузнецов Д.И. является генеральным директором учрежденной им организации. В 2019 году ООО «ИнтерСервис» принимало участие в тендерах ТОО «Фэлкон Ойл Энд Гэс ЛТД» и ООО «Матен Петролеум» на поставку буровых поршневых насосов. Ещё до подачи заявки на участие в тендере Кузнецов Д.И. предоставлял ему сведения о выбранном поставщике – ООО «Ижнефтемаш». После выигрыша тендеров дальнейшим оформлением и сопровождением сделок от имени ООО «ИнтерСервис» занимался Кузнецов Д.И., и как именно происходила доставка насосов в адрес заказчиков, равно как и то, каким образом происходила подача налоговой декларации по НДС, ему не известно;

- показания свидетеля Иващенко А.Н. согласно которым, что в 2019-2020 годах он оказывал транспортные услуги, используя автомобиль марки «Газель» с государственным регистрационным знаком Т 418 ХК 163 региона. Какие-либо договоры перевозки с ООО «ИнтерСервис» или ООО «ИЗНМ» он не заключал и транспортные услуги, в том числе по перевозке насосов, этим организациям в 2020 году не оказывал;

-показания свидетеля А согласно которым, она является главным бухгалтером ООО «ИнтерСервис», первичную документацию в отношении ООО «ИЗНМ» ей предоставил генеральный директор ООО «ИнтерСервис» Кузнецов Д.И., между их организацией и ООО «ИЗНМ» заключался договор поставки продукции № 040 от 15 мая 2019 года. На основании представленных Кузнецовым Д.И. первичных документов по указанному заключённому договору поставки с ООО «ИЗНМ», в том числе счетов на оплату, производились платежи по договору в пользу ООО «ИЗНМ», а в книге покупок были отражены сведения о поступлении покупок от указанной организации на суммы 1 348 000 рублей и 1 280 000 рублей. Также по указанию Кузнецова Д.И. 31 января 2020 года на основании договора поставки продукции, заключённого с ТОО «Фэлкон Ойл Энд Гэс ЛТД» и спецификаций к нему, она составляла товарно-транспортную накладную № 23, подписав её лично, а также у начальника ПТО Г и генерального директора Кузнецова Д.И., в офисе ООО «ИнтерСервис» в г. Самаре, передав её впоследствии генеральному директору. Фактически Г никакой товар в виде насосного агрегата в г. Ижевске не отпускал. Кроме того, по согласованию с Кузнецовым Д.И., на основании входящего НДС от поставщиков и реализации товара на экспорт в Республику Казахстан с нулевой ставкой НДС, она посредством телекоммуникационных каналов связи направляла в налоговый орган – Межрайонную ИФНС России № 21 по Самарской области декларацию по НДС. После получения в апреле 2021 года решения налогового органа об отказе в возмещении частично суммы НДС в сумме 438 000 рублей, также по указанию Кузнецова Д.И. 26 апреля 2021 года она сформировала и направила в налоговый орган уточнённую декларацию по НДС за 1 квартал 2020 года, изменив сумму, заявленную к вычету, и сформировала дополнительный лист книги покупок, где исключила вычет НДС по счетам-фактурам поставщика ООО «ИЗНМ»;

- показания свидетеля Г. из которых следует, что он является начальником ПТО ООО «ИнтерСервис», ООО «ИЗНМ» ему знакома по тендерной документации, им была размещена заявка на поставку оборудования (буровых насосов НБ-125) на площадке организации Республики Казахстан ТОО «Фэлкон Ойл Энд Гэс ЛТД», в которой по указанию генерального директора ООО «ИнтерСервис» Кузнецова Д.И. поставщиком насосов была указана организация ООО «ИЗНМ», документация была представлена Кузнецовым Д.И. 31 января 2020 года он подписывал товарно-транспортную накладную в офисе ООО «ИнтерСервис» в г.Самаре, а фактически оборудование в г.Ижевске водителю Ф не сдавал;

- показания свидетеля Ш о том, что в феврале-марте 2020 года к нему обратился директор ООО «ИнтерСервис» Кузнецов Д.И. с просьбой оформить грузоперевозки, при этом он сказал, что возможно перевозка груза отменится и везти не нужно будет. Он Кузнецову Д.И. дал данные автомобиля И., реквизиты ИП И у Кузнецов Д.И. уже были. От ООО «ИнтерСервис» в адрес ИП Р производилась оплата транспортных услуг. Далее данные денежные средства были перечислены Р обратно на счёт Кузнецова Д.И. для ООО «ИнтерСервис»;

- показания свидетеля Б данными в судебном заседании и на стадии предварительного расследования, оглашёнными судом в порядке ст.281 УПК РФ, согласно которым она является начальником отдела камеральных проверок Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области, по документам на возврат суммы НДС, представленным в налоговый орган от ООО «ИнтерСервис», данная организация приобрела у ООО «ИЗНМ» товары в виде насосов по договору поставки № 040 от 15 мая 2019 года, и к вычету по этой сделке принята сумма НДС в размере 438 000 рублей. Однако в ходе проведения камеральной проверки, в том числе на основании полученной по результатам комплекса контрольных мероприятий информации из налоговых органов Удмуртской республики, установлено, что ООО «ИЗНМ» имеет признаки «транзитной» организации, и эта информация была доведена до сведения Д.И. Кузнецова. По результатам анализа представленных ООО «ИнтерСервис» по требованию налогового органа документов в отношении ООО «ИЗНМ» возникли сомнения в достоверности сведений о данном контрагенте, а также о совершённой сделке купли-продажи оборудования, и помимо этого выявлено, что услуги по перевозке груза для ООО «ИнтерСервис» на основании представленных данной организацией транспортных документов, фактически не осуществлялись. Также установлено, что указанный в документах на оборудование, приобретённое у ООО «ИЗНМ», изготовитель – ООО «Ижнефтемаш» не имеет идентификационных признаков, само ООО «ИЗНМ» не могло являться производителем насосов, ПАО «Ижнефтемаш», контактные данные которого были указаны в переписке между ООО «ИнтерСервис» и ООО «ИЗНМ», не реализовывало насосы ООО «ИЗНМ», а в книге закупок ООО «ИЗНМ» отсутствовал контрагент ООО «Ижнефтемаш». По итогам дополнительных проверочных мероприятий также установлено, что ООО «ИЗНМ» предоставило в налоговый орган налоговую отчётность с «нулевыми» показателями и с 18 декабря 2020 года находится в стадии ликвидации, вследствие чего, принятие к вычету у ООО «ИнтерСервис» суммы НДС по представленным документам неправомерно. Кроме того, пояснила о том, что у ООО «ИнтерСервис» отсутствовала необходимость в оформлении фиктивных транспортных документов на перевозку груза ИП Р от 24 января 2020 года;

- показания свидетеля Ш данные в судебном заседании и показания данные на предварительном следствии, оглашённые в порядке ст.281 УК РФ в которых она подтвердила, что работала в ООО «Бухгалтер групп» в г. Ижевске, она рассчитывала заработную плату для работников организации ООО «ИЗНМ» – Б, О С по просьбе незнакомого мужчины, которым возможно был Бородин;

- показания свидетеля Б. данные в ходе судебного разбирательства и которых следует, что он являлся директором ООО «ИЗНМ», занимавшегося мебельным производством и строительством, учредителем которого являлся П. У него находились финансово-хозяйственный документы, печать и электронная цифровая подпись. При этом помимо него работников в организации не было, и заработную плату он не получал, а электронная почта у ООО «ИЗНМ» отсутствовала. О наличии имущества на балансе организации и сдаче налоговой отчетности фирмой ему ничего не известно, и какие-либо документы от ООО «ИЗНМ» он не подписывал. ООО «ИнтерСервис» ему не знакомо и никакие сделки с этой организацией не заключались. Впоследствии он отдал ООО «ИЗНМ» неизвестному мужчине за ненадобностью;

- показания свидетеля Б. данные на стадии предварительного следствия и оглашённым в порядке ст. 281 УПК РФ, которые свидетель подтвердил, из показаний следует, что ООО «ИЗНМ» было ему необходимо для мелких расчетов по СМР, и с целью создания этой организации через своего знакомого С он подыскал П который и стал номинальным учредителем и директором указанной организации. Он же в свою очередь числился заместителем директора ООО «ИЗНМ», которое фактически никакой деятельности не осуществляло. Кроме того, на его имя от П была выдана нотариальная доверенность, в его распоряжении находились электронная цифровая подпись, сведения для доступа в клиент-банк, и он же выполнял обязанности бухгалтера в организации. Иных работников в фирме не было. В мае 2017 года финансово-хозяйственные документы, электронную цифровую подпись, сведения для доступа в клиент-банк и печать ООО «ИЗНМ» он передал незнакомому мужчине, который вскоре пропал, и он думал, что фирму выкупили, а его уволили. При этом на счёт банковской карты его супруги поступали денежные средства, как он полагал, за продажу ООО «ИЗНМ». О сдаче налоговой отчетности ООО «ИЗНМ» и сделках с ООО «ИнтерСервис» ему ничего не известно;

- показания свидетеля С данные в судебном заседании и оглашённые в порядке ст. 281 УПК РФ, в которых подтвердил, что занимался изготовлением корпусной мебели на фабрике в <адрес>, где также работал Б который оформлял на брата его сожительницы – П организацию с неизвестным ему наименованием. Фактически П ни директором, ни учредителем какого-либо юридического лица не являлся, был оформлен за денежное вознаграждение;

- показания свидетеля П в судебном заседании, согласно которым брат П никогда не являлся директором или учредителем кого-либо юридического лица, в том числе, ООО «ИЗНМ» и о том, ездил ли он за получением какого-либо денежного вознаграждения в г. Ижевск, ей не известно;

- показания свидетеля П., данные в ходе предварительного расследования, оглашённые в порядке ст.281 УПК РФ, из которых следует, что ООО «ИЗНМ» было зарегистрировано мужчиной по имени Евгений, работавшим у С брата её сожителя, и её брат П несколько раз ездил к Евгению в г. Ижевск, получая за это вознаграждение;

- показания свидетеля П данными в судебном заседании и оглашенные в порядке ст. 281 УПК РФ, который показал, что показал, что сожитель его сестры С познакомил его с Б который предложил ему оформить на своё имя фирму ООО «ИЗНМ». Он согласился и вместе с Б ездил в г. Ижевск, где оформлялись документы на ООО «ИЗНМ», доверенность от его имени на имя Е. Б Он числился учредителем и директором организации, при этом фактически к деятельности данной фирмы после её регистрации он не имел никакого отношения, и никакие документы по финансово-хозяйственной деятельности данной организации не подписывал. Всей деятельностью ООО «ИЗНМ», как он понимает, занимался Б который числился заместителем директора;

- показания свидетеля Ч данные в ходе предварительного следствия и оглашённые в порядке ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что он работал начальником группы безопасности ПАО «Ижнефтемаш», между данной организацией и ООО «ИнтерСервис» имелись финансово-хозяйственные отношения в июле и декабре 2019 года, договорные взаимоотношения с ООО «ИЗНМ» у ПАО «Ижнефтемаш» отсутствовали. Насосы поршневые буровые с заводскими номерами №№ 04, 05 и насос поршневой НБ-125 с заводским номером № 038, которые фигурируют в сделке между ООО «ИнтерСервис» и ООО «ИЗНМ», организацией ПАО «Ижнефтемаш» не производились, и паспорта к указанным насосам его организация не выпускала, оттиски печати и штампа ОТК в паспортах насосов ПАО «Ижнефтемаш» не принадлежат, а сотрудники, указанные в этих паспортах, работниками завода не являются. На территорию предприятия в 2019-2020 годах водитель И не приезжал, в том числе, на автомобиле марки «Газель» с государственным регистрационным знаком Т 418 ХК 163 региона, менеджер отдела продаж И в организации не работала, а сайт в сети «Интернет» izhneftemash.org ПАО «Ижнефтемаш» не принадлежит, при этом в 2017-2019 годах в отдел безопасности предприятия поступала информация о продаже через указанный сайт изделий, аналогичных производимым ПАО «Ижнефтемаш», но установить владельца этого сайта не представилось возможным;

- показания свидетеля О оглашённые судом в порядке ст.281 УПК РФ, согласно которым в ООО «ИЗНМ» он никогда не работал и о деятельности данной организации ему ничего не известно;

- показания свидетеля Р оглашённые судом в порядке ст.281 УПК РФ, согласно которым, она зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в сфере оказания транспортных услуг, при этом фактически данной деятельностью занимается её сын Р который ведёт всю финансовую документацию, о ООО «ИнтерСервис» ей не известно;

- показания свидетеля Р оглашённые судом в порядке ст.281 УПК РФ, из которых следует, что ИП Р. является его матерью и оказывает транспортные услуги. В 2019 году логист биржи грузоперевозок Ш предоставил сведения о его матери ООО «ИнтерСервис», и он лично в 2019 году возил для этой организации насосы на своём автомобиле марки «Газель» из г. Самары в г. Бугуруслан Оренбургской области. В 2020 году никакие перевозки для ООО «ИнтерСервис» от имени ИП Р не осуществлялись, поскольку, несмотря на оформление документов и оплату, в последний момент ООО «ИнтерСервис» отказывалось от перевозок, и денежные средства возвращались организации за вычетом неустойки. При этом товарно-транспортные накладные составлялись представителями ООО «ИнтерСервис», а сведения о транспортных средствах им передавал логист Ш

- показания свидетеля Ф из которых следует, что работает в ТО СК «Авто Трейд» водителем на транспортном средстве марки «ДАФ» с государственным регистрационным знаком 089YX07. В начале февраля 2020 года, 5 или 6 февраля, точно не помнит, по поручению руководителя он осуществлял перевозку трёх насосов, один большой и два маленьких, с сопроводительными документами из г. Ижевска в г. Уральск Республики Казахстан с пересечением границы. У него имеются фотографии с архива, он фотографировал для руководства в прицепе, когда отгрузил. На насосы была сопровождающая документация ТТН, международная транспортная накладная, что было в накладных указано ответить затруднился. Также был путевой лист, что было в нем указано также затруднился ответить. Место откуда забирал, это была база какая – то, на которой был гараж и возле него стояли эти три насоса, потом пришел автокран, который погрузил, дали документы, отгрузка была осуществлена в г. Уральске на базе «Живая»;

- показания свидетеля Бородиной К.Э., которая подтвердила, что на её банковскую карту поступают денежные средства для её супруга Б но от кого и в связи с чем, ей не известно;

- показания свидетеля К из которых следует, что К от имени ООО «ИнтерСервис» обращался к ней с просьбой проанализировать акт налоговой проверки по поданной организацией декларации за 1 квартал 2020 года, в которой ООО «ИнтерСервис» заявило о возмещении НДС на основании ст. 165 НК РФ. Она помогла Кузнецову Д.И. составить возражения на указанный акт проверки в связи с тем, что на момент заключения договора ООО «ИЗНМ» являлось действующей организацией и никаких отрицательных сведений о ней в открытых источниках не имелось. Напротив данная организация была зарегистрирована, осуществляла деятельность, поскольку по данным открытых источников у нее была выручка соответствующая, не было решений об аресте счетов или приостановлении деятельности по решению налогового органа. Также они проверили, что на момент заключения договора с организацией ООО «ИЗНМ» и в момент проведения камеральной налоговой проверки, данная организация не значилась каким – либо участником судебных процессов о взыскании с неё задолженности, то есть они проявили должную осмотрительность в выборе контрагентов. Налоговому органу была представлена вся электронная переписка, которая предшествовала заключению договора. Был сайт от производителя насосов, и его легко было найти в поисковой строчке «Яндекса» или «Гугла», на котором была информация о телефоне и электронной почте. Фактически сделка между ООО «ИнтерСервис» и ООО «ИЗНМ» была осуществлена, а впоследствии закупленные насосы были поставлены в организации в Республику Казахстан. Однако по итогам дополнительных контрольных мероприятий стало известно, что ООО «ИЗНМ» подал уточнённую декларацию, исключив сведения о реализации насосов ООО «ИнтерСервис», не вернув при этом денежные средства, что, по мнению свидетеля, говорит о стремлении данной организации сокрыть какие-то следы своей хозяйственной деятельности.

В числе письменных доказательств в приговоре приведены:

- протокол обыска от 25.02.2021, согласно которому в офисе ООО «Интер Сервис» по адресу: г. Самара, ул. Советской Армии, д. 180, строение 1, офис 707 были изъяты документы, в том числе: акт сверки взаимных расчетов за период: Январь 2019 г. – Декабрь 2020 г. между ООО «ИнтерСервис» (ИНН 6316119934), в лице генерального директора Кузнецова Д.И. и ООО «ИЗНМ» (ИНН 1832144246), в лице генерального директора Б договор поставки продукции № 040 от 15 мая 2019 года, заключенный между ООО «ИЗНМ», в лице генерального директора Б и ООО «ИнтерСервис», в лице генерального директора ФИО1; спецификация № 1 к договору поставки № 040, заключенному между ООО «ИЗНМ» (поставщик) и ООО «ИнтерСервис» (покупатель); спецификация № 2 к договору поставки № 040, заключенному между ООО «ИЗНМ» (поставщик) и ООО «ИнтерСервис» (покупатель); спецификация № 3 к договору поставки № 040, заключенному между ООО «ИЗНМ» (поставщик) и ООО «ИнтерСервис» (покупатель); спецификация № 4 к договору поставки № 040, заключенному между ООО «ИЗНМ» (поставщик) и ООО «ИнтерСервис» (покупатель); универсальный передаточный документ № 1 от 24 января 2020 года; универсальный передаточный документ № 2 от 24 января 2020 года; товарно-транспортная накладная № 2 от 24.01.2020; товарно-транспортная накладная № 23 от 31.01.2020; копия талона о прохождении государственного контроля, выдаваемый территориальным подразделениями Пограничной службы Комитета национальной безопасности Республики Казахстан; платежное поручение № 878 от 02.12.2019; платежное поручение № 12 от 13.01.2020; платежное поручение № 39 от 22.01.2020; копия акта сверки взаимных расчетов за период: 01.01.2020-13.03.2020 между ООО «ИнтерСервис» и ООО «ИЗНМ»; договор-заявка № 4 от 23 января 2020 года на автоперевозку в международном сообщении; акт № 54 от 27.01.2020; счет на оплату № 54 от 27.01.2020; платежное поручение № 399 от 09.06.2020; акт сверки взаимных расчетов за период: 2020 г. между ООО «ИнтерСервис» (ИНН 6316119934) и ИП Р (ИНН 560200138368). (том № 2 л.д. 37-40);

- протокол осмотра предметов (документов) от 23.03.2021 и фототаблицей к нему, согласно которому осмотрены и приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств:

1) документы, предоставленные И 07.09.2020, а именно: копия заявки № А-0000074 от 21 января 2020 года на перевозку груза автомобильным транспортом;

2) предметы (документы), предоставленные ПАО «Совкомбанк» № 79143705 от 02.03.2021, а именно: выписка по счету 40702810700240750932 за период с 01.01.2019 по 01.03.2021 клиента ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934; акт приема-передачи от 21 июля 2020 года; акт признания открытого ключа (технологического сертификата) от 21 июля 2020 года; карточка с образцами подписей и оттиска печати, с образцом подписи Кузнецова Д.И. и образцом оттиска печати ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934 от ДД.ММ.ГГГГ № счета 40№; выписка из Единого государственного реестра юридических лиц от 11.03.2019 № ЮЭ9965-19-27530671; доверенность № 5 от 12 марта 2020 года; договор аренды нежилого помещения от 01 января 2019 года; акт приема-передачи нежилых помещений от 31 декабря 2018 года; акт приема-передачи нежилых помещений от 01 января 2019 года; дополнительное соглашение от 12.11.2018 к Договору банковского счета в иностранной валюте № 40702398560000011507 от 27.11.2017; дополнительное соглашение от 12.11.2018 к Договору банковского счета в иностранной валюте № 40702978360000011554 от 18.01.2018; дополнительное соглашение от 12.11.2018 к Договору банковского счета в иностранной валюте № 40702840360000011556 от 18.01.2018; дополнительное соглашение от 12.11.2018 к Договору банковского счета в иностранной валюте № 40702810260000010166 от 01.06.2016; заявка на подключение к системе ДБО «Corregts Corporate» ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934; заявление на подключение счетов ООО «ИнтерСервис» №№ 40702398500240752898, 40702398900240751897, 40702840800240761118, 40702840900240762127, 40702978100240761120, 40702978100240762129; заявление от 21.07.2020 на подключение к системе ДБО Corregts Corporate ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934; заявление от 21.07.2020 о присоединения к Договору на предоставление услуг системы дистанционного банковского обслуживания «Банк-Клиент» ПАО «Совкомбанк» № БК-212135 от 21.07.2020; заявление от 01.06.2016 руководителя генерального директора Кузнецова Д.И. на открытие счета в АКБ «РосЕвроБанк» (АО) резидента РФ ООО «ИнтерСервис»: расчетного счета в рублях РФ с тарифным планом «Стандартный» № 40702810260000010166; заявление от 15.01.2018 руководителя генерального директора Кузнецова Д.И. на открытие счета в АКБ «РосЕвроБанк» (АО) резидента РФ ООО «ИнтерСервис»: расчетного счета в долларах США, Евро с тарифным планом «Стандартный» №№ 40702840360000011556, 40702840960000012557, 40702978360000011554, 40702978960000012555; приложение к Заявлению ООО «ИнтерСервис» на открытие счета в АКБ «РосЕвроБанк» (АО) от 01.06.2016; договор банковского счета в иностранной валюте № 40702840360000011556 от 18 января 2018 года; договор банковского счета в иностранной валюте № 40702978360000011554 от 18 января 2018 года; договор банковского счета в иностранной валюте № 40702398560000011507 от 27 ноября 2017 года; договор банковского счета в рублях РФ № 40702810260000010166 от 01 июня 2016 года; приложение к Заявлению ООО «ИС» на открытие счета в АКБ «РосЕвроБанк» (АО) от 15.01.2018; подтверждение данных анкеты клиента ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934; паспорт на имя Кузнецова Д.И. 14.05.1977 года рождения серии 92 97 № 041530; приказ (распоряжение) о приеме работника на работу № 1 л.с. от 22.03.2007; решение № 3 единственного учредителя ООО «ИнтерСервис» от 12 февраля 2008 года; решение № 7 единственного учредителя ООО «ИнтерСервис» от 06 октября 2011 года; решение РосЕвроБанк от 18.01.2018 о признании физического лица бенефициарным владельцем клиента ООО «ИнтерСервис»; решение № 25 единственного учредителя ООО «ИнтерСервис» от 06 марта 2015 года; решение № 45 единственного учредителя ООО «ИнтерСервис» от 07 марта 2019 года; решение № 1 единственного учредителя ООО «ИнтерСервис» от 10 марта 2007 года; свидетельство о государственной регистрации юридических лиц по форме № Р51001; свидетельство о постановке на учет Российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 1-1 Учет; свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц по форме № Р50003; копия сертификата ключа проверки электронной подписи Пользователя Удостоверяющего центра АКБ «РосЕвроБанк» (АО) от 02 июня 2016 года; Устав ООО «ИнтерСервис», утвержденный решением единственного участника ООО «ИнтерСервис» (решение № 7 от 06 октября 2011 года) А.В., содержащиеся на DVD+R диске «Verbatim»;

3) документы, предоставленные АО «Россельхозбанк» № 028-21-25/1375 от 09.03.2021, а именно: копия заявления о присоединении к Условиям открытия банковских счетов и расчетно-кассового обслуживания клиентов в АО «Россельхозбанк» от 25.05.2017; копия карточки с образцами подписей Бородина Е.А. и оттиска печати владельца счета ООО «ИЗНМ» № 40702810428000002073; копия паспорта на имя П, 23.11.1979 года рождения серии 94 12 № 293672; копия паспорта на имя Б, ДД.ММ.ГГГГ года рождения серии 94 09 №; копия паспорта на имя Г, 25.08.1997 года рождения серии 94 11 № 215367; копия заявления о присоединении к Условиям дистанционного банковского обслуживания юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в АО «Россельхозбанк» с использованием системы «Банк-Клиент»/«Интернет-Клиент» № 1139 от 26 мая 2017 года; копия заявки на регистрацию клиента в ЦС ДБО/подключение/отключение дополнительных функций о 26.05.2017 исх. № 28-22-70/250 от ООО «ИЗНМ», в лице Б по счету № 40702810428000002073; копия заявления на регистрацию Субъекта информационного обмена от 26 мая 2017 года; копия акта № 1 от 05.07.2017 приема-передачи пароля и логина для системы «Интернет-Клиент»; копия заявления на повторное изготовление временного сертификата ключа проверки электронной подписи в связи с истечением его срока действия от 26 декабря 2017 года; копия расписки Субъекта информационного обмена о получении временных ключей, временного сертификата в электронной форме, временного сертификата в виде документа на бумажном носителе от 05.07.2017; копия расписки Субъекта информационного обмена о получении временных ключей, временного сертификата в электронной форме, временного сертификата в виде документа на бумажном носителе от 26.12.2017; копия расписки Субъекта информационного обмена о получении временных ключей, временного сертификата в электронной форме, временного сертификата в виде документа на бумажном носителе от 29.12.2018; копия доверенности на получение программных средств и документов системы «Банк-Клиент»/«Интернет-Клиент» без использования Личного кабинета от 05.07.2017; копия доверенности уполномоченного представителя лица, проходящего процедуру регистрации, и (или) Субъекта информационного обмена от 05.07.2017; копия бланка сертификата открытого ключа; копия бланка сертификата открытого ключа; копия информационных сведений (документов) необходимых Банку для открытия Счета юридическому лицу ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246; копия сведений о бенефициарном владельце П, 23.11.1979 года рождения; копия анкеты клиента ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246; копия свидетельства о постановке на учет Российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения; копия Устава ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246, утвержденного решением единственного учредителя № 1 от 27 апреля 2017 года; копия листа записи Единого государственного реестра юридических лиц от 05 мая 2017 года; копия решения единственного учредителя ООО «ИЗНМ» от 27 апреля 2017 года; копия приказа № 1-2017 от 10.05.2017 «О назначении на должность Генерального директора»; копия приказа № 2-2017 от 10.05.2017; копия приказа № 3-2017 от 10.05.2017 «О назначении на должность Заместителя генерального директора»; копия доверенности от 12 мая 2017 года; копия договора аренды нежилых помещений № 33/А/Д от 15.05.2017; копия акта приема-передачи нежилых помещений от 15.05.2017; выписка из лицевого счета № 40702810428000002073 ООО «ИЗНМ» за период с 01.01.2019 по 09.03.2021;

4) предметы (документы), предоставленные ИФНС по Октябрьскому району г. Самары от 26.02.2021, а именно: сведения о сотрудниках ООО «ИнтерСервис» за отчетный год 2018,2019 и 2020; сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период ООО «ИнтерСервис»; сведения об имуществе К, ДД.ММ.ГГГГ года рождения; налоговая декларация ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934 за 1 квартал 2020 года; выписка по расчетному счету ООО «ИЗНМ» № 40702810428000002073; выписки о движении денежных средств по счетам ООО «ИнтерСервис» №№ 40702398124910000000, 40702398160000012508, 40702398560000011507, 40702810125180000172, 40702810224910000323, 40702810260000010166, 40702840824910000010, 40702978360000011554, 40702978824910000005, 40702978960000012555, 40702398500240752898, 40702398900240751897, 40702810700240750932, 40702978100240761120, 40702978100240762129, содержащиеся на CD-R диске «Verbatim»; сведения о банковских счетах организации/индивидуального предпринимателя от 25.02.2021 ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934; сведения о банковских счетах физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем от ДД.ММ.ГГГГ Кузнецова Д.И. , ДД.ММ.ГГГГ года рождения; сведения о банковских счетах организации/индивидуального предпринимателя от ДД.ММ.ГГГГ ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246; справка о доходах и суммах налога физического лица Кузнецова Д.И. , ДД.ММ.ГГГГ года рождения за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ; справка о доходах и суммах налога физического лица Кузнецова Д.И. , ДД.ММ.ГГГГ года рождения за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ; справка о доходах и суммах налога физического лица Кузнецова Д.И. , ДД.ММ.ГГГГ года рождения за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ; сведения о поданной декларации по НДС ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246 за 1 квартал 2020 года; сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246; сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246; сведения о поданной уточненной декларации по НДС ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246 за 1 квартал 2020 года;

5) документы, изъятые в ходе обыска в офисе ООО «ИнтерСервис» 25.02.2021, а именно: акт сверки взаимных расчетов за период: Январь 2019 г. – Декабрь 2020 г. между ООО «ИнтерСервис» (ИНН 6316119934); договор поставки продукции № 040 от 15 мая 2019 года; спецификация № 1 к договору поставки № 040; спецификация № 2 к договору поставки № 040; спецификация № 3 к договору поставки № 040; спецификация № 4 к договору поставки № 040; счет-фактура № 1 от 24 января 2020 года; счет-фактура № 2 от 24 января 2020 года; товарно-транспортная накладная № 2 от 24.01.2020; товарно-транспортная накладная № 23 от 31.01.2020; копия талона о прохождении государственного контроля, выдаваемый территориальным подразделениями Пограничной службы Комитета национальной безопасности Республики Казахстан; платежное поручение № 878 от 02.12.2019; платежное поручение № 12 от 13.01.2020; платежное поручение № 12 от 13.01.2020; платежное поручение № 39 от 22.01.2020; копия акта сверки взаимных расчетов за период: 01.01.2020-13.03.2020 между ООО «ИнтерСервис» и ООО «ИЗНМ»; договор-заявка № 4 от 23 января 2020 года на автоперевозку в международном сообщении; акт № от ДД.ММ.ГГГГ; счет на оплату № от ДД.ММ.ГГГГ; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ; акт сверки взаимных расчетов за период: 2020 г. между ООО «ИнтерСервис» (ИНН 6316119934) и ИП Р (ИНН 560200138368);

6) документы, предоставленные Р 22.12.2020, а именно: копия чека по операции Сбербанк Онлайн от 06 августа 2020 года; фотография с экрана мобильного телефона, согласно которой 08.06.2020 на счет 40802810846000013112 зачислены денежные средства в сумме 12 000 рублей; фотография с экрана мобильного телефона, согласно которой 09.06.2020 на счет 40802810846000013112 зачислены денежные средства в сумме 18 000 рублей; копия чека по операции Сбербанк Онлайн от 11 июня 2020 года; фотография с экрана мобильного телефона, согласно которой 28.07.2020 на счет 40802810846000013112 зачислены денежные средства в сумме 12 000 рублей; фотография с экрана мобильного телефона, согласно которой 13.11.2020 на счет 40802810846000013112 зачислены денежные средства в сумме 12 000 рублей; копия чека по операции Сбербанк Онлайн от 19 ноября 2020 года;

7) документы, предоставленные ИФНС по Октябрьскому району г. Самары от 18.03.2021, а именно: копия заявления о присоединении к условиям открытия банковских счетов и расчетно-кассового обслуживания клиента в АО «Россельхозбанк» от 25.05.2017; копия доверенности от 12 мая 2017 года; копия доверенности от 05 июля 2017 года; копия доверенности на получение программных средств и документов системы «Банк-Клиент»/«Интернет-Клиент» без использования Личного кабинета от 05.07.2017; копия доверенности уполномоченного представителя лица, проходящего процедуру регистрации, и (или) Субъекта информационного обмена от ДД.ММ.ГГГГ; копия паспорта на имя Б, ДД.ММ.ГГГГ года рождения серии 94 09 №; копия паспорта на имя П, ДД.ММ.ГГГГ года рождения серии 94 12 №; копия паспорта на имя Г, 25.08.1997 года рождения серии 94 11 № 215367; копия заявления о присоединении к Условиям дистанционного банковского обслуживания юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в АО «Россельхозбанк» с использованием системы «Банк-Клиент»/«Интернет-Клиент» № 1139 от 26 мая 2017 года; копия заявления на повторное изготовление временного сертификата ключа проверки электронной подписи в связи с истечением его срока действия от 26 декабря 2017 года;) копия заявления на регистрацию Субъекта информационного обмена от 26 мая 2017 года; копия расписки Субъекта информационного обмена о получении временных ключей, временного сертификата в электронной форме, временного сертификата в виде документа на бумажном носителе от 05.07.2017; копия расписки Субъекта информационного обмена о получении временных ключей, временного сертификата в электронной форме, временного сертификата в виде документа на бумажном носителе от 26.12.2017; копия расписки Субъекта информационного обмена о получении временных ключей, временного сертификата в электронной форме, временного сертификата в виде документа на бумажном носителе от 29.12.2018; копия акта № 1 от 05.07.2017 приема-передачи пароля и логина для системы «Интернет-Клиент»; копия бланка сертификата открытого ключа; копия бланка сертификата открытого ключа; копии информационных сведений (документов) необходимых Банку для открытия Счета юридическому лицу ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246; копия сведений о бенефициарном владельце П. (том № 2 л.д. 145-200, 201-213);

- протокол обыска от 15.04.2021, согласно которому в квартире генерального директора ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246 Б по адресу: г. Ижевск, ул. Нижняя, д. 16, кв. 111 был изъят телефон марки «SAMSUNG S8» черного цвета, принадлежащий Б (том № 3 л.д. 44-45);

- протокол обыска от 15.04.2021, согласно которому в здании по адресу: г. Ижевск, ул. Орджоникидзе, д. 2а располагается ООО «Штурман18», ИП Коваль Т.И., ООО «Экотехнол», ООО «Артель», ООО «Ижевский завод нефтяного машиностроения» ОГРН 1187746970850, директор Н по данному адресу никогда не располагалось. В ходе проведения обыска изъята копия доверенности 18 АБ 1216304, копия кадастровой выписки № 1800/501/16-8973 от 23.03.2016, копия договора аренды нежилого помещения от 19.11.2019, копия договора субаренды нежилого помещения от 01.12.2019. (том № 3 л.д. 55-56);

- протокол осмотра места происшествия от 16.04.2021 и фото-таблицей к нему, согласно которому осмотрено офисное здание по адресу: г. Ижевск, ул. Азина, д. 1. В ходе осмотра места происшествия установлено, что первые два этажа здания занимают магазины розничной торговли товаров. С третьего этажа по седьмой этаж расположены офисные помещения. Помещение с нумерацией «комната 8» в здании отсутствует. В ходе проведения осмотра места происшествия в указанном здании офиса ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246 не установлено. (том № 3 л.д. 60-62);

- протокол обыска от 29.04.2021, согласно которому в ООО «Группа компаний Бухгалтер групп» по адресу: г. Ижевск, ул. Пушкинская, д. 165, офис 705 изъяты документы, в том числе: заявление на изготовление ЭЦП с приложением документов на ликвидатора ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246 в лице П Со слов П с данным заявлением 11.12.2020 обратился П личность его была подтверждена. Также были изъяты тетради со сведениями о начислениях заработной плате организаций – клиентов. В тетрадях установлены сведения о доначислении заработной платы ООО «ИЗНМ», в том числе Б О Сажиной. Со слов П данные сведения вела бухгалтер по заработной плате Шабалина А.В. . В ходе обыска специалистами П и Г А.А. осмотрены системные блоки, находящиеся в офисе № ООО «Группа компаний Бухгалтер групп». Установлены сертификаты ЭЦП для отправки налоговой отчетности сторонних организаций и физических лиц, которые записаны на USB флэш-носитель «Goodram» бело-голубого цвета. (том № л.д. 69-73);

- протокол обыска от 29.04.2021 и приложение к нему, согласно которому в ООО «Бухгалтер групп» ИНН 7720821155 по адресу: <адрес>, офисы №№,208, 313, 314 специалистами П и Г осмотрены системные блоки, находящиеся в офисе № 207 ООО «Бухгалтер групп» ИНН 7720821155. В ходе обыска установлены сертификаты ЭЦП для отправки налоговой отчетности сторонних организаций и физических лиц, которые записаны на USB флэш-носитель «Goodram» серо-черного цвета. В сертификатах ЭЦП присутствует сертификат, выданный 12.04.2018 генеральному директору ООО «ИЗНМ» ИНН 1821144246 Б (том № 3 л.д. 77-82);

- протокол осмотра предметов (документов) от 28.04.2021 и 13 фотографи к нему, согласно которому с участием Б осмотрен и признан вещественным доказательством сотовый телефон марки «SAMSUNG S8» IMEI 355258098746733/01. В ходе осмотра сотового телефона установлено: телефон «Юра Пет» 89508226787, телефон «Юра Пет МТС» 89124682473, телефон «Налог» 89097154552, телефон «Настя Бух» 89124631110, переписка «Ватсап» с «Настя Бух», переписка с «Филин» телефон № (С) (том № 3 л.д. 104-106, 107-118, 119);

- протокол выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в ИФНС по Октябрьскому району г. Самара по адресу: г. Самара, ул. Мичурина, д. 21В изъяты следующие документы: налоговая декларация за 1 квартал 2020 года, сведения о сотрудниках, сведения о расчетных счетах, акт налоговой проверки № 2322, сведения об имуществе Кузнецова Д.И., регистрационное дело ООО «ИнтерСервис», оригинал пояснения № 188-07 от 27.07.2020, оригинал пояснения № 187-07 от 27.07.2020, документы, предоставленные ООО «ИнтерСервис» (копии через ТКС), заявление о возврате суммы (том № 3 л.д. 138-141);

- протокол осмотра предметов (документов) от 18.05.2021 и фототаблица к нему, согласно которому осмотрены и приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств:

1) документы, предоставленные Межрайонной ИФНС № 11 по Удмуртской Республике от 15.04.2021, а именно: сведения о доходах сотрудников ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246 за 2018, 2019 года; справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год от 02.03.2020; справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год от 02.03.2020; справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год от 02.03.2020; справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год от 26.03.2019; список всех входящих документов за период с 01.05.2017 по 14.04.2021; сведения о банковских счетах организации/индивидуального предпринимателя от 14.04.2021 ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246; копия регистрационного дела ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246;

2) документы, изъятые 15.04.2021 в ходе обыска в здании, расположенным по адресу: г. Ижевск, ул. Орджоникидзе, д. 2а, а именно: копия доверенности 18 АБ 1216304 от 01 июня 2018 года; копия кадастровой выписки здания от 23 марта 2016 года № 1800/501/16-89737; копия договора аренды нежилого помещения от 19 ноября 2019 года; копия договора субаренды нежилого помещения от 01 декабря 2019 года;

3) документы (предметы), изъятые в ходе обыска ДД.ММ.ГГГГ в ООО «Группа компаний Бухгалтер групп» по адресу: г. Ижевск, ул. Пушкинская, д. 165, офис № 705, а именно: заявление на изготовление сертификата ключа проверки электронной подписи и присоединение к Регламенту Удостоверяющего центра ООО «МОСТИНФО»; копия паспорта на имя П, ДД.ММ.ГГГГ года рождения серии 94 12 № 293672; копия страхового свидетельства государственного пенсионного страхования № на имя П, ДД.ММ.ГГГГ года рождения; сертификат ключа проверки электронной подписи; тетрадь в твердом переплете в клетку 96 листов разработки и дизайна Unnikaland, тетрадь «CITI Copybook SHINING» 48 листов (клетка), тетрадь «Dream. Explore.Live DISCOVERY», тетрадь «SAY YES TO NEW Adventure» 96 листов, клетка, тетрадь «SAY YES TO NEW Adventure» 96 листов, клетка, тетрадь «Sweet DELICIOUS» 96 листов, клетка; приказ (распоряжение) о приеме работника на работу № 3-2016 от 13.05.2016; флеш-носитель Goodram 4 GB в корпусе бело-голубого цвета с файлами: «PC Zarplata (системный блок OLDI)», «PC Ksu», «PC Irina (системный блок DNS), «DESKTOR-IC8AF0V», «BG Pc1», «123-РС»;

4) документы (предметы), изъятые 29.04.2021 в ходе обыска в ООО «Бухгалтер групп» по адресу: г. Ижевск, ул. Кирова, д. 142, а именно: флеш-носитель Goodram 4G в корпусе серо-черного цвета с файлами: «Ноутбук admin-ПК», «DESKTOR-SRNCA57», «DESKTOR-S6FTP0H», «DESKTOR-J62HF27», «DESKTOR-HNK2HND», «DESKTOR-HBBCEK6», «DESKTOR-H44136F», «DESKTOR-48GHSEL», «DESKTOR-9B9CM4B»;

5) документы, изъятые 18.05.2021 в ходе выемки в ИФНС России по Октябрьскому району г. Самара, а именно: налоговая декларация ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934 за 1 квартал 2020 года; сведения о сотрудниках ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934; сведения о банковских счетах организации/индивидуального предпринимателя от 25.02.2021 ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934; акт налоговой проверки № 2322 от ДД.ММ.ГГГГ; сведения об имуществе Кузнецова Д.И. ; пояснение генерального директора ООО «ИнтерСервис» К. исх. № 188-07 от 27.07.2020 на требование № 14610 от 21.07.2020; пояснение генерального директора ООО «ИнтерСервис» Кузнецова Д.И.исх. № 187-07 от 27.07.2020 на требование № 4941 от 13.07.2020; опись подтверждающих документов (к декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов за 1 квартал 2020 г. (Экспорт)), предоставленных в ИФНС России по Октябрьскому району за исх. № 132-04 от 27.04.2020; опись подтверждающих документов (к декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов за 1 квартал 2020 г. (внутренний рынок)), предоставленных в ИФНС России по Октябрьскому району за исх. № 154-04 от 17.06.2020; книга покупок ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934 за период с 01.01.2020 по 31.03.2020; копия универсального передаточного документа № 2 от 24 января 2020 года; копия универсального передаточного документа № 1 от 24 января 2020 года; копия спецификации № 3 к договору поставки № 040; копия спецификации № 4 к договору поставки № 040; копия платежного поручения № 39 от 22.01.2020; копия платежного поручения № 12 от 13.01.2020; копия счета на оплату № 1821 от 26 ноября 2019 года; копия счета на оплату № 2015 от 13 декабря 2019 года; копия товарно-транспортной накладной № 2 от 24.01.2020; копия декларации о соответствии Евразийского экономического союза N RU Д-RU.АЖ17.В.03416/18 от 28.12.2018; копия паспорта насоса поршневого бурового НБ50; копия паспорта насоса поршневого НБ-125; заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 2 от 27.04.2020 ООО «ИнтерСервис»; реестр заявлений НП о зачете/возврате / заявление на зачет/возврат переплаты ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934; регистрационное дело ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934. (том № 3 л.д. 152-183, 184-188);

- протокол осмотра предметов (документов) от 18.06.2021 и фототаблица к нему, согласно которому осмотрены и приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств:

1) документы (предметы), предоставленные ПАО «Сбербанк» за номером ЗНО0149497004 от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: сведения о движении денежных средств по счетам/картам, открытых в ПАО «Сбербанк» на имя К, содержащиеся на оптическом диске;

2) документы (предметы), предоставленные межрайонной ИФНС № 21 по Самарской области от 16.06.2021, а именно: копии уточненных налоговых деклараций по НДС с приложение книг покупок и продаж в отношении ООО «ИнтерСервис» за период с 01.01.2018, в том числе сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период (1 квартал 2020 года) ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934, сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период (1 квартал 2020 года) ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934, уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934 за 1 квартал 2020 года, содержащиеся на CD-R диске «Verbatim» (том № 3 л.д. 200-205, 206-207);

- протокол выемки от 21.09.2021, согласно которому в служебном кабинете № 329 Управления МВД России по г. Самаре у свидетеля А были изъяты следующие документы: договор № 03650662/21 на предоставление права использования и абонентское обслуживание Системы «Контур.Экстерн» от 17.07.2020; спецификацию № 1 от 17.07.2020 к Договору № 03650662/21 от 17 июля 2020 г.; лицензионный договор № 03650662/21 от 17.07.2020; сублицензионный договор № 03650662/21 на использование программы для ЭВМ СКЗИ «КриптоПро» от 17.07.2020; договор № 03651123/18 на предоставление права использования и абонентское обслуживание Системы «Контур.Экстерн» от 31.07.2018; спецификацию № 1 к Договору № 03651123/18 от 31 июля 2018 г; лицензионный договор № 03651123/18 от 31.07.2018; сублицензионный договор № 03651123/18 на использование программы для ЭВМ СКЗИ «КриптоПро» от 31.07.2018 (том № 4 л.д. 194-196, 197);

- протокол осмотра предметов (документов) от 23.09.2021 и фототаблица к нему, согласно которому осмотрены и приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств: договор № 03650662/21 на предоставление права использования и абонентское обслуживание Системы «Контур.Экстерн» от 17.07.2020; спецификацию № 1 от 17.07.2020 к Договору № 03650662/21 от 17 июля 2020 г.; лицензионный договор № 03650662/21 от 17.07.2020; сублицензионный договор № 03650662/21 на использование программы для ЭВМ СКЗИ «КриптоПро» от 17.07.2020; договор № 03651123/18 на предоставление права использования и абонентское обслуживание Системы «Контур.Экстерн» от 31.07.2018; спецификацию № 1 к Договору № 03651123/18 от 31 июля 2018 г; лицензионный договор № 03651123/18 от 31.07.2018; сублицензионный договор № 03651123/18 на использование программы для ЭВМ СКЗИ «КриптоПро» от 31.07.2018 (том № 4 л.д. 208-233, 234-235);

- копия заявки № А-0000074 от 21 января 2020 года на перевозку груза автомобильным транспортом (том № 1 л.д. 48-49);

- заключение эксперта № 4/190 от 19.07.2021, согласно которому подписи, выполненные от имени Б расположенные на 5-м листе в договоре поставки продукции № 040 от 15 мая 2019 года, спецификации № 3 к Договору № 040, спецификации № 4 к Договору № 040, счете-фактуре № 1 от 24 января 2020 года и счете-фактуре № 2 от 24 января 2020 года выполнены, вероятно, не Б а другим лицом (том № 3 л.д. 232-241);

- заключение эксперта № 5/204 от 21.09.2021, согласно которому подписи от имени Кузнецова Дмитрия Ивановича в следующих документах: в акте сверки взаимных расчетов за период: 2020 г. между Общество с ограниченной ответственностью «ИнтерСервис» (ИНН 6316119934) и ООО «ИЗНМ» (ИНН 1832144246) на 2-м листе в строке «генеральный директор (Кузнецов Д.И.); в договоре поставки продукции № 040 от 15 мая 2019 года на 5-м листе в строке Кузнецов Д.И.; в спецификации № 3 к договору поставки № 040, заключенному между ООО «ИЗНМ» (поставщик) и ООО «ИнтерСервис» (покупатель) в строке «покупатель Кузнецов Д.И.»; в спецификации № 4 к договору поставки № 040, заключенному между ООО «ИЗНМ» (поставщик) и ООО «ИнтерСервис» (покупатель) в строке «покупатель Кузнецов Д.И.»; в счете-фактуре № 2 от 24 января 2020 г. на 2- м листе в строке «товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял ген. директор Кузнецов Д.И.», в строке «ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни ген. директор Кузнецов Д.И.»; в счете-фактуре № 1 от 24 января 2020 г. на 2-м листе в строке «товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял ген. директор Кузнецов Д.И.», в строке «ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни ген. директор Кузнецов Д.И.»; в товарно-транспортной накладной №23 от 31.01.2020 в строке (отпуск разрешил генеральный директор Кузнецов Д.И.»; в копии товарно-транспортной накладной №2 от 24.01.2020 на 1-м листе в строке «груз получил грузополучатель ген. директор Кузнецов Д.И.», на 2-м листе в строке «принял ген. директор Кузнецов Д.И.»; в договоре-заявке № 4 от 23 января 2020 года на автоперевозку в междугороднем сообщении в строке «заказчик: ООО «ИнтерСервис» Кузнецов Д.И.»; в акте № 54 от 27.01.2020 в строке «заказчик ООО «ИнтерСервис» К в акте сверки взаимных расчетов за период: 2020 г. между Общество с ограниченной ответственностью «ИнтерСервис» (ИНН 6316119934) и ИП Р (ИНН 560200138368) вероятно выполнены самим Кузнецовым К. Краткие рукописные записи «Кузнецов Д.И.» от имени Кузнецова Д.И. в следующих документах: в счете-фактуре № 2 от 24 января 2020 г. на 2- м листе в строке «товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял ген. директор », в строке «ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни ген. директор »; в счете-фактуре № 1 от 24 января 2020 г. на 2-м листе в строке «товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял ген. директор », в строке «ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни ген. директор »; в копии товарно-транспортной накладной №2 от 24.01.2020 на 1-м листе в строке «груз получил грузополучатель ген. директор», на 2-м листе в строке «принял ген. директор»; в акте № 54 от 27.01.2020 в строке «заказчик ООО «ИнтерСервис» выполнены самим К. (том № 4 л.д. 169-176);

- заявление заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары ФИО198 (том № 1 л.д. 5-6);

- письмо начальника отдела безопасности ПАО «Ижевский завод нефтяного машиностроения» ИНН 1835012826 № 09-05-04/42 от 11.09.2020 (том № 1 л.д. 57-58);

- рапорт об обнаружении признаков преступления от 29.12.2020, зарегистрированный в книге учета сообщений о преступлениях Управления МВД России по г. Самаре за номером 26 от 09.01.2020, в котором изложены обстоятельства совершения преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30, ч. 3 ст. 159 УК РФ, установленные в ходе расследования уголовного дела № 12101360001000015. (том № 1 л.д. 125);

- копия выписки из протокола заседания комиссии Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г. Самары по ведению налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности с налоговыми рисками от 11.03.2020 (том № 1 л.д. 108-113);

- электронная переписка с ООО «Ижнефтемаш» и распечаткой с сайта ОАО «Ижнефтемаш», согласно которым установлен контактный номер 8 800 511 85 30 и адрес нахождения организации-изготовителя товара (насосов НБ50 и НБ-125): Удмуртская Республика, г. Ижевск, ул. Орджоникидзе, 2 а. Однако телефон 8 800 511 85 30 принадлежит ПАО «Ижнефтемаш» ИНН 1835012826, которым товар (насосы) в 2020 году в адрес ООО «ИС» не реализовывался и по адресу: Удмуртская Республика, г. Ижевск, ул. Орджиникидзе, д. 2а организация ООО «Ижнефтемаш» не располагается. (том № 1 л.д. 97-101);

- информация «РТ-Инвест» транспортные системы от 02.07.2021, согласно которой транспортное средство с государственным регистрационным знаком (далее – ТС, ГРЗ) 089YX07 в реестре системы взимания платы «Платон» зарегистрировано ТОО «СК Авто Трейд». На ТС установлено бортовое устройство, позволяющее при помощи технологий спутниковой навигации ГЛОНАСС или ГЛОНАСС/GPS фиксировать маршрут движения ТС. В ходе изучения информации установлено, что ТС - грузовой автомобиль «ДАФ» ГРЗ 089YX07 фиксировался камерами системы «Платон» в период с 29.01.2020 по 01.02.2020 по следующему маршруту: <адрес>-Казахстан (то есть 31.01.2020 в г. Ижевске данного ТС не было) (том № 4 л.д. 3-39, 109, 113);

- копия заявки на перевозку груза № 1 от 03.02.2020, согласно которой заявка на перевозку груза на грузовом автомобиле «ДАФ» государственный номер 089YX07 поступило от ТОО «El-aman 2016» в адрес ТОО «СК Авто Трейд» (собственник грузового автомобиля «ДАФ» государственный номер 089YX07) 03.02.2020. В заявке погрузка указана 03.02.2020. (том № 4 л.д. 111);

- копия решения №2 об отказе в возмещении и частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению от 16.04.2021, согласно которого заместитель начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары М рассмотрев материалы камеральной налоговой проверки, проведенной в период с 27.04.2020 по 27.07.2020 на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога на добавленную стоимость в сумме 2 958 085 рублей, представленной за 1 квартал 2020 года 27.04.2020 ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934 и документов, представленных налогоплательщиком установила, что применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в сумме 438 000 рублей необоснованно, руководствуясь пунктом 3 статьи 176 НК Российской Федерации решил отказать ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934 в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 438 000 рублей (том № 4 л.д.183).

В соответствии со ст. 15 УПК РФ уголовное судопроизводство осуществляется на основе состязательности сторон. Суд не является органом уголовного преследования, не выступает на стороне обвинения или стороне защиты. Суд создает необходимые условия для исполнения сторонами их процессуальных обязанностей и осуществления предоставленных им прав.

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда РФ, изложенным в п. 6 постановления от 29 ноября 2016 года № «О судебном приговоре» сходя из положений пунктов 3, 4 части 1 статьи 305, пункта 2 статьи 307 УПК РФ, суду надлежит дать оценку всем исследованным в судебном заседании доказательствам, как уличающим, так и оправдывающим подсудимого. При этом излагаются доказательства, на которых основаны выводы суда по вопросам, разрешаемым при постановлении приговора, и приводятся мотивы, по которым те или иные доказательства отвергнуты судом. Если какие-либо из исследованных доказательств суд признает не имеющими отношения к делу, то указание об этом должно содержаться в приговоре.

Признавая К виновным в совершении инкриминированного ему преступления и ссылаясь на вышеприведённые показания представителя потерпевшего и свидетелей Б, П С П Б., суд первой инстанции не принял во внимание, что указанные лица лишь констатировали факт того, что ООО «ИЗНМ» было зарегистрировано номинально, однако, доказательств подтверждающих участие Кузнецова Д.И. в деятельности ООО «ИЗНМ» либо его влияние на принимаемые Обществом решения не представлено. При этом, согласно представленной документации Кузнецов Д.И. произвел оплату денежных средств по договору поставки трех насосов на предоставленный ООО «ИЗНМ» счёт, организовал перевозку оборудования из г.Ижевска от ООО «ИЗНМ» в г.Уральск Республики Казахстан ТОО «Фэлкон Ойл Энд Гэс ЛТД» и АО «Матен Петролеум», и в итоге АО «Матен Петролеум» и ТОО «Фелкон Ойл Энд Гэс ЛТД» получили оборудование, оно было ими принято.

Взяв в основу обвинительного приговора показания свидетеля Ч на предварительном следствии о том, что ПАО «Ижнефтемаш» имело финансово-хозяйственные отношения с ООО «ИнтерСервис» в 2019 году, в 2020 году взаимоотношения между ПАО «Ижнефтемаш» с ООО «ИнтерСервис» отсутствуют, договорных взаимоотношений ПАО «Ижнефтемаш» с ООО «ИЗНМ» не заключалось, насосы поршневые буровые НБ50 с заводскими номерами №, № 05 и насос поршневой НБ-125 с заводским номером № 038 в ПАО «Ижнефтемаш» не производились, не свидетельствуют о создании между ООО «ИЗНМ» и ООО «ИнтерСервис» видимости осуществления финансово-хозяйственной деятельности и реальности исполнения заключённых от имени данных обществ гражданско-правовых сделок. Более того, свидетель Ч пояснил, что в отдел безопасности неоднократно поступала информация о продаже аналогичных изделий, выпускаемых ПАО «Ижнефтемаш» через сайт izhneftemash.org со сходим логотипом ПАО «Ижнефтемаш», установить владельца данного сайта в ходе внутренних проверочных мероприятий не представилось возможным, которым оценка, судом первой инстанции не дана.

Вопреки требованиям уголовно-процессуального закона, суд первой инстанции не дал оценку показаниям свидетелей К Б данным непосредственно в судебном заседании, а также показаниям свидетеля Ф о перевозке из г.Ижевска в г. Уральск в феврале 2020 года трех насосов, равно как и ряду исследованных письменных доказательств, в том числе и тех, на которые ссылалась сторона защиты в части перевозки трех насосов и маршрут движения транспортного средства Ф в точках контроля по данным системы взимания платы «Платон» за период 5, 6, февраля 2020 года.

Кроме того, суд не дал какой-либо оценки доводам защиты об имевшихся ранее фактах предоставления ООО «ИнтерСервис» налоговых вычетов по НДС за 2 и 3 кварталы 2019 года по сделкам с тем же самым контрагентом - ООО «ИЗНМ».

Таким образом, надлежащий анализ юридически значимых доказательств судом первой инстанции не дан, выводы суда, изложенные в приговоре, содержат существенные противоречия, которые повлияли на решение вопроса о виновности осуждённого, доводы и аргументы стороны защиты о невиновности Кузнецова Д.И. судом на основании исследованных доказательств не проанализированы, им не дана оценка, в связи с чем, судебная коллегия приходит к выводу о необходимости отмены постановленного судом первой инстанции приговора и вынесении по делу нового приговора.

В судебном заседании суда первой инстанции Кузнецов Д.И. свою вину в совершении инкриминируемого ему преступления не признал, показал суду, что являясь генеральным директором ООО «ИнтерСервис», он и до инкриминируемых событий заключал сделки с ООО «ИЗНМ» на поставку оборудования, впоследствии реализованного в АО «КоЖаН», возмещая при этом НДС за 2 и 3 кварталы 2019 года ввиду наличия права на налоговые вычеты по приобретённым у ООО «ИЗНМ» товарам. Перед заключением сделок с данной организацией он проводил контрольные мероприятия, убедился в наличии у ООО «ИЗНМ» крупных оборотов, наличии собственного сайта, наличии оборудования, произведённого заводским способом и соответствующего техническим характеристикам, таким образом, проявив должную предусмотрительность в выборе контрагента, и не предполагал о том, что деятельность данной организации может являться фиктивной. Сейчас он понимает, что стал жертвой недобросовестных предпринимателей, которые продавали «серую» продукцию, произведенную на легальном производстве, и поэтому не имеющую отличий по своим техническим характеристикам, но дешевле чем сам завод-изготовитель. Его организация выиграла тендер на поставку буровых насосов. В рамках деятельности организации ввиду возникшей в 2019 году потребности в приобретении насосного нефтедобывающего оборудования от его организации в адрес ООО «ИЗНМ» посредством электронной почты, указанной на сайте организации, было направлено электронное сообщение с запросом о поставке буровых насосов и получено соответствующее коммерческое предложение. Посредством телефонной связи по номеру, также указанному на сайте ООО «ИЗНМ», он общался с менеджером отдела продаж указанной организации Ильиной А., которая сообщила о том, что ООО «ИЗНМ» является официальным представителем завода-изготовителя. В дальнейшем, получив от ООО «ИЗНМ» по электронной почте проект договора поставки оборудования № 040 от 15 мая 2019 года, он подписал этот договор и отсканированную его копию направил в адрес ООО «ИЗНМ», а потом получил оригинал договора поставки оборудования, подписанный генеральным директором ООО «ИЗНМ» Б Аналогичным способом после выигрыша тендеров на поставку насосов ТОО «Фэлкон Ойл Энд Гэс ЛТД» и АО «Матен Петролеум» он получал для подписания со своей стороны и подписанные со стороны ООО «ИЗНМ» спецификации к заключённому договору поставки и счета-фактуры, подтверждающие исполнение условий договора. Кроме того, в период участия в указанных тендерах от ООО «ИЗНМ» через электронную почту он получал и техническую документацию, то есть декларацию соответствия и паспорт оборудования для их размещения на тендерной электронной площадке, в которых изготовителем было указано ООО «Ижнефтемаш». Осуществив оплату денежных средств по договору поставки на предоставленный ООО «ИЗНМ» счёт, для перевозки оборудования из г.Ижевска от ООО «ИЗНМ» в г. Уральск Республики Казахстан ТОО «Фэлкон Ойл Энд Гэс ЛТД» и АО «Матен Петролеум», назначенной на 24 января 2020 года, он заключил соответствующий договор с ТОО «Е1-атап 2016». При этом фактическим исполнителем перевозки по поручению ТОО «Е1-атап 2016» являлось ТОО «СК Авто Трейд» в лице водителя Филимонова П.А., на имя которого он выписал доверенность на получение товара в г.Ижевске, и копия этой доверенности направлялась в ООО «ИЗНМ». Водитель забирал груз в виде трёх насосов в г. Ижевске от ООО «ИЗНМ» 5 февраля 2020 года, и сформированные по его указанию бухгалтером ООО «ИнтерСервис» товарно-транспортные накладные, подписанные им самим, бухгалтером А и начальником ПТО Г направлялись в ТОО «Фэлкон Ойл Энд Гэс ЛТД» и АО «Матен Петролеум» электронной почтой, в дальнейшем подписанные водителем ФИО29 и технологом и возвращённые в ООО «ИнтерСервис» почтовой корреспонденцией. АО «Матен Петролеум» не сразу принял два насоса ввиду их неполной комплектации, в связи с чем он был вынужден доставлять насосы в г. Самару на свой склад, а после их доукомплектации вновь в начале апреля 2020 года через перевозчика ТОО «Быстрые доставки» направлять в Казахстан. В итоге АО «Матен Петролеум» и ТОО «Фелкон Ойл Энд Гэс ЛТД» получили оборудование, и оно ими принято. Кроме того, обе компании уплатили в бюджет Казахстана НДС с этих поставок, что подтверждается «Заявлением о ввозе» и «Уведомлением об уплате косвенных налогов». Ввиду несоответствия в товарно-сопроводительных документах периода поставки товара в Казахстан для АО «Матен Петролеум», он был вынужден для подтверждения поставки оборудования в январе 2020 года переделать указанные документы, и с этой целью обращался к ИП Р через логиста Ш оформил договор-заявку и акт выполненных работ, а также просил ООО «ИЗНМ» изменить в товарно-транспортной накладной данные о перевозчике с ТОО «Е1-атап 2016» на ИП Р указанием водителя И После вынесения налоговой инспекцией 10 августа 2020 года акта налоговой проверки № 2322 он был не согласен с отказом во включении в состав налоговых вычетов суммы НДС по сделке с ООО «ИЗНМ», поскольку фактически сделка состоялась, её условия были исполнены, и поэтому он предоставил свои возражения в налоговый орган с приложением соответствующих документов. При этом налоговый орган, установив, что ООО «ИЗНМ» является «транзитной» организацией, в свою очередь никаких мер в отношении этой фирмы не предпринял. Лишь впоследствии, получив решение налогового органа от 16 апреля 2021 года об отказе в частичном возмещении суммы НДС по взаимоотношениям с ООО «ИЗНМ», он узнал, что в конце декабря 2020 года ООО «ИЗНМ» предоставило в налоговую инспекцию уточнённую декларацию по НДС за 1 квартал 2020 года с «нулевыми» показателями, что явилось причиной дачи им распоряжения о направлении в налоговый орган уточнённой декларации за 1 квартал 2020 года по своей фирме с вычетом НДС по взаимоотношениям с указанной организацией.

Представитель потерпевшего Е в судебном заседании показал, что 27 апреля 2020 года посредством телекоммуникационных каналов связи в Межрайонную ИФНС России № 21 Самарской области от ООО «ИнтерСервис» поступила подписанная генеральным директором Кузнецовым Д.И. налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020 года с заявленной к возмещению суммой в размере 2 958 085 рублей. В качестве одного из оснований получения права на возврат суммы НДС являлись финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «ИнтерСервис» и ООО «ИЗНМ» по приобретению оборудования на основании договора поставки №040 от 15 мая 2019 года. В ходе проведённой камеральной проверки было выявлено, что ООО «ИЗНМ» имеет признаки «транзитной» организации, поскольку у этого юридического лица отсутствовали перечисления, характеризующие ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности, она отсутствовала по адресу регистрации, у неё отсутствовали материальные и трудовые ресурсы, а также собственность, работником числился лишь один человек – должностное лицо, выполняющее функции единоличного исполнительного органа, оплата налогов организацией осуществлялась в минимальном объёме при крупном размере оборотов. По требованию налогового органа ООО «ИнтерСервис» предоставило документы по контрагенту и сделке, в том числе, документы на поставленное оборудование, однако в связи с возникшими сомнениями в достоверности представленных сведений и о самой сделке проводились дополнительные проверочные мероприятия, по итогам которых была получена информация о предоставлении ООО «ИЗНМ» налоговой отчётности за 1 квартал 2020 года с «нулевыми» показателями, а также о ликвидации данной организации с 18 декабря 2020 года. По результатам камеральной проверки налоговым органом принято решение от 16 апреля 2021 года об отказе в возмещении ООО «ИнтерСервис» частично суммы НДС, заявленной к возмещению, в размере 438 000 рублей, а 26 апреля 2021 года в налоговую инспекцию поступила уточённая налоговая декларация ООО «ИнтерСервис» за 1 квартал 2020 года, подписанная генеральным директором Кузнецовым Д.И. с вычетом указанной суммы.

Из показаний свидетеля Б данных в судебном заседании и на стадии предварительного расследования, оглашённых в порядке ст.281 УПК РФ, следует, что она является начальником отдела камеральных проверок Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области, по документам на возврат суммы НДС, представленным в налоговый орган от ООО «ИнтерСервис», данная организация приобрела у ООО «ИЗНМ» товары в виде насосов по договору поставки № 040 от 15 мая 2019 года, и к вычету по этой сделке принята сумма НДС в размере 438 000 рублей. Однако в ходе проведения камеральной проверки, в том числе на основании полученной по результатам комплекса контрольных мероприятий информации из налоговых органов Удмуртской республики, установлено, что ООО «ИЗНМ» имеет признаки «транзитной» организации, и эта информация была доведена до сведения Д.И. Кузнецова. По результатам анализа представленных ООО «ИнтерСервис» по требованию налогового органа документов в отношении ООО «ИЗНМ» возникли сомнения в достоверности сведений о данном контрагенте, а также о совершённой сделке купли-продажи оборудования, и помимо этого выявлено, что услуги по перевозке груза для ООО «ИнтерСервис» на основании представленных данной организацией транспортных документов, фактически не осуществлялись. Также установлено, что указанный в документах на оборудование, приобретённое у ООО «ИЗНМ», изготовитель – ООО «Ижнефтемаш» не имеет идентификационных признаков, само ООО «ИЗНМ» не могло являться производителем насосов, ПАО «Ижнефтемаш», контактные данные которого были указаны в переписке между ООО «ИнтерСервис» и ООО «ИЗНМ», не реализовывало насосы ООО «ИЗНМ», а в книге закупок ООО «ИЗНМ» отсутствовал контрагент ООО «Ижнефтемаш». По итогам дополнительных проверочных мероприятий также установлено, что ООО «ИЗНМ» предоставило в налоговый орган налоговую отчётность с «нулевыми» показателями и с 18 декабря 2020 года находится в стадии ликвидации, вследствие чего, принятие к вычету у ООО «ИнтерСервис» суммы НДС по представленным документам неправомерно. Кроме того, пояснила о том, что у ООО «ИнтерСервис» отсутствовала необходимость в оформлении фиктивных транспортных документов на перевозку груза ИП Р от 24 января 2020 года.

Свидетель Н показал, что он является учредителя ООО «ИнтерСервис», подтвердив, что 2019 году ООО «ИнтерСервис» принимало участие в тендерах ТОО «Фэлкон Ойл Энд Гэс ЛТД» и ООО «Матен Петролеум» на поставку буровых поршневых насосов. Ещё до подачи заявки на участие в тендере Кузнецов Д.И. предоставлял ему сведения о выбранном поставщике – ООО «Ижнефтемаш». После выигрыша тендера дальнейшим оформлением и сопровождением сделок от имени ООО «ИнтерСервис» занимался Кузнецов Д.И., и как именно происходила доставка насосов в адрес заказчиков, равно как и то, каким образом происходила подача налоговой декларации по НДС, ему не известно.

Свидетель А в судебном заседании показала, что она является главным бухгалтером ООО «ИнтерСервис», между их организацией и ООО «ИЗНМ» заключался договор поставки продукции № 040 от 15 мая 2019 года. Первичную документацию в отношении ООО «ИЗНМ» ей предоставил генеральный директор ООО «ИнтерСервис» Кузнецов Д.И., на основании которых по указанному заключённому договору поставки с ООО «ИЗНМ», в том числе счетов на оплату, производились платежи в пользу ООО «ИЗНМ», в книге покупок были отражены сведения о поступлении покупок от указанной организации на суммы 1 348 000 рублей и 1 280 000 рублей. Также по указанию Кузнецова Д.И. 31 января 2020 года на основании договора поставки продукции, заключённого с ТОО «Фэлкон Ойл Энд Гэс ЛТД» и спецификаций к нему, она составляла товарно-транспортную накладную № 23, подписав её лично, а также у начальника ПТО Г и генерального директора Кузнецова Д.И., в офисе ООО «ИнтерСервис» в г. Самаре, передав её впоследствии генеральному директору. Фактически Гаврилов А.В. никакой товар в виде насосного агрегата в г. Ижевске не отпускал. Кроме того, по согласованию с Кузнецовым Д.И., на основании входящего НДС от поставщиков и реализации товара на экспорт в Республику Казахстан с нулевой ставкой НДС, она посредством телекоммуникационных каналов связи направляла в налоговый орган – Межрайонную ИФНС России № 21 по Самарской области декларацию по НДС. После получения в апреле 2021 года решения налогового органа об отказе в возмещении частично суммы НДС в сумме 438 000 рублей, также по указанию Кузнецова Д.И. 26 апреля 2021 года она сформировала и направила в налоговый орган уточнённую декларацию по НДС за 1 квартал 2020 года, изменив сумму, заявленную к вычету, и сформировала дополнительный лист книги покупок, где исключила вычет НДС по счетам-фактурам поставщика ООО «ИЗНМ».

Свидетель Г подтвердил, что он является начальником ПТО ООО «ИнтерСервис», им была размещена заявка на поставку оборудования - буровых насосов на площадке организации Республики Казахстан ТОО «Фэлкон Ойл Энд Гэс ЛТД», в которой по указанию генерального директора ООО «ИнтерСервис» Кузнецова Д.И. поставщиком насосов была указана организация ООО «ИЗНМ», документация была представлена Кузнецовым Д.И. 31 января 2020 года он подписывал товарно-транспортную накладную в офисе ООО «ИнтерСервис» в г.Самаре, фактически оборудование в г.Ижевске водителю Ф. не сдавал.

Свидетель Ш в судебном заседании показал, что в феврале-марте 2020 года к нему обратился директор ООО «ИнтерСервис» Кузнецов Д.И. с просьбой оформить грузоперевозки, при этом он сказал, что возможно перевозка груза отменится и везти не нужно будет. Он Кузнецову Д.И. дал данные автомобиля И реквизиты ИП Равиловой М.М. у Кузнецов Д.И. уже были, за что ООО «ИнтерСервис» в адрес ИП Равиловой была произведена оплата транспортных услуг. Далее данные денежные средства были перечислены ИП Равиловой М.М. обратно на счёт Кузнецова Д.И. для ООО «ИнтерСервис», за минусом неустойки.

Свидетель И показал, что какие-либо договоры перевозки с ООО «ИнтерСервис» или ООО «ИЗНМ» он не заключал и транспортные услуги, в том числе по перевозке насосов, этим организациям в 2020 году не оказывал.

Из показаний свидетеля Ш данных в судебном заседании и показаний данных на предварительном следствии, оглашённых в порядке ст.281 УК РФ следует, что работала в ООО «Бухгалтер групп» в г. Ижевске и рассчитывала заработную плату для работников организации ООО «ИЗНМ» – Бородина, Овчинниковой, Сажиной по просьбе незнакомого мужчины, которым возможно был Бородин.

Из показаний свидетеля Б данных в судебном заседании и показаний данных на стадии предварительного следствия и оглашённых в порядке ст.281 УПК РФ, следует, что он являлся директором ООО «ИЗНМ», занимавшегося мебельным производством и строительством. ООО «ИЗНМ» было ему необходимо для мелких расчетов по СМР, и с целью создания этой организации через своего знакомого С он подыскал П который и стал номинальным учредителем и директором указанной организации. ООО «ИЗНМ» фактически никакой деятельности не осуществляло. На его имя от П была выдана нотариальная доверенность, в его распоряжении находились электронная цифровая подпись, сведения для доступа в клиент-банк, и он же выполнял обязанности бухгалтера в организации. Иных работников в фирме не было. В мае 2017 года финансово-хозяйственные документы, электронную цифровую подпись, сведения для доступа в клиент-банк и печать ООО «ИЗНМ» он передал незнакомому мужчине, который вскоре пропал, и он думал, что фирму выкупили, а его уволили. При этом на счёт банковской карты его супруги поступали денежные средства, как он полагал, за продажу ООО «ИЗНМ». О сдаче налоговой отчетности ООО «ИЗНМ» и сделках с ООО «ИнтерСервис» ему ничего не известно.

Из показаний свидетеля С данных в судебном заседании и оглашённых в порядке ст. 281 УПК РФ, следует, что занимался изготовлением корпусной мебели на фабрике в г. Ижевске, где также работал Б который оформлял на брата его сожительницы – П организацию с неизвестным ему наименованием. Фактически П ни директором, ни учредителем какого-либо юридического лица не являлся, был оформлен за денежное вознаграждение.

Свидетель Петрова Г.В. показала, что ООО «ИЗНМ» было зарегистрировано мужчиной по имени Е работавшим у С брата её сожителя, и её брат П несколько раз ездил к Евгению в г. Ижевск, получая за это вознаграждение.

Свидетель П показал, что сожитель его сестры С познакомил его с Б который предложил ему оформить на своё имя фирму ООО «ИЗНМ». Он согласился и вместе с Б Е. ездил в г.Ижевск, где оформлялись документы на ООО «ИЗНМ», доверенность от его имени на имя Б. Он числился учредителем и директором организации, при этом фактически к деятельности данной фирмы после её регистрации он не имел никакого отношения, и никакие документы по финансово-хозяйственной деятельности данной организации не подписывал. Всей деятельностью ООО «ИЗНМ», как он понимает, занимался Б который числился заместителем директора.

Из показаний свидетеля Ч данных в ходе предварительного следствия и оглашённых в порядке ст. 281 УПК РФ, следует, что он работал начальником группы безопасности ПАО «Ижнефтемаш», между данной организацией и ООО «ИнтерСервис» имелись финансово-хозяйственные отношения в июле и декабре 2019 года, договорные взаимоотношения с ООО «ИЗНМ» у ПАО «Ижнефтемаш» отсутствовали. Насосы поршневые буровые с заводскими номерами №№ 04, 05 и насос поршневой НБ-125 с заводским номером № 038, которые фигурируют в сделке между ООО «ИнтерСервис» и ООО «ИЗНМ», организацией ПАО «Ижнефтемаш» не производились, и паспорта к указанным насосам его организация не выпускала, оттиски печати и штампа ОТК в паспортах насосов ПАО «Ижнефтемаш» не принадлежат, а сотрудники, указанные в этих паспортах, работниками завода не являются. На территорию предприятия в 2019-2020 годах водитель И не приезжал, в том числе, на автомобиле марки «Газель» с государственным регистрационным знаком Т 418 ХК 163 региона, менеджер отдела продаж И в организации не работала, а сайт в сети «Интернет» izhneftemash.org ПАО «Ижнефтемаш» не принадлежит, при этом в 2017-2019 годах в отдел безопасности предприятия поступала информация о продаже через указанный сайт изделий, аналогичных производимым ПАО «Ижнефтемаш», но установить владельца этого сайта не представилось возможным.

Из показаний свидетеля О оглашённых судом в порядке ст.281 УПК РФ, видно, что в ООО «ИЗНМ» он никогда не работал и о деятельности данной организации ему ничего не известно.

Из показаний свидетеля Р оглашённых судом в порядке ст.281 УПК РФ, следует, что она зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в сфере оказания транспортных услуг, фактически данной деятельностью занимается её сын Р который ведёт всю финансовую документацию, ООО «ИнтерСервис» ей не известно.

Из показаний свидетеля Р оглашённых в порядке ст.281 УПК РФ, следует, что ИП Р является его матерью. В 2019 году логист биржи грузоперевозок Ш предоставил сведения о его матери ООО «ИнтерСервис», и он лично в 2019 году возил для этой организации насосы на своём автомобиле марки «Газель» из <адрес> в <адрес>. В 2020 году никакие перевозки для ООО «ИнтерСервис» от имени ИП Р не осуществлялись, поскольку, несмотря на оформление документов и оплату, в последний момент ООО «ИнтерСервис» отказывалось от перевозок, и денежные средства возвращались организации за вычетом неустойки. При этом товарно-транспортные накладные составлялись представителями ООО «ИнтерСервис», а сведения о транспортных средствах им передавал логист Ш

Свидетель Ф. в судебном заседании показал, что работает в ТО СК «Авто Трейд» водителем на транспортном средстве марки «ДАФ» с государственным регистрационным знаком 089YX07. Примерно 5 или 6 февраля 2020 года, по поручению руководителя он осуществлял перевозку трёх насосов, одного большого и двух маленьких, с сопроводительными документами из г. Ижевска в г. Уральск Республики Казахстан с пересечением границы. У него имеются фотографии с архива, он фотографировал для руководства в прицепе, когда отгрузил. На насосы была сопроводительная документация ТТН, международная транспортная накладная, что было в накладных указано, ответить затруднился. Также был путевой лист, что было в нем указано, также затруднился ответить. Место откуда забирал, это была база, на которой был гараж и возле него стояли эти три насоса, потом пришел автокран, погрузил и ему дали документы, отгрузка была осуществлена в г.Уральск на базе «Живая».

Свидетель Б подтвердила, что на её банковскую карту поступают денежные средства для её супруга Б но от кого и в связи с чем, ей не известно.

Свидетель К в судебном заседании показала, что Кузнецов Д.И. от имени ООО «ИнтерСервис» обращался к ней с просьбой проанализировать акт налоговой проверки по поданной организацией декларации за 1 квартал 2020 года, в которой ООО «ИнтерСервис» заявило о возмещении НДС на основании ст. 165 НК РФ. Она помогла Кузнецову Д.И. составить возражения на указанный акт проверки в связи с тем, что на момент заключения договора ООО «ИЗНМ» являлось действующей организацией и никаких отрицательных сведений о ней в открытых источниках не имелось. Напротив данная организация была зарегистрирована, осуществляла деятельность, поскольку по данным открытых источников у нее была выручка соответствующая, не было решений об аресте счетов или приостановлении деятельности по решению налогового органа. Также они проверили, что на момент заключения договора с организацией ООО «ИЗНМ» и в момент проведения камеральной налоговой проверки, данная организация не значилась каким – либо участником судебных процессов о взыскании с неё задолженности, то есть они проявили должную осмотрительность в выборе контрагентов. Налоговому органу была представлена вся электронная переписка, которая предшествовала заключению договора. Был сайт от производителя насосов, и его легко было найти в поисковой строчке «Яндекса» или «Гугла», на котором была информация о телефоне и электронной почте. Фактически сделка между ООО «ИнтерСервис» и ООО «ИЗНМ» была осуществлена, а впоследствии закупленные насосы были поставлены в организации в Республику Казахстан. Однако по итогам дополнительных контрольных мероприятий стало известно, что ООО «ИЗНМ» подал уточнённую декларацию, исключив сведения о реализации насосов ООО «ИнтерСервис», не вернув при этом денежные средства, что, по мнению свидетеля, говорит о стремлении данной организации сокрыть какие-то следы своей хозяйственной деятельности.

В ходе судебного следствия были исследованы следующие материалы уголовного дела:

протокол обыска от 25.02.2021, согласно которому в офисе ООО «Интер Сервис» по адресу: г. Самара, ул. Советской Армии, д. 180, строение 1, офис 707 были изъяты документы, в том числе: акт сверки взаимных расчетов за период: Январь 2019 г. – Декабрь 2020 г. между ООО «ИнтерСервис» (ИНН 6316119934), в лице генерального директора Кузнецова Д.И. и ООО «ИЗНМ» (ИНН 1832144246), в лице генерального директора Б договор поставки продукции № 040 от 15 мая 2019 года, заключенный между ООО «ИЗНМ», в лице генерального директора Бородина Евгения Андреевича и ООО «ИнтерСервис», в лице генерального директора Кузнецова Д.И.; спецификация № 1 к договору поставки № 040, заключенному между ООО «ИЗНМ» (поставщик) и ООО «ИнтерСервис» (покупатель); спецификация № 2 к договору поставки № 040, заключенному между ООО «ИЗНМ» (поставщик) и ООО «ИнтерСервис» (покупатель); спецификация № 3 к договору поставки № 040, заключенному между ООО «ИЗНМ» (поставщик) и ООО «ИнтерСервис» (покупатель); спецификация № 4 к договору поставки № 040, заключенному между ООО «ИЗНМ» (поставщик) и ООО «ИнтерСервис» (покупатель); универсальный передаточный документ № 1 от 24 января 2020 года; универсальный передаточный документ № 2 от 24 января 2020 года; товарно-транспортная накладная № 2 от 24.01.2020; товарно-транспортная накладная № 23 от 31.01.2020; копия талона о прохождении государственного контроля, выдаваемый территориальным подразделениями Пограничной службы Комитета национальной безопасности Республики Казахстан; платежное поручение № 878 от 02.12.2019; платежное поручение № 12 от 13.01.2020; платежное поручение № 39 от 22.01.2020; копия акта сверки взаимных расчетов за период: 01.01.2020-13.03.2020 между ООО «ИнтерСервис» и ООО «ИЗНМ»; договор-заявка № 4 от 23 января 2020 года на автоперевозку в международном сообщении; акт № 54 от 27.01.2020; счет на оплату № 54 от 27.01.2020; платежное поручение № 399 от 09.06.2020; акт сверки взаимных расчетов за период: 2020 г. между ООО «ИнтерСервис» (ИНН 6316119934) и ИП Равилова Минзифа Мунировна (ИНН 560200138368). (том № 2 л.д. 37-40);

протокол осмотра предметов (документов) от 23.03.2021 и фототаблица к нему, согласно которому осмотрены и приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств:

1) документы, предоставленные И 07.09.2020, а именно: копия заявки № А-0000074 от 21 января 2020 года на перевозку груза автомобильным транспортом;

2) предметы (документы), предоставленные ПАО «Совкомбанк» № 79143705 от 02.03.2021, а именно: выписка по счету 40702810700240750932 за период с 01.01.2019 по 01.03.2021 клиента ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934; акт приема-передачи от 21 июля 2020 года; акт признания открытого ключа (технологического сертификата) от 21 июля 2020 года; карточка с образцами подписей и оттиска печати, с образцом подписи Кузнецова Д.И. и образцом оттиска печати ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934 от 19.07.2016 № счета 40702810700240750932; выписка из Единого государственного реестра юридических лиц от 11.03.2019 № ЮЭ9965-19-27530671; доверенность № 5 от 12 марта 2020 года; договор аренды нежилого помещения от 01 января 2019 года; акт приема-передачи нежилых помещений от 31 декабря 2018 года; акт приема-передачи нежилых помещений от 01 января 2019 года; дополнительное соглашение от 12.11.2018 к Договору банковского счета в иностранной валюте № 40702398560000011507 от 27.11.2017; дополнительное соглашение от 12.11.2018 к Договору банковского счета в иностранной валюте № 40702978360000011554 от 18.01.2018; дополнительное соглашение от 12.11.2018 к Договору банковского счета в иностранной валюте № 40702840360000011556 от 18.01.2018; дополнительное соглашение от 12.11.2018 к Договору банковского счета в иностранной валюте № 40702810260000010166 от 01.06.2016; заявка на подключение к системе ДБО «Corregts Corporate» ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934; заявление на подключение счетов ООО «ИнтерСервис» №№ 40702398500240752898, 40702398900240751897, 40702840800240761118, 40702840900240762127, 40702978100240761120, 40702978100240762129; заявление от 21.07.2020 на подключение к системе ДБО Corregts Corporate ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934; заявление от 21.07.2020 о присоединения к Договору на предоставление услуг системы дистанционного банковского обслуживания «Банк-Клиент» ПАО «Совкомбанк» № БК-212135 от 21.07.2020; заявление от 01.06.2016 руководителя генерального директора Кузнецова Д.И. на открытие счета в АКБ «РосЕвроБанк» (АО) резидента РФ ООО «ИнтерСервис»: расчетного счета в рублях РФ с тарифным планом «Стандартный» № 40702810260000010166; заявление от 15.01.2018 руководителя генерального директора ФИО1 на открытие счета в АКБ «РосЕвроБанк» (АО) резидента РФ ООО «ИнтерСервис»: расчетного счета в долларах США, Евро с тарифным планом «Стандартный» №№ 40702840360000011556, 40702840960000012557, 40702978360000011554, 40702978960000012555; приложение к Заявлению ООО «ИнтерСервис» на открытие счета в АКБ «РосЕвроБанк» (АО) от 01.06.2016; договор банковского счета в иностранной валюте № 40702840360000011556 от 18 января 2018 года; договор банковского счета в иностранной валюте № 40702978360000011554 от 18 января 2018 года; договор банковского счета в иностранной валюте № 40702398560000011507 от 27 ноября 2017 года; договор банковского счета в рублях РФ № 40702810260000010166 от 01 июня 2016 года; приложение к Заявлению ООО «ИС» на открытие счета в АКБ «РосЕвроБанк» (АО) от 15.01.2018; подтверждение данных анкеты клиента ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934; паспорт на имя Кузнецова Дмитрия Ивановича, 14.05.1977 года рождения серии 92 97 № 041530; приказ (распоряжение) о приеме работника на работу № 1 л.с. от 22.03.2007; решение № 3 единственного учредителя ООО «ИнтерСервис» от 12 февраля 2008 года; решение № 7 единственного учредителя ООО «ИнтерСервис» от 06 октября 2011 года; решение РосЕвроБанк от 18.01.2018 о признании физического лица бенефициарным владельцем клиента ООО «ИнтерСервис»; решение № 25 единственного учредителя ООО «ИнтерСервис» от 06 марта 2015 года; решение № 45 единственного учредителя ООО «ИнтерСервис» от 07 марта 2019 года; решение № 1 единственного учредителя ООО «ИнтерСервис» от 10 марта 2007 года; свидетельство о государственной регистрации юридических лиц по форме № Р51001; свидетельство о постановке на учет Российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 1-1 Учет; свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц по форме № Р50003; копия сертификата ключа проверки электронной подписи Пользователя Удостоверяющего центра АКБ «РосЕвроБанк» (АО) от 02 июня 2016 года; Устав ООО «ИнтерСервис», утвержденный решением единственного участника ООО «ИнтерСервис» (решение № 7 от 06 октября 2011 года) А.В., содержащиеся на DVD+R диске «Verbatim»;

3) документы, предоставленные АО «Россельхозбанк» № 028-21-25/1375 от 09.03.2021, а именно: копия заявления о присоединении к Условиям открытия банковских счетов и расчетно-кассового обслуживания клиентов в АО «Россельхозбанк» от 25.05.2017; копия карточки с образцами подписей Б и оттиска печати владельца счета ООО «ИЗНМ» №; копия паспорта на имя Свидетель №6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения серии 94 12 № 293672; копия паспорта на имя Б Андреевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения серии 94 09 №; копия паспорта на имя Г, ДД.ММ.ГГГГ года рождения серии 94 11 №; копия заявления о присоединении к Условиям дистанционного банковского обслуживания юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в АО «Россельхозбанк» с использованием системы «Банк-Клиент»/«Интернет-Клиент» № от ДД.ММ.ГГГГ; копия заявки на регистрацию клиента в ЦС ДБО/подключение/отключение дополнительных функций о 26.05.2017 исх. № 28-22-70/250 от ООО «ИЗНМ», в лице Б по счету № 40702810428000002073; копия заявления на регистрацию субъекта информационного обмена от 26 мая 2017 года; копия акта № 1 от 05.07.2017 приема-передачи пароля и логина для системы «Интернет-Клиент»; копия заявления на повторное изготовление временного сертификата ключа проверки электронной подписи в связи с истечением его срока действия от 26 декабря 2017 года; копия расписки субъекта информационного обмена о получении временных ключей, временного сертификата в электронной форме, временного сертификата в виде документа на бумажном носителе от 05.07.2017; копия расписки субъекта информационного обмена о получении временных ключей, временного сертификата в электронной форме, временного сертификата в виде документа на бумажном носителе от 26.12.2017; копия расписки субъекта информационного обмена о получении временных ключей, временного сертификата в электронной форме, временного сертификата в виде документа на бумажном носителе от 29.12.2018; копия доверенности на получение программных средств и документов системы «Банк-Клиент»/«Интернет-Клиент» без использования Личного кабинета от 05.07.2017; копия доверенности уполномоченного представителя лица, проходящего процедуру регистрации, и (или) Субъекта информационного обмена от 05.07.2017; копия бланка сертификата открытого ключа; копия бланка сертификата открытого ключа; копия информационных сведений (документов) необходимых Банку для открытия Счета юридическому лицу ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246; копия сведений о бенефициарном владельце П, 23.11.1979 года рождения; копия анкеты клиента ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246; копия свидетельства о постановке на учет Российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения; копия Устава ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246, утвержденного решением единственного учредителя № 1 от 27 апреля 2017 года; копия листа записи Единого государственного реестра юридических лиц от 05 мая 2017 года; копия решения единственного учредителя ООО «ИЗНМ» от 27 апреля 2017 года; копия приказа № 1-2017 от 10.05.2017 «О назначении на должность Генерального директора»; копия приказа № 2-2017 от 10.05.2017; копия приказа № 3-2017 от 10.05.2017 «О назначении на должность Заместителя генерального директора»; копия доверенности от 12 мая 2017 года; копия договора аренды нежилых помещений № 33/А/Д от 15.05.2017; копия акта приема-передачи нежилых помещений от 15.05.2017; выписка из лицевого счета № 40702810428000002073 ООО «ИЗНМ» за период с 01.01.2019 по 09.03.2021;

4) предметы (документы), предоставленные ИФНС по Октябрьскому району г. Самары от 26.02.2021, а именно: сведения о сотрудниках ООО «ИнтерСервис» за отчетный год 2018,2019 и 2020; сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период ООО «ИнтерСервис»; сведения об имуществе Кузнецова Д.М. , ДД.ММ.ГГГГ года рождения; налоговая декларация ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934 за 1 квартал 2020 года; выписка по расчетному счету ООО «ИЗНМ» № 40702810428000002073; выписки о движении денежных средств по счетам ООО «ИнтерСервис» №№ 40702398124910000000, 40702398160000012508, 40702398560000011507, 40702810125180000172, 40702810224910000323, 40702810260000010166, 40702840824910000010, 40702978360000011554, 40702978824910000005, 40702978960000012555, 40702398500240752898, 40702398900240751897, 40702810700240750932, 40702978100240761120, 40702978100240762129, содержащиеся на CD-R диске «Verbatim»; сведения о банковских счетах организации/индивидуального предпринимателя от 25.02.2021 ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934; сведения о банковских счетах физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем от ДД.ММ.ГГГГ Кузнецова Д.М. , ДД.ММ.ГГГГ года рождения; сведения о банковских счетах организации/индивидуального предпринимателя от ДД.ММ.ГГГГ ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246; справка о доходах и суммах налога физического лица Кузнецова Д.И. , ДД.ММ.ГГГГ года рождения за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ; справка о доходах и суммах налога физического лица ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ; справка о доходах и суммах налога физического лица Кузнецова Д.И. , ДД.ММ.ГГГГ года рождения за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ; сведения о поданной декларации по НДС ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246 за 1 квартал 2020 года; сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246; сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246; сведения о поданной уточненной декларации по НДС ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246 за 1 квартал 2020 года;

5) документы, изъятые в ходе обыска в офисе ООО «ИнтерСервис» 25.02.2021, а именно: акт сверки взаимных расчетов за период: Январь 2019 г. – Декабрь 2020 г. между ООО «ИнтерСервис» (ИНН 6316119934); договор поставки продукции № 040 от 15 мая 2019 года; спецификация № 1 к договору поставки № 040; спецификация № 2 к договору поставки № 040; спецификация № 3 к договору поставки № 040; спецификация № 4 к договору поставки № 040; счет-фактура № 1 от 24 января 2020 года; счет-фактура № 2 от 24 января 2020 года; товарно-транспортная накладная № 2 от 24.01.2020; товарно-транспортная накладная № 23 от 31.01.2020; копия талона о прохождении государственного контроля, выдаваемый территориальным подразделениями Пограничной службы Комитета национальной безопасности Республики Казахстан; платежное поручение № 878 от 02.12.2019; платежное поручение № 12 от 13.01.2020; платежное поручение № 12 от 13.01.2020; платежное поручение № 39 от 22.01.2020; копия акта сверки взаимных расчетов за период: 01.01.2020-13.03.2020 между ООО «ИнтерСервис» и ООО «ИЗНМ»; договор-заявка № 4 от 23 января 2020 года на автоперевозку в международном сообщении; акт № 54 от 27.01.2020; счет на оплату № 54 от 27.01.2020; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ; акт сверки взаимных расчетов за период: 2020 г. между ООО «ИнтерСервис» (ИНН 6316119934) и ИП Р (ИНН 560200138368);

6) документы, предоставленные РМ. 22.12.2020, а именно: копия чека по операции Сбербанк Онлайн от 06 августа 2020 года; фотография с экрана мобильного телефона, согласно которой 08.06.2020 на счет 40802810846000013112 зачислены денежные средства в сумме 12 000 рублей; фотография с экрана мобильного телефона, согласно которой 09.06.2020 на счет 40802810846000013112 зачислены денежные средства в сумме 18 000 рублей; копия чека по операции Сбербанк Онлайн от 11 июня 2020 года; фотография с экрана мобильного телефона, согласно которой 28.07.2020 на счет 40802810846000013112 зачислены денежные средства в сумме 12 000 рублей; фотография с экрана мобильного телефона, согласно которой 13.11.2020 на счет 40802810846000013112 зачислены денежные средства в сумме 12 000 рублей; копия чека по операции Сбербанк Онлайн от 19 ноября 2020 года;

7) документы, предоставленные ИФНС по Октябрьскому району г. Самары от 18.03.2021, а именно: копия заявления о присоединении к условиям открытия банковских счетов и расчетно-кассового обслуживания клиента в АО «Россельхозбанк» от 25.05.2017; копия доверенности от 12 мая 2017 года; копия доверенности от 05 июля 2017 года; копия доверенности на получение программных средств и документов системы «Банк-Клиент»/«Интернет-Клиент» без использования Личного кабинета от 05.07.2017; копия доверенности уполномоченного представителя лица, проходящего процедуру регистрации, и (или) субъекта информационного обмена от 05.07.2017; копия паспорта на имя Б, ДД.ММ.ГГГГ года рождения серии 94 09 №; копия паспорта на имя П, ДД.ММ.ГГГГ года рождения серии 94 12 № 293672; копия паспорта на имя Галицына Данилы Алексеевича, 25.08.1997 года рождения серии 94 11 № 215367; копия заявления о присоединении к Условиям дистанционного банковского обслуживания юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в АО «Россельхозбанк» с использованием системы «Банк-Клиент»/«Интернет-Клиент» № 1139 от 26 мая 2017 года; копия заявления на повторное изготовление временного сертификата ключа проверки электронной подписи в связи с истечением его срока действия от 26 декабря 2017 года;) копия заявления на регистрацию субъекта информационного обмена от 26 мая 2017 года; копия расписки субъекта информационного обмена о получении временных ключей, временного сертификата в электронной форме, временного сертификата в виде документа на бумажном носителе от 05.07.2017; копия расписки субъекта информационного обмена о получении временных ключей, временного сертификата в электронной форме, временного сертификата в виде документа на бумажном носителе от 26.12.2017; копия расписки субъекта информационного обмена о получении временных ключей, временного сертификата в электронной форме, временного сертификата в виде документа на бумажном носителе от 29.12.2018; копия акта № 1 от 05.07.2017 приема-передачи пароля и логина для системы «Интернет-Клиент»; копия бланка сертификата открытого ключа; копия бланка сертификата открытого ключа; копии информационных сведений (документов) необходимых Банку для открытия Счета юридическому лицу ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246; копия сведений о бенефициарном владельце П. (том № л.д. 145-200, 201-213);

протокол обыска от 15.04.2021, согласно которому в квартире генерального директора ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246 Б по адресу: г. Ижевск, ул. Нижняя, д. 16, кв. 111 был изъят телефон марки «SAMSUNG S8» черного цвета, принадлежащий Б (том № 3 л.д. 44-45);

протокол обыска от 15.04.2021, согласно которому в здании по адресу: г. Ижевск, ул. Орджоникидзе, д. 2а располагается ООО «Штурман18», ИП К ООО «Экотехнол», ООО «Артель», ООО «Ижевский завод нефтяного машиностроения» ОГРН 1187746970850, директор Н по данному адресу никогда не располагалось. В ходе проведения обыска изъята копия доверенности 18 АБ 1216304, копия кадастровой выписки № 1800/501/16-8973 от 23.03.2016, копия договора аренды нежилого помещения от 19.11.2019, копия договора субаренды нежилого помещения от 01.12.2019. (том № 3 л.д. 55-56);

протокол осмотра места происшествия от 16.04.2021 и фото-таблица к нему, согласно которому осмотрено офисное здание по адресу: г. Ижевск, ул. Азина, д. 1. В ходе осмотра места происшествия установлено, что первые два этажа здания занимают магазины розничной торговли товаров. С третьего этажа по седьмой этаж расположены офисные помещения. Помещение с нумерацией «комната 8» в здании отсутствует. В ходе проведения осмотра места происшествия в указанном здании офиса ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246 не установлено. (том № 3 л.д. 60-62);

протокол обыска от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в ООО «Группа компаний Бухгалтер групп» по адресу: г. Ижевск, ул. Пушкинская, д. 165, офис 705 изъяты документы, в том числе: заявление на изготовление ЭЦП с приложением документов на ликвидатора ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246 в лице П Со слов П с данным заявлением 11.12.2020 обратился П личность его была подтверждена. Также были изъяты тетради со сведениями о начислениях заработной плате организаций – клиентов. В тетрадях установлены сведения о доначислении заработной платы ООО «ИЗНМ», в том числе Б О С Со слов П данные сведения вела бухгалтер по заработной плате Ш. В ходе обыска специалистами П и Г А.А. осмотрены системные блоки, находящиеся в офисе № 705 ООО «Группа компаний Бухгалтер групп». Установлены сертификаты ЭЦП для отправки налоговой отчетности сторонних организаций и физических лиц, которые записаны на USB флэш-носитель «Goodram» бело-голубого цвета. (том № 3 л.д. 69-73);

протокол обыска от 29.04.2021 и приложение к нему, согласно которому в ООО «Бухгалтер групп» ИНН 7720821155 по адресу: г. Ижевск, ул. Кирова, д. 142, офисы №№ 207,208, 313, 314 специалистами П и Г осмотрены системные блоки, находящиеся в офисе № ООО «Бухгалтер групп» ИНН 7720821155. В ходе обыска установлены сертификаты ЭЦП для отправки налоговой отчетности сторонних организаций и физических лиц, которые записаны на USB флэш-носитель «Goodram» серо-черного цвета. В сертификатах ЭЦП присутствует сертификат, выданный ДД.ММ.ГГГГ генеральному директору ООО «ИЗНМ» ИНН 1821144246 Б (том № 3 л.д. 77-82);

протокол осмотра предметов (документов) от 28.04.2021 и 13 фотографий к нему, согласно которому с участием Б осмотрен и признан вещественным доказательством сотовый телефон марки «SAMSUNG S8» IMEI 355258098746733/01. В ходе осмотра сотового телефона установлено: телефон «Юра Пет» №, телефон «Юра Пет МТС» 89124682473, телефон «Налог» №, телефон «Настя Бух» 89124631110, переписка «Ватсап» с «Настя Бух», переписка с «Филин» телефон № (С) (том № л.д. 104-106, 107-118, 119);

протокол выемки от 18.05.2021, согласно которому в ИФНС по Октябрьскому району г. Самара по адресу: г. Самара, ул. Мичурина, д. 21В изъяты следующие документы: налоговая декларация за 1 квартал 2020 года, сведения о сотрудниках, сведения о расчетных счетах, акт налоговой проверки № 2322, сведения об имуществе Кузнецова Д.И., регистрационное дело ООО «ИнтерСервис», оригинал пояснения № 188-07 от 27.07.2020, оригинал пояснения № 187-07 от 27.07.2020, документы, предоставленные ООО «ИнтерСервис» (копии через ТКС), заявление о возврате суммы (том № 3 л.д. 138-141);

протокол осмотра предметов (документов) от 18.05.2021 и фототаблица к нему, согласно которому осмотрены и приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств:

1) документы, предоставленные Межрайонной ИФНС № 11 по Удмуртской Республике от 15.04.2021, а именно: сведения о доходах сотрудников ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246 за 2018, 2019 года; справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год от 02.03.2020; справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год от 02.03.2020; справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год от 02.03.2020; справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год от 26.03.2019; список всех входящих документов за период с 01.05.2017 по 14.04.2021; сведения о банковских счетах организации/индивидуального предпринимателя от 14.04.2021 ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246; копия регистрационного дела ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246;

2) документы, изъятые 15.04.2021 в ходе обыска в здании, расположенным по адресу: г.Ижевск, ул.Орджоникидзе, д. 2а, а именно: копия доверенности 18 АБ 1216304 от 01 июня 2018 года; копия кадастровой выписки здания от 23 марта 2016 года № 1800/501/16-89737; копия договора аренды нежилого помещения от 19 ноября 2019 года; копия договора субаренды нежилого помещения от 01 декабря 2019 года;

3) документы (предметы), изъятые в ходе обыска 29.04.2021 в ООО «Группа компаний Бухгалтер групп» по адресу: г. Ижевск, ул. Пушкинская, д. 165, офис № 705, а именно: заявление на изготовление сертификата ключа проверки электронной подписи и присоединение к Регламенту Удостоверяющего центра ООО «МОСТИНФО»; копия паспорта на имя П, ДД.ММ.ГГГГ года рождения серии 94 12 № 293672; копия страхового свидетельства государственного пенсионного страхования № на имя П, ДД.ММ.ГГГГ года рождения; сертификат ключа проверки электронной подписи; тетрадь в твердом переплете в клетку 96 листов разработки и дизайна Unnikaland, тетрадь «CITI Copybook SHINING» 48 листов (клетка), тетрадь «Dream. Explore.Live DISCOVERY», тетрадь «SAY YES TO NEW Adventure» 96 листов, клетка, тетрадь «SAY YES TO NEW Adventure» 96 листов, клетка, тетрадь «Sweet DELICIOUS» 96 листов, клетка; приказ (распоряжение) о приеме работника на работу № от 13.05.2016; флеш-носитель Goodram 4 GB в корпусе бело-голубого цвета с файлами: «PC Zarplata (системный блок OLDI)», «PC Ksu», «PC Irina (системный блок DNS), «DESKTOR-IC8AF0V», «BG Pc1», «123-РС»;

4) документы (предметы), изъятые 29.04.2021 в ходе обыска в ООО «Бухгалтер групп» по адресу: г. Ижевск, ул. Кирова, д. 142, а именно: флеш-носитель Goodram 4G в корпусе серо-черного цвета с файлами: «Ноутбук admin-ПК», «DESKTOR-SRNCA57», «DESKTOR-S6FTP0H», «DESKTOR-J62HF27», «DESKTOR-HNK2HND», «DESKTOR-HBBCEK6», «DESKTOR-H44136F», «DESKTOR-48GHSEL», «DESKTOR-9B9CM4B»;

5) документы, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемки в ИФНС России по <адрес>, а именно: налоговая декларация ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934 за 1 квартал 2020 года; сведения о сотрудниках ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934; сведения о банковских счетах организации/индивидуального предпринимателя от ДД.ММ.ГГГГ ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934; акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ; сведения об имуществе Кузнецова Дмитрия Ивановича; пояснение генерального директора ООО «ИнтерСервис» Кузнекцова Д.И. исх. № 188-07 от 27.07.2020 на требование № 14610 от 21.07.2020; пояснение генерального директора ООО «ИнтерСервис» Кузнецова Д.И.исх. № 187-07 от 27.07.2020 на требование № 4941 от 13.07.2020; опись подтверждающих документов (к декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов за 1 квартал 2020 г. (Экспорт)), предоставленных в ИФНС России по Октябрьскому району за исх. № 132-04 от 27.04.2020; опись подтверждающих документов (к декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов за 1 квартал 2020 г. (внутренний рынок)), предоставленных в ИФНС России по Октябрьскому району за исх. № 154-04 от 17.06.2020; книга покупок ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934 за период с 01.01.2020 по 31.03.2020; копия универсального передаточного документа № 2 от 24 января 2020 года; копия универсального передаточного документа № 1 от 24 января 2020 года; копия спецификации № 3 к договору поставки № 040; копия спецификации № 4 к договору поставки № 040; копия платежного поручения № 39 от 22.01.2020; копия платежного поручения № 12 от 13.01.2020; копия счета на оплату № 1821 от 26 ноября 2019 года; копия счета на оплату № 2015 от 13 декабря 2019 года; копия товарно-транспортной накладной № 2 от 24.01.2020; копия декларации о соответствии Евразийского экономического союза N RU Д-RU.АЖ17.В.03416/18 от 28.12.2018; копия паспорта насоса поршневого бурового НБ50; копия паспорта насоса поршневого НБ-125; заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 2 от 27.04.2020 ООО «ИнтерСервис»; реестр заявлений НП о зачете/возврате / заявление на зачет/возврат переплаты ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934; регистрационное дело ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934. (том № 3 л.д. 152-183, 184-188);

протокол осмотра предметов (документов) от 18.06.2021 и фототаблица к нему, согласно которому осмотрены и приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств:

1) документы (предметы), предоставленные ПАО «Сбербанк» за номером ЗНО0149497004 от 25.05.2021, а именно: сведения о движении денежных средств по счетам/картам, открытых в ПАО «Сбербанк» на имя Кузнецова Дмитрия Ивановича, содержащиеся на оптическом диске;

2) документы (предметы), предоставленные межрайонной ИФНС № по Самарской области от 16.06.2021, а именно: копии уточненных налоговых деклараций по НДС с приложение книг покупок и продаж в отношении ООО «ИнтерСервис» за период с 01.01.2018, в том числе сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период (1 квартал 2020 года) ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934, сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период (1 квартал 2020 года) ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934, уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934 за 1 квартал 2020 года, содержащиеся на CD-R диске «Verbatim» (том № 3 л.д. 200-205, 206-207);

протокол выемки от 21.09.2021, согласно которому в служебном кабинете № 329 Управления МВД России по г. Самаре у свидетеля А были изъяты следующие документы: договор № 03650662/21 на предоставление права использования и абонентское обслуживание Системы «Контур.Экстерн» от 17.07.2020; спецификацию № 1 от 17.07.2020 к Договору № 03650662/21 от 17 июля 2020 г.; лицензионный договор № 03650662/21 от 17.07.2020; сублицензионный договор № 03650662/21 на использование программы для ЭВМ СКЗИ «КриптоПро» от 17.07.2020; договор № 03651123/18 на предоставление права использования и абонентское обслуживание Системы «Контур.Экстерн» от 31.07.2018; спецификацию № 1 к Договору № 03651123/18 от 31 июля 2018 г; лицензионный договор № 03651123/18 от 31.07.2018; сублицензионный договор № 03651123/18 на использование программы для ЭВМ СКЗИ «КриптоПро» от 31.07.2018 (том № 4 л.д. 194-196, 197);

протокол осмотра предметов (документов) от 23.09.2021 и фототаблица к нему, согласно которому осмотрены и приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств: договор № 03650662/21 на предоставление права использования и абонентское обслуживание Системы «Контур.Экстерн» от 17.07.2020; спецификацию № 1 от 17.07.2020 к Договору № 03650662/21 от 17 июля 2020 г.; лицензионный договор № 03650662/21 от 17.07.2020; сублицензионный договор № 03650662/21 на использование программы для ЭВМ СКЗИ «КриптоПро» от 17.07.2020; договор № 03651123/18 на предоставление права использования и абонентское обслуживание Системы «Контур.Экстерн» от 31.07.2018; спецификацию № 1 к Договору № 03651123/18 от 31 июля 2018 г; лицензионный договор № 03651123/18 от 31.07.2018; сублицензионный договор № 03651123/18 на использование программы для ЭВМ СКЗИ «КриптоПро» от 31.07.2018 (том № 4 л.д. 208-233, 234-235);

копия заявки № А-0000074 от 21 января 2020 года на перевозку груза автомобильным транспортом (том № 1 л.д. 48-49);

заключение эксперта № 4/190 от 19.07.2021, согласно которому подписи, выполненные от имени Б расположенные на 5-м листе в договоре поставки продукции № 040 от 15 мая 2019 года, спецификации № 3 к Договору № 040, спецификации № 4 к Договору № 040, счете-фактуре № 1 от 24 января 2020 года и счете-фактуре № 2 от 24 января 2020 года выполнены, вероятно, не Б., а другим лицом (том № 3 л.д. 232-241);

заключение эксперта № 5/204 от 21.09.2021, согласно которому подписи от имени Кузнецова Дмитрия Ивановича в следующих документах: в акте сверки взаимных расчетов за период 2020 г. между Общество с ограниченной ответственностью «ИнтерСервис» (ИНН 6316119934) и ООО «ИЗНМ» (ИНН 1832144246); в договоре поставки продукции № 040 от 15 мая 2019 года; в спецификации №3 к договору поставки № 040, заключенному между ООО «ИЗНМ» (поставщик) и ООО «ИнтерСервис» (покупатель); в спецификации №4 к договору поставки № 040, заключенному между ООО «ИЗНМ» (поставщик) и ООО «ИнтерСервис» (покупатель); в счете-фактуре № 2 от 24 января 2020 г.; в счете-фактуре № 1 от 24 января 2020 г.; в копии товарно-транспортной накладной №2 от 24.01.2020; в договоре-заявке № 4 от 23 января 2020 года на автоперевозку в междугороднем сообщении в строке «заказчик: ООО «ИнтерСервис» Кузнецов Д.И.»; в акте № 54 от 27.01.2020 в строке «заказчик ООО «ИнтерСервис» Кузнецов Д.И.»; в акте сверки взаимных расчетов за период 2020 г. между Общество с ограниченной ответственностью «ИнтерСервис» (ИНН 6316119934) и ИП Р (ИНН 560200138368) вероятно выполнены самим Кузнецовым Дмитрием Ивановичем. Краткие рукописные записи «Кузнецов Д.И.» от имени Кузнецова Дмитрия Ивановича в следующих документах: в счете-фактуре № 2 от 24 января 2020 г.; в счете-фактуре № 1 от 24 января 2020 г. на 2-м листе в строке «товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял ген. директор », в строке «ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни ген. директор »; в копии товарно-транспортной накладной №2 от 24.01.2020 на 1-м листе в строке «груз получил грузополучатель ген. директор», на 2-м листе в строке «принял ген. директор»; в акте № 54 от 27.01.2020 в строке «заказчик ООО «ИнтерСервис» выполнены самим Кузнецовым Дмитрием Ивановичем. (том № 4 л.д. 169-176);

заявление заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары Н (том № 1 л.д. 5-6);

письмо начальника отдела безопасности ПАО «Ижевский завод нефтяного машиностроения» ИНН 1835012826 № 09-05-04/42 от 11.09.2020 (том № 1 л.д. 57-58);

рапорт об обнаружении признаков преступления от 29.12.2020, зарегистрированный в книге учета сообщений о преступлениях Управления МВД России по г. Самаре за номером 26 от 09.01.2020, в котором изложены обстоятельства совершения преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30, ч. 3 ст. 159 УК РФ, установленные в ходе расследования уголовного дела № 12101360001000015. (том № 1 л.д. 125);

копия выписки из протокола заседания комиссии Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г. Самары по ведению налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности с налоговыми рисками от ДД.ММ.ГГГГ (том № л.д. 108-113);

электронная переписка с ООО «Ижнефтемаш» и распечаткой с сайта ОАО «Ижнефтемаш», согласно которым установлен контактный № и адрес нахождения организации-изготовителя товара (насосов НБ50 и НБ-125): Удмуртская Республика, г. Ижевск, ул. Орджоникидзе, 2 а. Однако телефон № принадлежит ПАО «Ижнефтемаш» ИНН 1835012826, которым товар (насосы) в 2020 году в адрес ООО «ИС» не реализовывался и по адресу: Удмуртская Республика, г. Ижевск, ул. Орджиникидзе, д. 2а организация ООО «Ижнефтемаш» не располагается (том № л.д. 97-101);

информация «РТ-Инвест» транспортные системы от 02.07.2021, согласно которой транспортное средство с государственным регистрационным знаком (далее – ТС, ГРЗ) 089YX07 в реестре системы взимания платы «Платон» зарегистрировано ТОО «СК Авто Трейд». На ТС установлено бортовое устройство, позволяющее при помощи технологий спутниковой навигации ГЛОНАСС или ГЛОНАСС/GPS фиксировать маршрут движения ТС. В ходе изучения информации установлено, что ТС - грузовой автомобиль «ДАФ» ГРЗ 089YX07 фиксировался камерами системы «Платон» в период с 29.01.2020 по 01.02.2020 по следующему маршруту: Казахстан-Самарская область - Рязанская область - Московская область - Самарская область-Казахстан (то есть 31.01.2020 в г. Ижевске данного ТС не было) (том № 4 л.д. 3-39, 109, 113);

копия заявки на перевозку груза № от 03.02.2020, согласно которой заявка на перевозку груза на грузовом автомобиле «ДАФ» государственный номер 089YX07 поступило от ТОО «El-aman 2016» в адрес ТОО «СК Авто Трейд» (собственник грузового автомобиля «ДАФ» государственный номер 089YX07) 03.02.2020. В заявке погрузка указана 03.02.2020. (том № 4 л.д. 111);

копия решения №2 об отказе в возмещении и частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению от 16.04.2021, согласно которого заместитель начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары М рассмотрев материалы камеральной налоговой проверки, проведенной в период с 27.04.2020 по 27.07.2020 на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога на добавленную стоимость в сумме 2 958 085 рублей, представленной за 1 квартал 2020 года 27.04.2020 ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934 и документов, представленных налогоплательщиком установила, что применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в сумме 438 000 рублей необоснованно, руководствуясь пунктом 3 статьи 176 НК Российской Федерации решил отказать ООО «ИнтерСервис» ИНН 6316119934 в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 438 000 рублей (том № 4 л.д. 183).

В суде апелляционной инстанции в ходе судебного следствия исследованы следующие доказательства:

свидетель Л показал, что в ходе проведённой камеральной проверки было выявлено, что ООО «ИЗНМ» имеет признаки «транзитной» организации, поскольку у этого юридического лица отсутствовали перечисления, характеризующие ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности, отсутствовала численность персонала, о чем было сообщено Кузнецову Д.И. на заседании комиссии 11.03.2020 года и в рамках 2020 года проводились дальнейшие контрольные мероприятия в отношении ООО «ИЗНМ». В декабре 2020 года руководителем ООО «ИЗНМ». Было подано заявление о ликвидации общества. Кузнецовым Д.И. были заявлены налоговые вычеты за 2 квартал 2019г. к возмещению НДС по взаимоотношениям с контрагентом ООО «ИЗНМ», по нему было принято решение о возмещении суммы налога по контрагенту ООО «ИЗНМ». В дальнейшем за 2 квартал 2019г. была представлена уточненная декларация в 2021г., потому что до этого велись мероприятия налогового контроля за 1 квартал 2020г., потом была проведена рабочая встреча по 2 кварталу 2019г. - 14.04.2021г., после чего была представлена уточненная налоговая декларация. За 3 квартал 2019г. возмещения НДС заявлено не было, была уменьшена сумма по реализации на сумму налоговых вычетов, ввиду чего возмещения не было;

свидетель Б показала, что в ходе проведённой камеральной проверки деклараций за 2 квартал 2019 и 3 квартал 2019г., поданных Кузнецовым Д.И. по контрагенту ООО «ИЗНМ» было выявлено, что ООО «ИЗНМ» имеет признаки «транзитной» организации, поскольку у этого юридического лица отсутствовали перечисления по счета, характеризующие ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности, отсутствовала численность персонала, организация не является источником уплаты НДС в бюджет. Проверена деятельность ООО «ИнтерСервис», на основании представленных документов стало известно о том, что данные насосы МБ50 и МБ125, к которым были приложены сертификаты, были реализованы в Казахстане. Вместе с тем, инспекцией получен ответ на запрос от завода ПАО «Ижнефтемаш», где указано, что по данному сертификату был произведен насос и реализован в мае 2020 года другой организации, но это не ООО «ИЗНМ». В ходе камеральных проверок деклараций за 2 квартал 2019 и 3 квартал 2019г. с налогоплательщиками были проведены рабочие встречи, на которых сообщено, что организация ООО «ИЗНМ» обладает признаками «транзитной» организации, о чем руководитель организации был уведомлен в ходе проведенной комиссии 11.03.2020г.;

выписка из лицевого счета № ООО «ИЗНМ», открытом в Россельхозбанке за период с 01.12.2019 по 31.12.2020 о движении денежных средств Общества, из которой видно за указанный период движение денежных средств и назначение платежей ООО «ИЗНМ»: за оплату и предоплату за проведение работ, оказание услуг, в т.ч. транспортных, оплата поставщикам за товары, оплата налоговых платежей, выплата заработной платы, оплаты по счетам и договорам, переводы на корпоративные карты, оплаты страховых взносов, оплата заработной платы и т.д.;

ответ Межрайонной ИФНС России №21 по Самарской области о результатах камеральных проверок налоговых деклараций по НДС за 2,3 кварталы 2019г., копия выписки из протокола заседания комиссии Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г. Самары по ведению налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности с налоговыми рисками от 11.03.2020;

выписка из ЕГРЮЛ в отношении юридического лица ООО «ИЗНМ», согласно которой, заявление о ликвидации юридического лица было подано ДД.ММ.ГГГГ П.

платежные поручения от 13.01.2020г., 22.01.2020г. о перечислении от организации ООО «ИнтерСервис» в адрес ООО «ИЗНМ» суммы по договору поставки № 040 от 15.05.2019г. (т.1 л.д.19-20);

протокол осмотра предметов и документов в части выписки СовКомбанка (т.2 л.д. 145-170).

Противоречия, неясности и неустранимые сомнения, установленные судом, в соответствии с принципом презумпции невиновности, предусмотренном ч.3 ст.14 УПК РФ, должны быть истолкованы в пользу обвиняемого.

В соответствии со ст. 8 УК РФ, основанием уголовной ответственности является совершение лицом деяния, содержащего все признаки состава преступления, предусмотренного Уголовным кодексом РФ. Для наличия состава преступления необходимы все элементы преступления (объект преступления, объективная сторона преступления, субъект преступления, субъективная сторона преступления) и характеризующие каждый из элементов признаки, предусмотренные уголовным законом. При отсутствии хотя бы одного из элементов состава преступления и указанных признаков, деяния лица не образуют состава преступления и не дают оснований уголовной ответственности.

Под мошенничеством уголовный закон понимает хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путём обмана или злоупотребления доверием. Согласно п. 1 примечаний к ст. 158 УК РФ под хищением понимаются совершённые с корыстной целью противоправные безвозмездное изъятие и (или) обращение чужого имущества в пользу виновного или других лиц, причинившее ущерб собственнику или владельцу имущества.

Мошенничество с субъективной стороны характеризуется прямым умыслом на незаконное получение чужого имущества путём обмана, который возник до совершения хищения, то есть виновное лицо осознаёт, что противоправно безвозмездно изымает и (или) обращает чужое имущество в свою пользу или в пользу других лиц, предвидит возможность или неизбежность наступления ущерба собственнику имущества и желает его наступления.

В силу ч.3 ст.30 УК РФ покушением на преступление признаются умышленные действия (бездействие) лица, непосредственно направленные на совершение преступления, если при этом преступление не было доведено до конца по не зависящим от этого лица обстоятельствам.

Под лицами, использующими свое служебное положение при совершении мошенничества, присвоения или растраты (часть 3 статьи 159, часть 3 статьи 159.1, часть 3 статьи 159.2, часть 3 статьи 159.3, часть 3 статьи 159.5, часть 3 статьи 159.6, часть 3 статьи 160 УК РФ), следует понимать должностных лиц, обладающих признаками, предусмотренными пунктом 1 примечаний к статье 285 УК РФ, государственных или муниципальных служащих, не являющихся должностными лицами, а также иных лиц, отвечающих требованиям, предусмотренным пунктом 1 примечаний к статье 201 УК РФ (например, лицо, которое использует для совершения хищения чужого имущества свои служебные полномочия, включающие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные обязанности в коммерческой организации) (п.29 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.11.2017 N 48 "О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате").

Анализируя все перечисленные доказательства, судебная коллегия приходит к выводу о том, что приведённые стороной обвинения в обоснование предъявленного Кузнецову Д.И. обвинения доказательства не свидетельствуют о наличии у него прямого умысла на хищение чужого имущества путём обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения.

Как следует из представленных доказательств, между ООО «ИЗНМ» и ООО «Интер Сервис» был заключен договор поставки продукции № 040 от 15.05.2019, согласно которому поставщик ООО «ИЗНМ», в лице генерального директора Б поставит в адрес ООО «Интер Сервис» товар, а ООО «Интер Сервис» произведет его оплату:

- согласно спецификации №3 к договору поставки №040, универсальному передаточному документу №1 от 24.01.2020 за товар: НБ-125 насос поршневой буровой, стоимостью 1 280 000 рублей, в том числе НДС 20% в размере 213 333 рубля 33 копейки;

- согласно спецификации №4 к договору поставки №040, универсальному передаточному документу №2 от 24.01.2020 за товар: агрегат насосный НБ 50 в количестве 2 штук, общей стоимостью 1 348 000 рублей, в том числе НДС 20% в размере 224 666 рублей 67 копеек, а всего на общую сумму 2 628 000 рублей, в том числе НДС 20% в размере 438 000 рублей.

Не позднее ДД.ММ.ГГГГ Кузнецов Д.И. передал главному бухгалтеру ООО ««ИнтерСервис»» А документы об оказания услуг поставки и продажи товаров от имени предприятия ООО «ИЗНМ» для ООО «ИС», необходимые для подтверждения факта уплаты сумм НДС продавцу в составе стоимости приобретенного товара, дал указание составить налоговую декларацию ООО «ИС» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года. Главный бухгалтер ООО «ИС» А составила налоговую декларацию ООО «ИнтерСервис» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года, в которой был предъявлен к возмещению из бюджета Российской Федерации НДС в сумме 438 000 рублей, после чего Кузнецов Д.И. утвердил данную декларацию и дал указание А направить данную декларацию в инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары, что та и сделала не позднее 27.04.2020.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в ходе проведения камеральной налоговой проверки и встречных налоговых проверок по требованию налогового органа главный бухгалтер ООО «ИС» А действуя во исполнение указаний Кузнецова Д.И., предоставила в инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Самары переданные ей ранее Кузнецовым Д.И. копии документов, подтверждающих право ООО «Интер Сервис» на возмещение НДС из бюджета Российской Федерации.

По итогам камеральной налоговой проверки ООО «Интер Сервис» было предложено уменьшить сумму налога, излишне заявленного к возмещению, в размере 438 000 рублей. Не позднее 09.09.2020 Кузнецов Д.И. предоставил в инспекцию ФНС по Октябрьскому району г. Самары письменные возражения на акт налоговой проверки № 2322 от 10.08.2020, в которых приведены обоснования требований заявленной к возмещению ООО «Интер Сервис» суммы налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года по сделке с ООО «ИЗНМ».

16.04.2021 по результатам рассмотрения возражения на акт налоговой проверки в возмещении налога на добавленную стоимость в размере 438 000 рублей ООО «Интер Сервис» отказано.

В ходе судебного следствия установлено, что в результате проведения камеральной проверки Кузнецовым Д.И. представлены копии документов, подтверждающих право ООО «Интер Сервис» на возмещение НДС из бюджета Российской Федерации: договор поставки продукции № 040 от 15.05.2019 с ООО «ИЗНМ»; спецификация №3 к Договору поставки № 040, заключенному между ООО «ИЗНМ» и ООО «ИС»; спецификация № 4 к Договору поставки № 040, заключенному между ООО «ИЗНМ» и ООО «ИС»; книга покупок за 1 квартал 2020 года; универсальный передаточный документ №1 от 24.01.2020; универсальный передаточный документ №2 от 24.01.2020; товарно-транспортная накладная №23 от 31.01.2020; товарно-транспортная накладная № 2 от 24.01.2020; счет на оплату № 1821 от 26.11.2019; счет на оплату № 2015 от 13.12.2019; платежное поручение № 39 от 22.01.2020; платежное поручение № 12 от 13.01.2020; декларация о соответствии ЕАЭС N RU Д-1Ш.ФЖ17.В.03416/18 от 28.12.2018; паспорт НБ50.00.000 ПС (насос поршневой буровой НБ50 01 № 05) от 01.2020; паспорт НБ50.00.000 ПС (насос поршневой буровой НБ50 01 № 04) от 01.2020; паспорт НБ-125 (насос поршневой НБ-125 № 038) от 12.2019, справка о деловой переписке исх. № 153-06 с приложением.

Кроме того, в материалах дела имеются сообщения АО «Матен Петролеум» и ТОО «Фелкон Ойл Энд Гэс ЛТД» о получении двух насосов НБ50 и насоса НБ-125 и их принятии.

Представленные документы свидетельствуют о наличии у Кузнецова Д.И. между ООО «ИЗНМ» и ООО «ИнтерСервис» осуществления финансово-хозяйственной деятельности и реальности исполнения заключённых от имени данных обществ гражданско-правовых сделок.

Таким образом, довод обвинения о том, что у Кузнецова Д.И. имелся умысел на хищение чужого имущества путём обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, при подаче заявления на получение налогового вычета за 1 квартал 2020 года, носит предположительный характер.

В материалах дела отсутствуют объективные доказательства того, что Кузнецов Д.И. имел умысел на хищение чужого имущества путём обмана, то есть на мошенничество. Выполнение Кузнецовым Д.И. договорных обязательств подтверждается как материалами дела, так и показаниями свидетелей. Все последующие правоотношения между Кузнецовым Д.И. и ООО «ИЗНМ», а в дальнейшем между Кузнецовым Д.И. и АО «Матен Петролеум», ТОО «Фелкон Ойл Энд Гэс ЛТД» регулируются нормами Гражданского кодекса РФ.

По договору поставки продукции № 040 от 15.05.2019, заключенному между ООО «ИЗНМ» и ООО «Интер Сервис» была выполнена поставка товара - двух насосов НБ50 и насоса НБ-125, согласно сообщений АО «Матен Петролеум» и ТОО «Фелкон Ойл Энд Гэс ЛТД» товар поставлен и соответствовал запрашиваемым характеристикам, претензий по качеству товара к Кузнецову Д.И. не было. Оплата товара по договору поставки продукции № 040 от 15.05.2019 на счет ООО «ИЗНМ» была выполнена Кузнецовым Д.И., что подтверждается выпиской по счету о поступлении на расчетный счет ООО «ИЗНМ» денежных средств двумя платежами в декабре 2019 года и в январе 2020 года (т.1 л.д.209-240), а также платежными поручениями.

Как следует из показаний свидетеля А между ООО «ИнтерСервис» и ООО «ИЗНМ» заключался договор поставки продукции №040 от 15 мая 2019 года, производились платежи по договору в пользу ООО «ИЗНМ», а в книге покупок были отражены сведения о поступлении покупок от указанной организации на суммы 1 348 000 рублей и 1 280 000 рублей, она составляла товарно-транспортные накладные, подписав их лично, у начальника ПТО Г и генерального директора Кузнецова Д.И.

Доводы обвинения о том, что отгрузка товара должна быть осуществлена в день составления товарно-транспортной накладной, и груз должен быть сдан и принят должностным действующим лицом организации, которое фактически осуществляло отгрузку, перевозку и прием товара, данным лицом являлся начальник ПТО Г который и должен был фактически находиться в г.Ижевске в день отгрузки товара, не свидетельствуют о создании видимости финансово-хозяйственной деятельности и реальности исполнения заключённых гражданско-правовых сделок, поскольку факт подписания товарно-транспортных накладных, то есть факт существования сделки, подтвердил свидетель Г

Свидетель Н. также подтвердил, что в 2019 году ООО «ИнтерСервис» принимало участие в тендерах ТОО «Фэлкон Ойл Энд Гэс ЛТД» и ООО «Матен Петролеум» на поставку буровых поршневых насосов, оформлением занимался Кузнецов Д.И.

Вопреки доводам стороны обвинения, факт перевозки насосов подтверждается показаниями свидетеля Ф который подтвердил, что работая в ТОО СК «Авто Трейд» водителем на транспортном средстве марки «ДАФ» с государственным регистрационным знаком 089YX07, 5 - 6 февраля 2020 года по поручению руководителя осуществлял перевозку трёх насосов с сопроводительными документами из г.Ижевска в г.Уральск Республики Казахстан.

Кроме того, согласно материалов дела в томе 4 л.д.6-42 имеется распечатка системы взимания платы Платон, согласно которой зафиксированы факты проезда ТС государственным регистрационным знаком 089 YX 07 из Самарской области через Республику Татарстан в Республику Удмуртия по трассе М7 «Волга» в период с 01.02 по 05.02.2020 и обратно из Республики Удмуртия через Республику Татарстан 05.02.2020 (л.д.32), что согласуется с информацией ТОО СК «Авто Трейд» и копией заявки на перевозку от 03.02.2020 г., исходя из которых по заказу ТОО «El-aman 2016» водителем Ф 05.02.2020 года на заводе ООО «ИЗНМ», расположенном в г. Ижевске по адресу: ул. Азина, 1, была осуществлена погрузка насосов для последующей доставки в г. Уральск (т.4, л.д.110-11 Г), а также согласуется с показаниями Кузнецова Д.И., данными в ходе судебного разбирательства, о том, что договор на перевозку насосов им был заключен с ТОО «El-aman 2016», а фактическим исполнителем являлось ТОО СК «Авто Трейд» в лице водителя Ф

Ссылка стороны обвинения на показания свидетелей Ш И., Р не опровергают выводы о невиновности Кузнецова Д.И., а лишь констатируют факт того, что в 2020 году перевозку насосов не осуществляли.

Таким образом, факт доставки груза в Республику Казахстан подтверждается водителем Ф Доводы обвинения о том, что товарно-транспортные накладные, в которых указаны сведения о водителе И и ИП Р не соответствуют действительности, не опровергают позицию защиты о доставке груза и реальности исполнения договора поставки, а равно не свидетельствуют о создании между ООО «ИЗНМ» и ООО «ИнтерСервис» видимости осуществления финансово-хозяйственной деятельности и реальности исполнения заключённых от имени данных обществ гражданско-правовых сделок.

Доводы обвинения о том, что ООО «ИЗНМ» было зарегистрировано лишь номинально, фактически не имело имущества и трудовых ресурсов, а договор поставки продукции (буровых насосов) № 040 от 15 мая 2019 года Б действовавшим от имени ООО «ИЗНМ», не заключался, в ходе проведения налоговым органом камеральной проверки установлено, что ООО «ИЗНМ» имеет признаки «транзитной» организации, представило налоговую отчётность с «нулевыми» показателями, с 18 декабря 2020 года находится в статусе ликвидации, не свидетельствуют об осведомленности о данном факте Кузнецова Д.И. и сам факт номинального создания ООО «ИЗНМ» не опровергают выводы суда апелляционной инстанции о невиновности Кузнецова Д.И.

Ссылка стороны обвинения на показания свидетеля Б о том, что при его помощи на П была зарегистрирована организация ООО «ИЗНМ» номинально, так как фактически он не являлся директором и учредителем, а числился заместителем директора, о том, что им не заключался договор поставки продукции № 040 от 15 мая 2019 года на поставку буровых насосов, согласно спецификации, подпись в договоре, спецификациях, УПД, товарной накладной, в акте сверки с ООО «ИнтерСервис» не его, а также на показания свидетелей П П С а равно на заключение эксперта № 4/190 от ДД.ММ.ГГГГ о том, что подписи, выполненные от имени Б расположенные на 5-м листе в договоре поставки продукции № 040 от 15 мая 2019 года, спецификации № 3 к Договору № 040, спецификации № 4 к Договору № 040, счете-фактуре № 1 от 24 января 2020 года и счете-фактуре № 2 от 24 января 2020 года выполнены, вероятно, не Б а другим лицом, не свидетельствуют о том, что Кузнецов Д.И., подписывая договор поставки продукции №040 от 15 мая 2019 года был осведомлен о данных фактах.

Доказательств, подтверждающих участие Кузнецова Д.И. в деятельности ООО «ИЗНМ» либо его влияние на принимаемые ООО «ИЗНМ» решения стороной обвинения не представлено, заключенный между ООО «ИЗНМ» и ООО «ИнтерСервис» договор поставки продукции № 040 от 15.05.2019 недействительным или ничтожным в судебном порядке не признавался. В ходе судебного следствия в суде апелляционной инстанции исследована выписка из лицевого счета № 40702810428000002073 ООО «ИЗНМ» за период с 01.12.2019 по 31.12.2020 в «Россельхозбанке» о движении денежных средств Общества, согласно которой, имеются сведения о поступлении на счет ООО ИЗНМ денежных средств по договору поставки продукции № 040 от 15.05.2019.

Кроме того, согласно показаниям начальника группы безопасности ПАО «Ижнефтемаш» Ч за период 2017-2019 г.г. неоднократно поступала информация о продаже аналогичных изделий, выпускаемых ПАО «Ижнефтемаш» со сходным логотипом (неоригинальной продукции), что также подтверждается сведениями о создании в сети Интернет сайта со сходным логотипом «ИЖНЕФТЕМАШ» и перепиской Кузнецова Д.И. (т.1 л.д.28-29, 97-101) с представителем – менеджером отдела продаж И, вместе с тем, данные доказательства не опровергают выводы суда апелляционной инстанции об осуществлении финансово-хозяйственной деятельности и реальности исполнения заключённой со стороны Кузнецова Д.И. гражданско-правовой сделки, который добросовестно выстраивал взаимоотношения с контрагентом, ведя переписку и согласовывая условия сделки, получая от контрагента документы, в том числе декларации и паспорта на насосы, которые были предоставлены в налоговый орган.

Приводя в обоснование виновности ФИО1 показания свидетелей Б., Е о том, что в налоговый орган декларации соответствия на поставляемую продукцию ООО «ИЗНМ» был указан ОГРН: 1187746970850, соответствующий другому юридическому лицу, а согласно предоставленным паспортам насосов предприятием-изготовителем этой продукции является ООО «Ижнефтемаш» без указания
идентификационных признаков организации, в книгах покупок ООО
«ИЗНМ» ИНН 1832144246 контрагент с наименованием завода-
изготовителя ООО «Ижнефтемаш» не установлен, само ООО «ИЗНМ»
ИНН 1832144246 не может быть производителем насосов, а ПАО
«Ижнефтемаш»    ИНН 1835012826 в адрес ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246 указанные насосы не реализовывало и с ООО «ИнтерСервис» не имело финансово-хозяйственных отношений в инкриминируемый период времени, сторона обвинения не обосновала, каким образом предполагаемое использование в деловом обороте чужого товарного знака влияет на выводы о виновности осужденного в инкриминированном ему покушении на мошенничество.

Кроме того, в ходе судебного следствия в суде апелляционной инстанции представлен ответ Межрайонной ИФНС России №21 по Самарской области о результатах камеральных проверок налоговых деклараций по НДС за 2,3 кварталы 2019г., согласно которого Е были заявлены налоговые вычеты за 2 квартал 2019г. к возмещению НДС по взаимоотношениям с контрагентом ООО «ИЗНМ», по нему было принято решение о возмещении суммы налога по контрагенту ООО «ИЗНМ», что также подтвердили в суде апелляционной инстанции свидетели Б., Л и оправданный ФИО1, который неоднократно пояснял, что его Общество сотрудничало с ООО ИЗНМ и по другим сделкам, по которым он также обращался в налоговый орган о возмещении НДС и ему возмещался НДС, что также ему давало основания полагать, что ООО «ИЗНМ» действительно осуществляло хозяйственную деятельность.

Ссылка стороны обвинения на показания свидетелей Б., Л Е том, что в ходе проверки деклараций за 2 квартал 2019 и 3 квартал 2019г., поданных Кузнецовым Д.И. по контрагенту ООО «ИЗНМ» было выявлено, что ООО «ИЗНМ» имеет признаки «транзитной» организации, поскольку у этого юридического лица отсутствовали перечисления по счетам, характеризующие ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности, отсутствовала численность персонала, организация не являлась источником уплаты НДС в бюджет, в связи с чем, с Кузнецовым Д.И. была проведена рабочая встреча, на которой сообщено, что организация ООО «ИЗНМ» обладает признаками «транзитной» организации, о чем Кузнецов Д.И. был уведомлен в ходе проведенной комиссии 11.03.2020г., не опровергает позицию Кузнецова Д.И. о праве, в соответствии с НК РФ, подать заявление на возмещение НДС за 1 квартал 2020 года, поскольку договор поставки продукции № 040 от 15.05.2019, заключенный между ООО «ИЗНМ» и ООО «ИнтерСервис» был исполнен, насосы были поставлены, денежные средства за товар поступили на счет ООО «ИЗНМ», то есть велась реальная хозяйственная деятельность.

Кроме того, как пояснил Л. суду апелляционной инстанции в рамках 2020 года инспекцией проводились дальнейшие контрольные мероприятия в отношении ООО «ИЗНМ», в декабре 2020 года было подано заявление руководителем ООО «ИЗНМ» о ликвидации общества и 16.04.2021 года было вынесено заместителем начальника инспекции ИНФС России по Октябрьскому району решение №2 об отказе в возмещении суммы НДС в размере 428000 рублей. Что также подтверждается показаниями К о том, что на протяжении 2020 года действительно проводились контрольные мероприятия, им, на решения налоговой инспекции подавались возражения относительно отказа возмещения, поскольку он полагал ООО «ИЗНМ» являлась действующей организацией и только после того, как руководитель ООО «ИЗНМ» обратился с заявлением о ликвидации общества, он подал уточненную декларацию, которым исключил возмещение НДС по контрагенту ООО «ИЗНМ», поскольку Обществом подана нулевая декларация.

Доводы обвинения о том, что налоговые вычеты, которые были произведены за 2 квартал 2019г. Кузнецову Д.И. по контрагенту ООО «ИЗНМ», после проверок в 2021 году удержаны, не свидетельствуют об отсутствии у Кузнецова Д.И. права на обращение с заявлением о возмещении НДС за 1 квартал 2020 года, поскольку на протяжении 2020 года проводились проверки, что подтверждается не только показаниями Лаврентьева А.О., но и возражениями и пояснениями с которыми Кузнецов Д.И. обращался в налоговую инспекцию и, воспользовавшись своим правом налогоплательщика, отстаивал свою позицию о праве обращения с заявлением о возмещении НДС за 1 квартал 2020 года.

Доводы обвинения о том, что ДД.ММ.ГГГГ ООО «ИЗНМ» ИНН 1832144246 представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020 года с «нулевыми» показателями, не подтверждает отсутствие факта поставки товара в адрес ООО «ИнтерСервис» от ООО «ИЗНМ», отраженного в книге покупок ООО «ИнтерСервис».

Согласно требованиям ч. 2 ст. 14 УПК РФ бремя доказанности обвинения и опровержения доводов, приводимых в защиту обвиняемого, лежит на стороне обвинения.

Показания Кузнецова Д.И. о реальном характере договора поставки, о том, что по договору поставки продукции №040 от 15.05.2019, заключенному между ООО «ИЗНМ» и ООО «Интер Сервис» была выполнена поставка товара - двух насосов НБ50 и насоса НБ-125, согласно сообщений АО «Матен Петролеум» и ТОО «Фелкон Ойл Энд Гэс ЛТД» товар поставлен и соответствовал запрашиваемым характеристикам, претензий по качеству товара к Кузнецову Д.И. не было, оплата товара по договору поставки продукции № 040 от 15.05.2019 на счет ООО «ИЗНМ» была произведена Кузнецовым Д.И., ничем не опровергнуты. Объективных и достоверных доказательств того, что была создана видимость осуществлений финансово-хозяйственной деятельности между ООО «ИЗНМ» и ООО «Интер Сервис» и исполнения заключенных от имени данных обществ гражданско-правовых сделок, о том, что Кузнецов Д.И. включил в налоговую декларацию за 1 квартал 2020 года заведомо ложные сведения о возникшем у ООО «ИнтерСервис» праве на возмещение НДС из бюджета Российской Федерации, суду не представлено, а, следовательно, данный факт является предположением стороны обвинения.

Как следует из описания органами предварительного расследования преступного деяния, предметом хищения, в покушении на совершение которого обвиняется Кузнецов Д.И., являются денежные средства, принадлежащие федеральному бюджету. Учитывая, что субъективная сторона преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ, заключается в прямом умысле и корыстной цели, в намерении безвозмездно получить чужое имущество путем представления заведомо ложных и (или) недостоверных сведений, а при мошенничестве в момент завладения чужим имуществом, виновный не собирался его возвращать или компенсировать, то есть получает его безвозмездно, принимая во внимание, что в результате исполнения договора поставки, денежные средства за поставляемый товар – два насоса НБ-50 и один насос НБ-125, были переведены на расчетный счет ООО «ИЗНМ», что подтверждается платежными поручения, оплаченными счет-фактурами и выпиской по движению средств на расчетном счете ООО «ИЗНМ» о поступлении денежных средств в размере 1 348 000 рублей и 1 280 000 рублей, а также в книге покупок были отражены сведения о поступлении покупок от ООО «ИЗНМ», насосы были поставлены, что подтверждается сообщениями АО «Матен Петролеум» и ТОО «Фелкон Ойл Энд Гэс ЛТД» о поставке товара, судебная коллегия приходит к выводу, что у Кузнецова Д.И. возникло право на возмещение НДС из бюджета Российской Федерации за 1 квартал 2020 года, в соответствии со ст.ст.171, 172, 176 НК РФ, поэтому в действиях Кузнецова Д.И. отсутствует состав инкриминируемого преступления, а именно покушения на хищение чужого имущества путём обмана, лицом с использованием своего служебного положения, в крупном размере.

Таким образом, исследованные доказательства как каждое в отдельности, так и их совокупность не свидетельствуют о совершении Кузнецовым Д.И. преступления, предусмотренного ч.3 ст.30 ч.3 ст.159 УК РФ. Напротив, приведённые доказательства свидетельствуют об отсутствии в его действиях состава инкриминированного преступления, так как подтверждения умышленного характера его действий, направленных на незаконное завладение денежными средствами, не имеется.

При таких обстоятельствах судебная коллегия приходит к выводу о том, что Кузнецова Д.И. следует оправдать по предъявленному обвинению на основании п. 3 ч. 2 ст. 302 УПК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 134 УПК РФ за Кузнецовым Д.И. следует признать право на реабилитацию, а также отменить ему меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, а апелляционную жалобу защитника – адвоката Власова М.Е. удовлетворить.

Вопрос о вещественных доказательствах судебная коллегия разрешает в соответствии с требованиями ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 389.13 – 389.20, 389.23, 389.28, 389.33 УПК РФ, судебная коллегия

ПРИГОВОРИЛА:

Приговор Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Кузнецова Д.И. отменить.

Признать Кузнецова Д.И. невиновным в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.30 ч.3 ст.159 УК РФ, и оправдать его на основании п.3 ч.2 ст.302 УПК РФ в связи с отсутствием в его деянии состава преступления.

Меру пресечения ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении – отменить.

Признать за Кузнецовым Д.И. право на реабилитацию, включающую в себя право на возмещение имущественного вреда, устранение последствий морального вреда и восстановление в трудовых, пенсионных, жилищных и иных правах, разъяснив ему право обратиться по вопросу о возмещении вреда, связанного с уголовным преследованием, на основании и в порядке, установленном главой 18 УПК РФ.

Вещественные доказательства по уголовному делу:

- документы, хранящиеся в материалах уголовного дела в томе 1 л.д.48-49, 118-124, 160, 164-240; в томе 2 л.д.4-28, 41, 63-84, 201-213, 216-251; в томе 3 л.д.57, 74, 83, 107-118, 119, 120, 184-188, 195, 199, 206-207; в томе 4 л.д.218-238 - хранить в материалах уголовного дела;

- сотовый телефон марки «SAMSUNG S8» IMEI 355258098746733/01, хранящийся у законного владельца Бородина Е.А. – оставить владельцу по вступлению приговора в законную силу.

Апелляционную жалобу адвоката Власова М.Е. – удовлетворить.

Апелляционный приговор может быть обжалован в Шестой кассационный суд общей юрисдикции в соответствии с требованиями главы 47.1 УПК РФ через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вынесения, и оправданный вправе ходатайствовать об участии в рассмотрении дела судом кассационной инстанции.

Председательствующий

Судьи