Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1076/2023 ~ М-959/2023 от 07.08.2023

Мотивированное решение изготовлено 26 октября 2023 г.

Дело № 2-1076/2023

УИД 83RS0001-01-2023-001166-17

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Нарьян-Мар                            19 октября 2023 г.

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Распопина В.В.,

при секретаре Майнусове П.З.,

с участием ответчика Гавриловой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Гавриловой Валентине Николаевне о взыскании излишне возвращенной суммы налога в связи с неправомерно заявленным имущественным налоговым вычетом,

установил:

    Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с исковым заявлением к Гавриловой В.Н. о взыскании излишне возвращенной суммы налога в связи с неправомерно заявленным имущественным налоговым вычетом.

Требования мотивирует тем, что ответчиком на основании представленных деклараций за 2020 и 2021 годы заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> размере 2 638 135 рублей 84 копеек, а именно за 2018 го -638 135 рублей 84 копеек, за 2019 год – 756 179 рублей 78 копеек, за 2020 год – 887 044 рублей 04 копейки, за 2021 год – 356 776 рублей 18 копеек. По результатам камеральных проверок подтверждено право ответчика на получение имущественного налогового вычета. Вместе с тем, сумма предоставленного налогового вычета превышает установленный п.п.3 п.1 ст.220 НК РФ, излишне выплаченная ответчику сумма составляет 82 957 рублей 66 копеек. Указанная сумма является неосновательным обогащением ответчика и подлежит взысканию.

Представитель истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просит рассмотреть дело без своего участия.

Ответчик в судебном заседании с требованиями не согласился, указав, что с учетом заявленных процентов по ипотечному договору переплата возвращенных сумм НДФЛ в связи с предоставлением налогового вычета не возникла. Более того, ей предоставлен налоговый вычет за последующие годы.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие представителя истца.

Заслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст.1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Статьей 1109 ГК РФ предусмотрено, что не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения: имущество, переданное во исполнение обязательства до наступления срока исполнения, если обязательством не предусмотрено иное; имущество, переданное во исполнение обязательства по истечении срока исковой давности; заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки; денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 24 марта 2017 г. № 9-П, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, но и не исключает возможность обратиться в этих целях к общим механизмам, направленным на обеспечение как полноты и своевременности исполнения налогоплательщиками возложенных на них налоговых обязанностей, так и соблюдения налоговыми органами, составляющими централизованную систему, законодательства о налогах и сборах.

Получение налогоплательщиком налогового вычета при отсутствии для этого законных оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков.

Содержащееся в гл. 60 Гражданского кодекса Российской Федерации правовое регулирование обязательств вследствие неосновательного обогащения, предусматривающее в рамках его ст. 1102 возложение на лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретателя) за счет другого лица (потерпевшего), обязанности возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 данного Кодекса (п. 1), а также применение соответствующих правил независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (п. 2), по существу, представляет собой конкретизированное нормативное выражение лежащих в основе российского конституционного правопорядка общеправовых принципов равенства и справедливости в их взаимосвязи с получившим закрепление в Конституции Российской Федерации требованием о недопустимости осуществления прав и свобод человека и гражданина с нарушением прав и свобод других лиц (ст. 17, ч. 3).

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу ст.220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей.

Подпунктами 3, 4 пункта 1 ст.220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов, если иное не предусмотрено пунктом 8.1 настоящей статьи.

Судом установлено, что Гавриловой В.Н. по договору купли-продажи от 19.04.2018 приобретено жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, стоимостью 2 900 000 рублей. Право собственности на жилое помещение оформлено ответчиком 24.04.2018.

Для целей приобретения жилого помещения между Гавриловой В.Н. и ПАО «Сбербанк России» заключен кредитный договор по продукту «Приобретение готового жилья» на сумму 2 900 000 рублей под 9% годовых сроком на 240 месяцев.

По состоянию на 16.09.2023 Гариловой В.Н. уплачены проценты на сумму 1 094 805 рублей 93 копеек.

Гавриловой В.Н. в налоговый орган предоставлены налоговые декларации, где заявлен налоговый вычет: за 2018 год - 638 135 рублей 84 копеек (на строительство или приобретение объекта), за 2019 год – 756 179 рублей 78 копеек (на строительство или приобретение объекта), за 2020 год – 887 044 рублей 04 копейки (на строительство или приобретение объекта), за 2021 год – 356 776 рублей 18 копеек (на строительство или приобретение объекта), то есть всего за спорный период в размере 2 638 135 рублей 84 копеек.

При таких обстоятельствах, с учетом установленного предельного размера налогового вычета на приобретение (строительство) жилого помещения в размере 2 000 000 рублей, ответчику неправомерно предоставлен имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 ст.220 НК РФ на сумму 638 135 рублей 84 копейки (281359 рублей 66 копеек – за 2020 год, 356 776 рублей 18 копеек – за 2021 год).

Таким образом, излишне выплаченная налогоплательщику сумма составила 82 957 рублей 66 копеек, что является неосновательным обогащением ответчика.

С учетом даты подачи налоговых деклараций за 2020 и 2021 годы за которые неверно произведен возврат налога и даты выплаты денежных средств ответчику, срок исковой давности истцом не пропущен.

Факт заявления социального налогового вычета и вычета в связи с уплатной процентов по кредитному договору, заключенному в целях приобретения жилого помещения правового значения не имеет, законность предоставления указанных налоговых вычетов в судебном заседании истцом не оспаривается. В рассматриваемом споре судом установлен факт излишнего предоставления налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 ст.220 НК РФ.

С учетом изложенного, требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 РФ, суд

решил:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

    ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░░ №) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░░ 2901130440) ░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 82 957 ░░░░░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░) 66 ░░░░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░-░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░            ░░░░░░░                    ░.░. ░░░░░░░░