Судебный акт #1 (Определение) по делу № 12-204/2022 от 11.01.2022

Дело № (12-201/2022;

12-202/2022;12-203/2022;

12-204/2022;12-205/2022)

59RS0№-27

РЕШЕНИЕ

<адрес>                                  25 апреля 2022 года

Судья Свердловского районного суда <адрес> Анищенко Т.В.,

при секретаре ФИО12,

с участием защитника ФИО13,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу президента ООО «Грузовая компания «СФЕРА» ФИО1 на постановления исполняющего обязанности начальника ИФНС России по <адрес>, советника государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО14 № от 21.10.2021г., № от 21.10.2021г., № от 21.10.2021г., № от 21.10.2021г., № от 21.10.2021г., № от ДД.ММ.ГГГГ,

У С Т А Н О В И Л:

постановлением исполняющего обязанности начальника ИФНС России по <адрес>, советника государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО14 № от 21.10.2021г. должностное лицо президент ООО «Грузовая компания «СФЕРА» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

     Постановлением исполняющего обязанности начальника ИФНС России по <адрес>, советника государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО14 № от 21.10.2021г. должностное лицо президент ООО «Грузовая компания «СФЕРА» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

    Постановлением исполняющего обязанности начальника ИФНС России по <адрес>, советника государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО14 № от 21.10.2021г. должностное лицо президент ООО «Грузовая компания «СФЕРА» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Постановлением исполняющего обязанности начальника ИФНС России по <адрес>, советника государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО14 № от 21.10.2021г. должностное лицо президент ООО «Грузовая компания «СФЕРА» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, ей назначено административное наказание в виде предупреждения.

     Постановлением исполняющего обязанности начальника ИФНС России по <адрес>, советника государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО14 № от 21.10.2021г. должностное лицо президент ООО «Грузовая компания «СФЕРА» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

    Постановлением исполняющего обязанности начальника ИФНС России по <адрес>, советника государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО14 № от 21.10.2021г. должностное лицо президент ООО «Грузовая компания «СФЕРА» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Не согласившись с указанными постановлениями, президент ООО «Грузовая компания «СФЕРА» ФИО1 обратилась в Свердловский районный суд <адрес> с жалобой, в которых просит постановления признать незаконными и отменить. В обоснование жалобы указала, что вину признает, нарушение имело место только лишь в связи с тем, что база, на которой работали указанные лица, находится вдалеке от отделений банков, выдавая заработную плату по ведомости и декларируя такую выдачу, общество не преследовало цель уклониться от валютного контроля, а лишь пыталось обеспечить право работников на получение заработной платы. При этом просила объединить указанные постановления, вынесенные административным органом в одно производство с учетом требований ч.2 ст. 4.4 КоАП РФ просит, заменить наказание на предупреждение. Дело об административном правонарушении не содержит сведений о том, что ФИО1 ранее привлекалась к административной ответственности, суждения административного органа о совершении ФИО1 аналогичных правонарушений являются не состоятельными, указанные правонарушения выявлены одновременно и описаны в одном акте налогового органа. Просит признать также в качестве смягчающего обстоятельства совершение правонарушения впервые, в период действия противовирусных ограничений, сложное материальное положение Общества. Кроме того, Общество является субъектом малого предпринимательства.

    Определением судьи Свердловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дела об административных правонарушениях, предусмотренных ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, в отношении президента ООО «Грузовая компания «СФЕРА» ФИО1, о её привлечении к административной ответственности за правонарушения, предусмотренные ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, постановлениями № от 21.10.2021г., № от 21.10.2021г., № от 21.10.2021г., № от 21.10.2021г., № от 21.10.2021г., № от ДД.ММ.ГГГГ, были объединены в одно производство, в соответствии с требованиями ч.5 ст.4.4 КоАП РФ.

Заявитель в суд не явилась, извещена надлежащим образом, поэтому дело может быть рассмотрено без его участия.

Защитник в судебном заседании доводы жалобы поддерживал.

Изучив доводы жалобы и материалы дела об административном правонарушении полно и всесторонне, заслушав защитника, судья приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.15.25 КоАП РФ в редакции, действовавшей на дату совершения административных правонарушений, осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определены Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», в пп. «а» п.7 ч.1 ст.1 которого нерезидентами признаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с п.п. «а» и «б» п.6 данной статьи.

Подпункт «б» п.6 ч.1 ст.1 названного Федерального закона резидентами признает постоянно проживающих в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства.

Валютной операцией признается, в том числе приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа (пп. «б» п.9 ч.1 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №173-ФЗ).

Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств (ч.2 ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ).

Как следует из материалов дел, при проведении документарной проверки по поручению заместителя начальника ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № соблюдения валютного законодательства Российской Федерации за 2019 и 2020 годы ООО «Грузовая компания «СФЕРА» установлено, что обществом были выплачены из кассы юридического лица наличные денежные средства, минуя банковские счета в уполномоченных банках сотрудникам – нерезидентам, гражданам Республики Узбекистана, а именно: ФИО2, по трудовому договору от № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 100616,41 рублей, согласно платежным ведомостям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; ФИО3 по трудовому договору от № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 13347,36 рублей, согласно платежным ведомостям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; ФИО4 по трудовому договору от № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 42902,09 рублей, согласно платежным ведомостям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; ФИО5, по трудовому договору от № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 42902,09 рублей, согласно платежным ведомостям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; ФИО6 угли, по трудовому договору от № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 100616,41 рублей, согласно платежным ведомостям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; ФИО7 по трудовому договору от № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 100616,41 рублей, согласно платежным ведомостям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; ФИО8 по трудовому договору от № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 19327,89 рублей, согласно платежным ведомостям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленным на запрос налогового органа из УВМ ГУ МВД России по <адрес> сведениям, у иностранных граждан ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО2, ФИО6 угли, ФИО7, ФИО8 в период с ДД.ММ.ГГГГ и на момент предоставления сведений, вид на жительство в Российской Федерации, а также паспорт Гражданина РФ отсутствовал.

Указанные нарушения зафиксированы в акте № от ДД.ММ.ГГГГ проверки соблюдения валютного законодательства.

Нарушение ч.2 ст.14 названного Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №173-ФЗ, послужило основанием для составления в отношении президента ООО «Грузовая компания «СФЕРА» ФИО1 протоколов об административном правонарушении по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ и привлечения ее, с учетом положений ст.2.4 КоАП РФ, и примечания к ней, к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Указанные обстоятельства подтверждены следующими доказательствами: протоколами № от 21.10.2021г., № от 21.10.2021г., № от 21.10.2021г., № от 21.10.2021г., № от 21.10.2021г., № от ДД.ММ.ГГГГ об административных правонарушениях, платежными ведомостями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, трудовыми договорами, а именно: трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ заключенного с ФИО4, трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО5, трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2, трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО9 угли, трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО10, трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО8, информацией ГУ МВД России по <адрес>, иными материалами дела, получившими оценку с точки зрения их относимости, допустимости и достаточности, по правилам ст.26.11 КоАП РФ.

Обстоятельства нарушения требований валютного законодательства стороной защиты не оспариваются.

Российская организация вправе выплачивать заработную плату в рублях из кассы (без использования банковских счетов) работнику-иностранцу, постоянно проживающему в России на основании вида на жительство, поскольку в данном случае такая операция не является валютной. Выплата заработной платы работнику – иностранному гражданину, не имеющему вида на жительство в России, временно пребывающему в Российской Федерации, признается валютной операцией (пп. «а» п.7, п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №173-ФЗ, абз. 14 п. 1 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»). В этом случае расчеты с таким работником-нерезидентом необходимо производить только в безналичном порядке (ч.2 ст. 14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №173-ФЗ. При этом ч.2 названной статьи в редакции, действовавшей в юридически значимый период, предусмотрен исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках. Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

При таком положении заработная плата иностранному работнику может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковский счет, открытый работодателем в уполномоченном банке, а выплата же зарплаты наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией.

В соответствии с абз.5 ст.11 Трудового кодекса Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено Федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

Поскольку, рассматриваемом случае работники являлись гражданами иностранного государства - нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Федерального закона ДД.ММ.ГГГГ №173-ФЗ, то есть при выдаче обществом иностранным работникам заработной платы применению подлежала специальная норма названного Федерального закона.

Доказательств наличия объективных препятствий для соблюдения в ООО «Грузовая компания «СФЕРА» запретов и ограничений, предусмотренных нормами валютного законодательства, принятия ФИО1 как руководителем юридического лица всех необходимых и своевременных мер, направленных на соблюдение требований валютного законодательства при осуществлении расчетов с работниками – иностранными гражданами - нерезидентами, а также на недопущение совершения правонарушения, не представлено.

Согласно ст.2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Процессуальных нарушений в ходе производства по делам об административных правонарушениях не допущено.

Постановления о привлечении ФИО1 вынесены в пределах установленного для данной категории дел срока давности привлечения к административной ответственности.

Вместе с тем, Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 70-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях», вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в ст.4.4 КоАП РФ были внесены изменения. Названная статья дополнена частями 5 и 6, часть 1 названной статьи действует в следующей редакции: «При совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение, за исключением случаев, предусмотренных частями 5 и 6 настоящей статьи».

В соответствии с ч. 5 ст. 4.4 КоАП РФ в случае, если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения.

В силу ч.2 ст.1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Нарушения, послужившие основанием для привлечения ФИО1 к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, были выявлены государственным налоговым инспектором в ходе одной документарной проверки, выразившиеся в нарушении требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, следовательно, ФИО1, совершив шесть правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, выявленные в ходе одного контрольного мероприятия, подлежит привлечению к административной ответственности с назначением административного наказания по правилам ч. 5 ст. 4.4 КоАП РФ в пределах санкции ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, как за совершение одного административного правонарушения.

В связи с изложенным состоявшиеся по делам об административных правонарушениях акты подлежат изменению путем назначения ФИО1 административного наказания, с учетом требований ч. 5 ст. 4.4 КоАП РФ.

Кроме того, президент ООО «Грузовая компания «СФЕРА» ФИО1 ООО «Областная продовольственная компания» свою вину в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ не оспаривает, однако не согласна с назначенным наказанием в виде административного штрафа.

В силу ст. 3.4 КоАП РФ административное наказание в виде предупреждения является мерой административного наказания, выраженной в официальном порицании физического или юридического лица.

В соответствии с ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ административное наказание в виде предупреждения устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Доказательства, что президент ООО «Грузовая компания «СФЕРА» ФИО1 ранее привлекалась к административной ответственности за нарушение валютного законодательства, в материалах дела отсутствуют, также как и отсутствуют обстоятельства, предусмотренные ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ.

Принимая во внимание вышеизложенное, обстоятельства совершения президентом ООО «Грузовая компания «СФЕРА» ФИО1 административного правонарушения, характер данного правонарушения, совершение правонарушения впервые, признание вины, а также тот факт, что постановлением № от 21.10.2021г. ФИО1 при первом рассмотрении дела было назначено административное наказание в виде предупреждения, судья приходит к выводу, что считает возможным назначить ей по всем выявленным фактам нарушения валютного законодательства одно наказание в виде предупреждения.

Других существенных нарушений процессуальных требований, не позволивших полно, всесторонне и объективно рассмотреть дело, допущено не было.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 30.6, 30.7 ч.1 п. п.3 Кодекса об административных правонарушениях РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Постановления исполняющего обязанности начальника ИФНС России по <адрес>, советника государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО14 № от 21.10.2021г., № от 21.10.2021г., № от 21.10.2021г., № от 21.10.2021г., № от 21.10.2021г., № от ДД.ММ.ГГГГ по делам об административных правонарушениях, предусмотренных ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении президента ООО «Грузовая компания «СФЕРА» ФИО1, изменить.

Назначить ФИО1 ФИО1 по делам об административных правонарушениях, предусмотренных ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде предупреждения.

Решение в течение 10 дней со дня получения копии может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Свердловский районный суд <адрес>.

Судья:                                Т.В. Анищенко