Судебный акт #1 (Постановление) по делу № 1-394/2022 от 14.10.2022

№1-394/2022

УИД 21RS0025-01-2022-007210-92

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

о прекращении уголовного дела

24 ноября 2022 года                          г. Чебоксары

Московский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Курышева С.Г.,

с участием государственного обвинителя – помощника прокурора Московского района г.Чебоксары А.М.С.,

подсудимого Е.О.Г.,

его защитника - адвоката М.А.А., представившего удостоверение № и ордер №-с от ДД.ММ.ГГГГ,

при секретаре судебного заседания Н.М.В.,

рассмотрев материалы уголовного дела в отношении

Е.О.Г., <личные данные>, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее – УК РФ),

УСТАНОВИЛ:

Е.О.Г. органами предварительного следствия обвиняется в следующем.

Так, Е.О.Г. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя по адресу: <адрес>, и с указанного времени состоит на налоговом учете с идентификационным номером № в Инспекции федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее - ИФНС России по г.Чебоксары), расположенной по адресу: <адрес>.

В силу требований ст.ст. 6, 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ
«О бухгалтерском учете» Е.О.Г. является ответственным за организацию ведения бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, а также за своевременную и полную уплату налогов
в бюджет.

В период с 01.01.2018 по 31.12.2018 Е.О.Г. наряду с применением специального налогового режима - упрощенная система налогообложения
(далее по тексту – УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные
на величину расходов», являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту – ЕНВД),
а с 01.01.2019 Е.О.Г. являлся плательщиком ЕНВД.

В период с 01.01.2018 по 31.12.2019 Е.О.Г. в целях уплаты в бюджет налогов в минимальном размере неправомерно применял ЕНВД пребывая
в г. Чебоксары по виду деятельности «Торговля розничная скобяными
изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных магазинах», тогда как фактически в указанный период он осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере торговли строительными материалами (фасадными материалами, водосточными трубами, профнастилом, сайдингом, теплыми полами и пр.) по каталогам и образцам через объекты вне стационарной торговой сети, что является нарушением требований главы
26.3 НК РФ «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Однако, несмотря на это, Е.О.Г., заведомо зная, что в связи
с нарушением правил применения ЕНВД доходы, полученные
им от осуществляемого данного вида предпринимательской деятельности
в 2018 году в соответствии со ст.ст. 346.15, 346.18, 346.20, 346.21 НК РФ подлежат налогообложению в соответствии с УСН с объектом
налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», а в 2019 году подлежат налогообложению по общему режиму налогообложения
и в соответствии со ст.ст. 143, 207 НК РФ является плательщиком налога
на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) и налога на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ), умышленно, с целью уклонения
от уплаты налогов, достоверно зная об обязанности правильно исчислять
и своевременно уплачивать законно установленные налоги, и предоставлять
в налоговый орган налоговые декларации, представление которых
в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, в период с 01.01.2018 по 15.10.2020 путем включения
в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2018
год заведомо ложных сведений в части полученного дохода, а также путем непредставления налоговых деклараций по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года
и налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год в ИФНС России по <адрес>, уклонился от уплаты налога, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2018 год
на сумму <данные изъяты> рубля, НДС за 1 квартал 2019 года на сумму <данные изъяты> рубль,
за 2 квартал 2019 года на сумму <данные изъяты> рублей, за 3 квартал 2019 года
на сумму <данные изъяты> рублей, за 4 квартал 2019 года на сумму <данные изъяты> рубля, НДФЛ за 2019 год на сумму <данные изъяты> рубля, а всего уклонился от уплаты налогов на общую сумму <данные изъяты> рубль, что является крупным размером,
при следующих обстоятельствах.

Е.О.Г. в период с 01.01.2018 по 31.12.2019 осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере торговли строительными материалами (фасадными материалами, теплыми полами, кровлей)
по образцам, каталогам через объекты вне стационарной торговой сети в адрес юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц
и в сфере предоставления в субаренду нежилых помещений.

Для осуществления деятельности в сфере торговли строительными материалами (фасадными материалами, теплыми полами, кровлей)
по образцам, каталогам через объекты вне стационарной торговой сети в адрес юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц
Е.О.Г. в период с 01.01.2018 по 31.12.2019 арендовал
у ООО «<данные изъяты>»:

- земельный участок площадью № кв.м. в период с 01.01.2018
по 31.01.2019, а с 01.02.2019 по 31.12.2019 площадью № кв.м., с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, на котором Е.О.Г. возведено одноэтажное
здание с антресолью с одноэтажным пристроем;

- нежилое помещение площадью № кв.м., обозначенное в техническом паспорте под №, расположенное в одноэтажном здании из металлического каркаса, профнастилов с антресолью (литера К) (согласно внутренней
нумерации склада - №) по адресу: <адрес>;

- нежилое помещение площадью № кв.м., обозначенное в техническом паспорте под №, согласно внутренней нумерации №, расположенное
на втором этаже трехэтажного кирпичного здания, по адресу:
<адрес>.

Также для осуществления деятельности в сфере торговли строительными материалами (фасадными материалами, теплыми полами, кровлей)
по образцам, каталогам через объекты вне стационарной торговой сети в адрес юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц
Е.О.Г. в период с 01.01.2018 по 31.12.2019 арендовал
у АО «<данные изъяты>» нежилое помещение – складскую площадь
(в складе №, литер П) общей площадью № кв.м., по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ Е.О.Г. с 27.03.2015
на основании письменного уведомления о переходе на УСН от 03.04.2015 применял УСН, с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные
на величину расходов».

Согласно письменному уведомлению от 15.01.2019 о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН,
с 01.01.2019 Е.О.Г. прекращена предпринимательская деятельность, доходы от которой подлежат налогообложению по налогу, уплачиваемому
в связи с применением УСН.

Учитывая особенности системы налогообложения в виде ЕНВД, понятие розничной торговли, определенное ст. 346.27 НК РФ, к розничной торговле
в целях ЕНВД не относится реализация товаров по каталогам и образцам вне стационарной торговой сети (то есть осуществляемая с фактической передачей товара вне места демонстрации образцов и выбора товара), в связи с чем
Е.О.Г. при осуществлении торговли строительными отделочными материалами по выставочным образцам в арендуемых помещениях
осуществлял лишь часть услуг, входящих в понятие «розничной торговли» (демонстрация товаров или их образцов, выбор товара, прием денежных средств), при этом, склад, с которого товар фактически передавался
(отгружался) покупателям, был расположен вне места демонстрации образцов товара, осуществления выписки товара (оформление документов),
и осуществления взаиморасчетов с покупателями.

В связи с указанными обстоятельствами предпринимательская деятельность Е.О.Г., связанная с реализацией товаров по образцам, выставленным в помещениях офисного типа, а также путем предоставления покупателям каталогов, прайс-листов и брошюр с изображением и описанием товаров с последующим оформлением документов в указанных помещениях офисного типа (выпиской товара) и последующим отпуском покупателям
товаров со склада, в целях применения главы 26.3 НК РФ «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» не признается розничной торговлей и, соответственно, система налогообложения в виде ЕНВД
в отношении такой предпринимательской деятельности применяться
не должна, в связи с чем в период с 01.01.2018 по 31.12.2019 доходы
от предпринимательской деятельности Е.О.Г. подлежат
налогообложению в период с 01.01.2018 по 31.12.2018 по налогу,
уплачиваемому в связи с применением УСН, а в период с 01.01.2019
по 31.12.2019 по НДС и НДФЛ.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной
силы не имеют.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ УСН индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах
и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ индивидуальные
предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого
в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Статьей 346.13 НК РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя
не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному
году, начиная с которого они переходят на УСН, а вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на УСН
не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками, применяющими УСН, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 346.14 НК РФ объектом УСН признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта УСН осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного п. 3 ст. 346.14 НК РФ. Объект УСН может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект УСН может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Налогоплательщики, применяющие УСН, согласно ст. 346.15 НК РФ
при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые
в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы. Пунктом 1 ст. 248 НК РФ предусмотрено, что доходы от реализации определяются в соответствии со ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы определяются в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения индивидуальные предприниматели не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

В соответствии со ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства,
так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги)
или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Согласно ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом УСН являются
доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, периодом признается календарный год.

Согласно ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка, по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом УСН являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.21 НК РФ налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим
пунктом.

Согласно п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта УСН доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 5 ст. 346.21 НК РФ ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН,
засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за отчетный период и суммы
налога за налоговый период.

В соответствии с п. 6 ст. 346.21 НК РФ уплата налога, уплачиваемому в связи с применением УСН, и авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Пунктом 7 ст. 346.21 НК РФ установлено, что налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ.

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками НДС,
в связи с перемещением товаров через границу Таможенного союза
и определяемые в соответствии с его таможенным законодательством
и законодательством РФ о таможенном деле.

Следовательно, физическое лицо, осуществляющее
предпринимательскую детальность, целью которой является систематическое получение прибыли, признается плательщиком НДС.

Согласно ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются
операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской
Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров
(результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению
о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно п. 1 ст. 153 НК РФ при применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база по НДС
определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых
по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

В соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы
по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи
имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг),
имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС
при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное
не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии
со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров)
и без включения в них налога.

Согласно ст. 159 НК РФ при передаче налогоплательщиком товаров
(выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы
на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные
отчисления), при исчислении налога на прибыль организаций, налоговая база
по НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная
исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных)
товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов
(для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС (в том числе
для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее
- налоговые агенты) устанавливается как квартал.

В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится
по налоговой ставке 18 процентов, в случаях, не указанных в пунктах
1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ (в редакции Федерального закона от 07.07.2003
N 117-ФЗ), с 01.01.2019 (в редакции Федерального закона от 03.08.2018
№ 303-ФЗ) налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов,
в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 ст.164 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 166 НК РФ сумма НДС при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате
сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Согласно п. 2 ст. 166 НК РФ общая сумма НДС при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным
п. 1 настоящей статьи.

Согласно п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ, момент
определения налоговой базы которых, установленный ст. 167 НК РФ, относится
к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений,
увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем
налоговом периоде, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Согласно ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав или день оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг), передачи имущественных прав.

При этом, согласно п. 14 ст. 167 НК РФ, в случае, если моментом
определения налоговой базы по НДС является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день
передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения
налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг),
передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене
реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС,
исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные
ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

В соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС,
предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур,
выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров
(работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих
фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами,
либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных
п.п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.

В ст. 169 НК РФ указано, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных
прав от своего имени) сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном
главой 21 НК РФ.

Согласно ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики
(в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные
в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату
в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через
оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа
месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное
не предусмотрено главой 21 НК РФ. Уплата НДС лицами, указанными
в п. 5 ст. 173 НК РФ, производится по итогам каждого налогового периода
исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные данной статьёй налоговые вычеты. Налоговые вычеты производятся на основании счетов - фактур, выставленных продавцами
при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ
признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами
Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы
от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников
за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц,
не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы
по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные
им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

При исчислении налоговой базы по НДФЛ в соответствии
с п. 1 ст. 210 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны учитывать
все доходы, полученные от ведения предпринимательской деятельности
при этом дата получения дохода определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ,
т. е. день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов
в натуральной форме;

3) приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода
к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг.

При исчислении налоговой базы по НДФЛ в соответствии
с п. 3 ст. 210 НК РФ индивидуальные предприниматели имеют право
на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, предусмотренных
п. 1 ст. 221 НК РФ.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету,
определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения по НДФЛ, установленному главой 25 НК РФ.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

На основании ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода
на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме; как день передачи доходов
в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме; как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды. В целях надлежащего исчисления налогов законодательство о налогах и сборах предусматривает,
что налогоплательщик НДФЛ обязан вести в установленном порядке учет
своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять
налоговым органам и их должностным лицам необходимые для исчисления
и уплаты налогов документы, в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - и произведенные расходы)
и уплаченные (удержанные) налоги (подп. 3, 5 и 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Данные обязанности налогоплательщиков и налоговых органов служат обеспечению исполнения каждым конституционной обязанности по уплате налогов и сборов, согласуются с принципом равенства всех перед законом
(ч. 1 ст. 19 Конституции Российской Федерации) и не могут рассматриваться
как необоснованные либо ухудшающие положение плательщиков налогов.

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по НДФЛ по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Согласно ст. 225 НК РФ сумма НДФЛ при определении налоговой базы
в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая
налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля
налоговой базы.

Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять
в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по НДФЛ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего
за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ установлена в размере 13 процентов.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить
свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится
в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Согласно ст. 228 НК РФ общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате
в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации
с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства
(месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.04.2020
№ 409 (ред. от 07.11.2020) «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» Правительство Российской Федерации постановляет предоставить индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, следующие меры поддержки:
продлить индивидуальным предпринимателям, включенным по состоянию
на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом «О развитии
малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплаты следующих налогов (авансовых платежей): налог на доходы физических лиц за 2019 год, уплачиваемый индивидуальными предпринимателями в соответствии
с п. 6 ст. 227 НК РФ, - на 3 месяца.

Е.О.Г., включенным с ДД.ММ.ГГГГ в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей заявлен основной вид деятельности
по ОКВЭД – «Торговля розничная скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных магазинах (основной вид деятельности)» (код ОКВЭД – 47.52). Указанный вид деятельности включен
в перечень отраслей российской экономики, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации, в связи с распространением коронавирусной инфекции, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации
от 03.04.2020 № 434.

Соответственно Е.О.Г. после предоставления налоговой декларации по НДФЛ в срок до 30.04.2020 должны были быть уплачены соответствующие суммы НДФЛ не позднее 15.10.2020.

В период с неустановленным следствием времени до 01.01.2018
у Е.О.Г., находившегося в неустановленном месте на территории
г. Чебоксары, возник преступный умысел, направленный на уклонение
от уплаты налогов.

Е.О.Г., в период времени с 01.01.2019 по 25.01.2019, находясь по адресу: <адрес>, заведомо зная, что в связи с нарушением им правил применения ЕНВД, установленных главой 26.3 НК РФ «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности», доходы, полученные им от осуществляемого данного вида
предпринимательской деятельности в 2018 году в соответствии
со ст.ст. 346.15, 346.18, 346.20, 346.21 НК РФ подлежат налогообложению
в соответствии с УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные
на величину расходов», умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, достоверно зная об обязанности правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги, и предоставлять в налоговый орган налоговые декларации, представление которых в соответствии
с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, предоставил Ф.Н.Г., не осведомленной о преступных намерениях Е.О.Г., документы, содержащие ложные сведения о его финансово-хозяйственной деятельности в сфере торговли строительными отделочными материалами (панелями, ламинатом и т.д.) по выставочным образцам через объекты вне стационарной торговой сети, необходимые для включения в декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением
УСН за 2018 год, которая находясь по адресу: <адрес>, действую по поручению Е.О.Г., включила в декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2018 год заведомо ложные сведений в части полученного дохода при следующих обстоятельствах.

Так в период с 01.01.2018 по 31.12.2018 в адрес Е.О.Г. за оказанные услуги в сфере торговли строительными отделочными материалами
(панелями, ламинатом и т.д.) по выставочным образцам через объекты
вне стационарной торговой сети была произведена оплата денежных средств всего в размере <данные изъяты> рубля.

Следовательно, Е.О.Г., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ получил доход от оказания услуг в сфере торговли строительными отделочными материалами (панелями, ламинатом и т.д.) по выставочным образцам через объекты вне стационарной торговой сети на общую сумму <данные изъяты> рубля, произвел расходы в общей сумме <данные изъяты> рублей, должен был представить
в срок не позднее 30.04.2019 в ИФНС России по г. Чебоксары,
по адресу: <адрес>, налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2018 год
и уплатить в срок не позднее 30.04.2019 налог, уплачиваемый в связи
с применением УСН за 2018 год, в размере <данные изъяты> рублей.

Е.О.Г., достоверно зная, что по результатам финансово-
хозяйственной деятельности за 2018 год им получен доход на общую сумму
<данные изъяты> рубля, произведены расходы на общую сумму <данные изъяты> рублей,
и он должен был в срок не позднее 30.04.2019 исчислить и уплатить в бюджет налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2018 год в размере
<данные изъяты> рублей, в период с 01.01.2019 по 25.01.2019, находясь по адресу:
<адрес>, предоставил Ф.Н.Г.,
не осведомленной о преступных намерениях Е.О.Г., действующей по поручению Е.О.Г. и в его интересах, документы, содержащие ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности в сфере торговли строительными отделочными материалами (панелями, ламинатом и т.д.) по выставочным образцам через объекты вне стационарной торговой сети.

После этого Ф.Н.Г., в период времени с 01.01.2019 по 25.01.2019, не осведомленная о преступных намерениях Е.О.Г., действуя
по поручению Е.О.Г. и в его интересах, находясь по адресу:
<адрес>, составила налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2018 год, содержащую в себе заведомо ложные сведения о финансово – хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя Е.О.Г., указав в ней сумму полученного дохода в размере <данные изъяты> рубль, сумму произведенных расходов за налоговый период в размере <данные изъяты> рублей, сумму исчисленного налога в размере <данные изъяты> рубля, а также сумму налога, подлежащего уплате
в бюджет в размере <данные изъяты> рубля.

В последующем, Ф.Н.Г., не осведомленная о преступных намерениях Е.О.Г., действуя по поручению Е.О.Г.
и в его интересах, 25.01.2019, находясь по адресу: <адрес>,
<адрес>, посредством телекоммуникационных каналов связи, используя электронную цифровую подпись Е.О.Г., представила налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи
с применением УСН за 2018 год в ИФНС России по г. Чебоксары, по адресу: <адрес>.

Таким образом, Е.О.Г., с учетом самостоятельно исчисленной
суммы налога в размере <данные изъяты> рубля, уклонился от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2018 год в сумме <данные изъяты> рубля,
при этом Е.О.Г. в сроки, установленные НК РФ иных деклараций
по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за указанный налоговый период не подал и подлежащих уплате сумм налога не уплатил.

Е.О.Г., в период времени с 01.01.2019 по 15.10.2020, находясь
по адресу: <адрес>, заведомо зная, что в связи с нарушением им правил применения ЕНВД, установленных главой 26.3 НК РФ «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности», доходы, полученные
им от осуществляемого данного вида предпринимательской деятельности
в 2019 году подлежат налогообложению по общему режиму налогообложения
и в соответствии со ст.ст. 143, 207 НК РФ является плательщиком НДС
и НДФЛ, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, достоверно зная
об обязанности правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги, и предоставлять в налоговый орган налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным,
не представил налоговые декларации по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года
и налоговую декларацию по НДФЛ за 2019 год при следующих
обстоятельствах.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 1 квартал
2019 года у Е.О.Г. с учетом выполненных работ (оказанных услуг)
на сумму <данные изъяты> рубля возникла обязанность исчислить НДС
в сумме <данные изъяты> рубль, включить указанную сумму в налоговую декларацию
за указанный период, подать ее в срок до 25.04.2019 в налоговый орган и в срок до 25.06.2019 уплатить сумму налога в бюджет.

Однако Е.О.Г., находясь по адресу: <адрес>, действуя умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, неправомерно применяя ЕНВД по виду деятельности «Торговля розничная скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом
в специализированных магазинах», тогда как фактически в указанный период осуществляя предпринимательскую деятельность в сфере торговли строительными материалами (фасадными материалами, водосточными
трубами, профнастилом, сайдингом, теплыми полами и пр.) по каталогам
и образцам через объекты вне стационарной торговой сети, что является нарушением требований главы 26.3 НК РФ «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» и в соответствии с действующим
налоговым законодательством подлежит налогообложению в соответствии
с общим режимом налогообложения, не исчислил НДС за указанный период,
не составил налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2019 года
и не представил ее в срок до 25.04.2019 в ИФНС России по г. Чебоксары,
по адресу: <адрес>, подлежащую уплате сумму налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплатил.

Таким образом, Е.О.Г. уклонился от уплаты НДС за 1 квартал
2019 года в сумме <данные изъяты> рубль, при этом Е.О.Г. в дальнейшем декларации по НДС за указанный налоговый период не подал и подлежащие уплате суммы налога не уплатил.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2 квартал
2019 года у Е.О.Г. с учетом выполненных работ (оказанных услуг)
на сумму <данные изъяты> рублей возникла обязанность исчислить НДС
в сумме <данные изъяты> рублей, включить указанную сумму в налоговую декларацию за указанный период, подать ее в срок до 25.07.2019 в налоговый орган и в срок до 25.09.2019 уплатить сумму налога в бюджет.

Однако Е.О.Г., находясь по адресу: <адрес>, действуя умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, неправомерно применяя ЕНВД по виду деятельности «Торговля розничная скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом
в специализированных магазинах», тогда как фактически в указанный период осуществляя предпринимательскую деятельность в сфере торговли строительными материалами (фасадными материалами, водосточными
трубами, профнастилом, сайдингом, теплыми полами и пр.) по каталогам
и образцам через объекты вне стационарной торговой сети, что является нарушением требований главы 26.3 НК РФ «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» и в соответствии с действующим
налоговым законодательством подлежит налогообложению в соответствии
с общим режимом налогообложения, не исчислил НДС за указанный период,
не составил налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2019 года
и не представил ее в срок до 25.07.2019 в ИФНС России по г. Чебоксары,
по адресу: <адрес>, подлежащую уплате сумму налога в срок до 25.09.2019 не уплатил.

Таким образом, Е.О.Г. уклонился от уплаты НДС за 2 квартал
2019 года в сумме <данные изъяты> рублей, при этом Е.О.Г. в дальнейшем декларации по НДС за указанный налоговый период не подал и подлежащие уплате суммы налога не уплатил.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 3 квартал
2019 года у Е.О.Г. с учетом выполненных работ (оказанных услуг)
на сумму <данные изъяты> рублей возникла обязанность исчислить НДС
в сумме <данные изъяты> рублей, включить указанную сумму в налоговую декларацию за указанный период, подать ее в срок до 25.10.2019 в налоговый орган и в срок до 25.12.2019 уплатить сумму налога в бюджет.

Однако Е.О.Г., находясь по адресу: <адрес> действуя умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, неправомерно применяя ЕНВД по виду деятельности «Торговля розничная скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом
в специализированных магазинах», тогда как фактически в указанный период осуществляя предпринимательскую деятельность в сфере торговли строительными материалами (фасадными материалами, водосточными
трубами, профнастилом, сайдингом, теплыми полами и пр.) по каталогам
и образцам через объекты вне стационарной торговой сети, что является нарушением требований главы 26.3 НК РФ «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» и в соответствии с действующим
налоговым законодательством подлежит налогообложению в соответствии
с общим режимом налогообложения, не исчислил НДС за указанный период,
не составил налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2019 года
и не представил ее в срок до 25.10.2019 в ИФНС России по г. Чебоксары,
по адресу: <адрес>, подлежащую уплате сумму налога в срок до 25.12.2019 не уплатил.

Таким образом, Е.О.Г. уклонился от уплаты НДС за 3 квартал
2019 года в сумме <данные изъяты> рублей, при этом Е.О.Г. в дальнейшем декларации по НДС за указанный налоговый период не подал и подлежащие уплате суммы налога не уплатил.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 4 квартал
2019 года у Е.О.Г. с учетом выполненных работ (оказанных услуг)
на сумму <данные изъяты> рублей возникла обязанность исчислить НДС
в сумме <данные изъяты> рубля, включить указанную сумму в налоговую декларацию
за указанный период, подать ее в срок до 27.01.2020 в налоговый орган и в срок до 25.03.2020 уплатить сумму налога в бюджет.

Однако Е.О.Г., находясь по адресу: <адрес>, действуя умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, неправомерно применяя ЕНВД по виду деятельности «Торговля розничная скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом
в специализированных магазинах», тогда как фактически в указанный период осуществляя предпринимательскую деятельность в сфере торговли строительными материалами (фасадными материалами, водосточными
трубами, профнастилом, сайдингом, теплыми полами и пр.) по каталогам
и образцам через объекты вне стационарной торговой сети, что является нарушением требований главы 26.3 НК РФ «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» и в соответствии с действующим
налоговым законодательством подлежит налогообложению в соответствии
с общим режимом налогообложения, не исчислил НДС за указанный период,
не составил налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2019 года
и не представил ее в срок до 27.01.2020 в ИФНС России по г. Чебоксары,
по адресу: <адрес>, подлежащую уплате сумму налога в срок до 25.03.2020 не уплатил.

Таким образом, Е.О.Г. уклонился от уплаты НДС за 4 квартал
2019 года в сумме <данные изъяты> рубля, при этом Е.О.Г. в дальнейшем декларации по НДС за указанный налоговый период не подал и подлежащие уплате суммы налога не уплатил.

Всего, Е.О.Г. уклонился от уплаты НДС за, 1, 2, 3, 4 кварталы
2019 года на общую сумму <данные изъяты> рубля.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2019 год
у Е.О.Г., с учетом дохода, полученного от предпринимательской деятельности, в размере <данные изъяты> рубля, а также расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, в размере <данные изъяты> рублей, дающих право
на получение профессиональных налоговых вычетов, учитывая что налоговая база для исчисления НДФЛ составила <данные изъяты> рубля, возникла обязанность исчислить НДФЛ в сумме <данные изъяты> рубля, включить указанную сумму
в налоговую декларацию за указанный период, подать ее в срок до 30.04.2020
в налоговый орган и в срок до 15.10.2020 уплатить сумму налога в бюджет.

Однако Е.О.Г., находясь по адресу: <адрес>, действуя умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДФЛ, неправомерно применяя ЕНВД по виду деятельности «Торговля розничная скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом
в специализированных магазинах», тогда как фактически в указанный период осуществляя предпринимательскую деятельность в сфере торговли строительными материалами (фасадными материалами, водосточными
трубами, профнастилом, сайдингом, теплыми полами и пр.) по каталогам
и образцам через объекты вне стационарной торговой сети, что является нарушением требований главы 26.3 НК РФ «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» и в соответствии с действующим
налоговым законодательством подлежит налогообложению в соответствии
с общим режимом налогообложения, не исчислил НДФЛ за указанный период, не составил налоговую декларацию по НДФЛ за 2019 год и не представил
ее в срок до 30.04.2020 в ИФНС России по г. Чебоксары, по адресу: <адрес>, подлежащую уплате сумму
налога в срок до 15.10.2020 не уплатил.

Таким образом, Е.О.Г. уклонился от уплаты НДФЛ за 2019 год
в сумме <данные изъяты> рубля, при этом Е.О.Г. в дальнейшем декларации
по НДФЛ за указанный налоговый период не подал и подлежащие уплате
суммы налога не уплатил.

В совокупности, Е.О.Г. в период с 01.01.2018 по 15.10.2020
в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 45, 54, 143, 146, 153, 154, 159,
163, 164, 166, 167, 168, 169, 171, 172, 173, 174, 207, 209, 210, 216, 223, 224, 225, 227, 228, 229, 248, 249, 251, 346.11, 346.13, 346.14, 346.15, 346.18, 346.19,
346.20, 346.21, 346.23, 346.24 НК РФ уклонился от уплаты налога,
уплачиваемого в связи с применением УСН за 2018 год, НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, НДФЛ за 2019 год в крупном размере
на общую сумму <данные изъяты> рубль.

Органом предварительного следствия действия Е.О.Г. квалифицированы по ч.1 ст.198 УК РФ, как уклонение физического лица
от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В судебном заседании подсудимый Е.О.Г. и его защитник заявили ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования на основании п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ, п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ.

Подсудимый Е.О.Г. в судебном заседании не возражал против прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, то есть по не реабилитирующим его основаниям.

Судом подсудимому Е.О.Г. были разъяснены последствия такого прекращения.

Суд, выслушав мнения сторон, изучив представленные материалы, приходит к следующему.

В соответствии с ч.2 ст.15 УК РФ преступлениями небольшой тяжести признаются умышленные и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание не превышает трех лет лишения свободы.

Е.О.Г. обвиняется в совершении предусмотренного ч.1 ст. 198 УК РФ преступления, относящегося к категории небольшой тяжести, за которое предусмотрено наказание в виде лишения свободы сроком до двух лет.

В соответствии с п.«а» ч.1 ст.78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли два года после совершения преступления.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Е.О.Г. обвиняется в совершении указанного преступления, совершенного в период с 01.01.2018г. по 15.10.2020г., то есть на сегодняшний день после совершения преступления истекли два года, в связи с чем уголовное дело в отношении Е.О.Г. подлежит прекращению за истечением сроков давности уголовного преследования.

В связи с тем, что судом принимается решение о прекращении уголовного преследования в связи с истечением сроков давности, гражданский иск подлежит оставлению без рассмотрения.

В целях обеспечения гражданского иска суд считает необходимым сохранить аресты, наложенные:

- постановлением Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ на счета №№, №, №, № в ПАО «<данные изъяты>» на сумму <данные изъяты> рублей;

- постановлением Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ на счет № в Банке <данные изъяты> на сумму <данные изъяты> рублей;

- постановлением Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ на 100 % долю в уставном капитале ООО «<данные изъяты>» ИНН № стоимостью <данные изъяты> рублей;

- постановлением Московского районного суда г.Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ на счет № в АО «<данные изъяты>» на сумму <данные изъяты> рублей.

В связи с тем, что арест, наложенный постановлением Московского районного суда г.Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ на автомобиль марки <данные изъяты>, № года выпуска, VIN №, с г.р.з. №, истек ДД.ММ.ГГГГ необходимо считать его снятым.

На основании изложенного, руководствуясь п.3 ч.1 ст.24, п.2 ч.1 ст. 27, 239 УПК РФ, суд

Постановил:

прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении Е.О.Г. по части 1 статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации на основании пункта 3 части 1 статьи 24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру пресечения в отношении Е.О.Г. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить.

Гражданский иск оставить без рассмотрения, сохранив за истцом право на предъявление иска в порядке гражданского судопроизводства.

Сохранить аресты, наложенные:

- постановлением Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ на счета №№, №, №, № в ПАО «<данные изъяты>» на сумму <данные изъяты> рублей;

- постановлением Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ на счет № в Банке <данные изъяты> на сумму <данные изъяты> рублей;

- постановлением Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ на 100 % долю в уставном капитале ООО «<данные изъяты>» ИНН № стоимостью <данные изъяты> рублей;

- постановлением Московского районного суда г.Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ на счет № в АО «<данные изъяты>» на сумму <данные изъяты> рублей.

Арест, наложенный постановлением Московского районного суда г.Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ на автомобиль марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN №, с г.р.з. № – считать снятым.

Вещественные доказательства по вступлении постановления в законную силу: документы, изъятые у Л.Е.И. в ходе выемки ДД.ММ.ГГГГ.; документы, изъятые у И.В.К. в ходе выемки ДД.ММ.ГГГГ.; документы, изъятые ДД.ММ.ГГГГ. в ходе выемки в ИФНС России по г. Чебоксары, по адресу: <адрес> – вернуть по принадлежности.

Настоящее постановление может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары в течение 10 суток со дня его вынесения.

В случае подачи апелляционной жалобы лицо, в отношении которого прекращено уголовное дело, вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, также и в случае принесения апелляционного представления или апелляционной жалобы, затрагивающих его интересы.

Судья                     С.Г. Курышев