Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1320/2023 ~ М-611/2023 от 10.02.2023

Дело № 2-1320/2023

64RS0046-01-2023-000789-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

    19 апреля 2023 года          г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Гараниной Е.В., при секретаре судебного заседания Ковалевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном гражданское дело поиску Родионовой Л.П. к межрайонной ИФНС № 23 по Саратовской области, межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области о включении в наследственную массу и взыскании имущественного налогового вычета,

установил:

Родионова Л.П. обратилась с иском в котором указала, что она и ее супруг Родионов С.П., находясь в зарегистрированном браке, приобрели квартиру по адресу: <адрес>, право собственности было зарегистрировано на супруга.

В связи с приобретением недвижимости супруг 19 апреля 2022 г. в ИФНС России №23 по Саратовской области подал налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ для получения имущественного налогового вычета.

ДД.ММ.ГГГГ года супруг скончался, не успев получить указанную выплату.

Камеральная проверка декларации проведена, 19 июля 2022 года установлено, что нарушений нет, сумма имущественного налогового вычета составляет 24718 рублей 00 копеек.

Истец является наследником по закону. Нотариусом нотариального округа Бессоновой Л.B. было отказано в выдаче свидетельства о праве на наследство на указанное имущество.

Наследодатель при жизни реализовал свое право на обращение в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета, предоставив полный пакет документов, необходимый в соответствии со статьей 220 НК РФ для принятия решения, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью, налоговый вычет им получен не был.

На налоговый орган возлагается обязанность совершить действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в связи с его конкретными расходами и в определенном размере, если выплата производится по окончании налогового периода; либо действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, если вычет предоставляется до окончания налогового периода.

В связи со смертью супруга указанная сумма налога в размере 24718 рублей ему выплачена не была.

Наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата излишне уплаченного налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит запрета на переход к наследникам налогоплательщика имущественного права требования возврата излишне уплаченного налога, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета и возврат из бюджета излишне уплаченного налога, а налоговый орган признал за налогоплательщиком такое право, что и имело место в данном случае.

Полагая свои права нарушенными, истец просит включить в наследственную массу наследодателя Родионова С.П., умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес> размере 24 718 рублей.

Признать за истцом право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 24718 рублей и обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области выплатить, денежную сумму в счет налогового имущественного вычета 24718 рублей 00 копеек.

Взыскать с межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области в пользу истца сумму государственной пошлины в размере 942 рубля 00 копеек.

В ходе рассмотрения дела соответчиком была привлечена межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области.

В судебном заседании истец поддержала свои требования, просила их удовлетворить.

Представитель межрайонной ИФНС № 23 по Саратовской области просила в иске к данному ответчику отказать, поскольку данная налоговая инспекция проводит только камеральную проверку декларации, а выплата налогового вычета производится межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области.

Представитель межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, представил отзыв на иск в котором просил рассмотреть дело в соответствии с требованиями законодательства и в их отсутствие.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела суд приходит к следующему.

На основании ст. ст. 12, 56 ГПК РФ гражданское судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая из сторон должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется государством, на основании части 3 статьи 55 Конституции РФ права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены федеральным законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц. обеспечения обороны страны и безопасности государства.

В силу п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии со статьей 1111 ГК РФ, наследование осуществляется по завещанию и по закону.

Согласно статье 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Статьей 1113 ГК РФ предусмотрено, что наследство открывается со смертью гражданина.

В соответствии со статьей 1152 ГК РФ, для приобретения наследства наследник должен его принять.

Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Согласно статье 1153 ГК РФ, принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство. Признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности если наследник: вступил во владение или в управление наследственным имуществом; принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц; произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества; оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства.

Судом установлено, что Родионова Л.П. и Родионов С.П. состояли в зарегистрированном браке.

Родионов С.П. на основании договора купли-продажи доли в праве общей долевой собственности от 02 июня 2021 года приобрели квартиру по адресу: <адрес>. Право собственности было зарегистрировано за Родионовым С.П.

В связи с приобретением недвижимости Родионов С.П. 19 апреля 2022 г. в ИФНС России №23 по Саратовской области подал налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ для получения имущественного налогового вычета.

ДД.ММ.ГГГГ Родионов С.П. скончался, не успев получить указанную выплату.

Камеральная проверка декларации проведена, 19 июля 2022 года установлено, что нарушений нет, сумма имущественного налогового вычета составляет 24718 рублей 00 копеек.

Родионова Л.П. вступила в права наследования после смерти супруга, что подтверждается представленными суду свидетельством о праве на наследство по закону от 30 декабря 2022 года.

Постановлением нотариуса от 11 января 2023 года Родионовой Л.П. было отказано в совершении нотариального действия в выдаче свидетельства о праве на наследство по закону после умершего Родионова С.П.

На обращение Родионовой Л.П. в ИФНС России №23 по Саратовской области был получен ответ, что излишне уплаченная сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета по результатам камеральной проверки представленной налоговой декларации по форме 3НДФЛ, является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу в соответствии со ст. 1112 ГК РФ.

Согласно ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: (…) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно ст. 88 НК РФ Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, сумма неполученного налогового вычета подлежит включению с состав наследства и выплате наследнику.

При этом суд учитываются разъяснения по данному вопросу, содержащие аналогичную правовую позицию, данные в письме ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648 в пределах полномочий налогового органа на информирование налогоплательщиков о законодательстве о налогах и сборах, в том числе на разъяснение вопросов, отнесенных к сфере данного органа, закрепленных пунктами 1 и 2 (подпункты 5.6, 6.3) Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506. Из указанных разъяснений следует, что при жизни муж истца реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, им были соблюдены все условия для его получения, однако, в связи со смертью решение о возврате налоговым органом принято не было. В связи с этим суд пришел к выводу о том, что сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющейся единственным наследником супруга (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2019 N 44-КФ19-24).

Налоговый вычет как имущественное право возникает не в силу признания его налоговым органом после проведения камеральной проверки, а в силу соблюдения условий, установленных законом, указанных в статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче налогоплательщиком налоговой декларации и подтверждении произведенных расходов, к полномочиям налогового органа относится проверка соблюдения таких условий.

Данные условия налогоплательщиком были соблюдены при жизни, доказательств обратного ответчиками представлено не было.

Учитывая то, что в силу положений ст. 220 НК РФ налоговый вычет предоставляется в денежной форме, он представляет собой имущественное право и в силу положений статьи 1112 ГК РФ входит в состав наследства, не является правом, неразрывно связанным с личностью наследодателя (право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами). Запрета на переход права на налоговый вычет в порядке наследования законодательством Российской Федерации не установлено.

Таким образом требования Родионовой Л.П. подлежат удовлетворению, поскольку обязанность по выплате денежных средств возложена на межрайонную ИФНС № 20 по Саратовской области, то суд приходит к выводу о возложении обязанности по выплате налогового вычета на данного ответчика. В иске к межрайонной ИФНС № 23 по Саратовской области надлежит отказать.

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст. 198 ГПК РФ, суд

решил:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ № 20 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2021 ░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░░ 24718 ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░, ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 24718 ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ N 20 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 24718 ░░░░░░ 00 ░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ № 23 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 26 ░░░░░░ 2023 ░░░░.

░░░░░: