Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-3065/2023 ~ М-1312/2023 от 17.02.2023

Дело № 2-3065/2023

50RS0001-01-2023-001461-54

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

г. Балашиха Московской области                            16 мая 2023 г.

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Кулаковой А.Л.,

при помощнике Гумашвили М.З.,

с участием истца Мартиросян А.А., представителя ответчика Сергиенко М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Мартиросян Анаит Арцруновны, действующей также в интересах несовершеннолетнего Егикяна Д.Г. к ИФНС России по г. Балашихе Московской области о возврате налогового вычета,

         УСТАНОВИЛ:

Истец Мартиросян А.А. предъявила к ответчику ИФНС России по г. Балашихе Московской области иск о взыскании налогового вычета наследником после смерти наследодателя - налогоплательщика, в обоснование которого указала о том, что она состояла в зарегистрированном браке с Егикяном Гагиком Фирдусовичем. Ее супруг умер 2 мая 2022 г. После его смерти открылось наследство, состоявшее из ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером ФИО10, находящуюся по адресу: ФИО14, которое было принято ей и их несовершеннолетним сыном. При жизни ее супруг имел не только имущество, которое вошло в состав наследственной массы, но и имущественное право - право на получение имущественного налогового вычета. Супруг своевременно подал в налоговую инспекцию необходимые документы для получения налогового вычета, однако, получить его не успел по причине смерти. Она обратилась к ИФНС России по г. Балашихе Московской области с обращением о возврате имущественного вычета, однако ответчиком было направлено письмо ФИО18 от 15.12.2022 в котором указано, что Налоговым кодексом РФ не предусматривается возврат (зачет) излишне уплаченной суммы налога (сбора) - налоговый вычет, родственнику (наследнику) умершего плательщика. При этом, для реализации ее права на получение данной денежной суммы ей было рекомендовано обратиться в суд. На основании изложенного, истец Мартиросян А.А. с учетом уточнений, просила суд взыскать в ее пользу и в пользу несовершеннолетнего Егикяна Д.Г. сумму налогового вычета в размере: за Мартироясн А.А. 2/3 доли от суммы, которая составляет 71 024 руб.; за Егикяном Д.Г. 1/3 доли от суммы, которая составляет 35 512 руб.

В судебном заседании истец Мартиросян А.А. уточненный иск поддержала в полном объеме по изложенным в исковом заявлении доводам, просила иск удовлетворить.

Представитель ответчика ИФНС России по г. Балашихе Московской области по доверенности Сергиенко М.В. иск не признал, просил отказать в удовлетворении иска по доводам представленных в дело письменных возражений на исковое заявление.

Выслушав мнение сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Исходя из положений ст. 8 ГК РФ, гражданские права и обязанности возникают, в том числе, из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему; из актов государственных органов и органов местного самоуправления, которые предусмотрены законом в качестве основания возникновения гражданских прав и обязанностей; из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности; в результате приобретения имущества по основаниям, допускаемым законом.

Защита гражданских прав осуществляется путем, в числе иных, признания права; присуждения к исполнению обязанности в натуре; прекращения или изменения правоотношения; иными способами, предусмотренными законом, что установлено ст. 12 ГК РФ.

В силу п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 1110 ГК РФ при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил ГК РФ не следует иное. Наследование регулируется ГК РФ и другими законами, а в случаях, предусмотренных законом, иными правовыми актами.

Как следует из положений ст. 1111 ГК РФ, наследование осуществляется по завещанию и по закону. Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных ГК РФ.

В соответствии со ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими законами.

Согласно п. 1 ст. 1118 ГК РФ распорядиться имуществом на случай смерти можно только путем совершения завещания.

В силу п. 1 ст. 1141 ГК РФ и п. 1 ст. 1142 ГК РФ наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности, предусмотренной статьями 1142 - 1145 и 1148 ГК РФ. Наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Как установлено п.п. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: со смертью физического лица - налогоплательщика или с, объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 ГК РФ, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В соответствии со ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, в том числе, имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В силу ч. 1 ст. 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Согласно материалам дела.

Как усматривается из свидетельства о смерти серии ФИО19, Егикян Гагик Фирдусович, ФИО20 года рождения, уроженец Армянской ССР, ФИО21 (л.д. 5).

Согласно свидетельства о заключении брака № ФИО22 следует, что Егикян Г.Ф. и Мартиросян А.А. 14 апреля 2012 года заключили брак. После заключения брака мужу присвоена фамилия Егикян, жене Мартиросян (л.д. 12).

Согласно свидетельства о рождении № ФИО23 следует, что Егикян Г.Ф. и Мартиросян А.А. являются родителями несовершеннолетнего Егикяна Давида Гагиковича, ФИО24 г.р. (л.д. 7).

04 ноября 2022 года Мартиросян А.А. выдано свидетельство о праве на наследство по закону к имуществу Егикяна Д.Г., умершего 02 мая 2022 года. Наследство, на которое выдано свидетельство, состоит из ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером ФИО11, находящуюся по адресу: ФИО15 (л.д. 14).

Также, 04 ноября 2022 года Егикяну Д.Г. выдано свидетельство о праве на наследство по закону к имуществу Егикяна Д.Г., умершего 02 мая 2022 года. Наследство, на которое выдано свидетельство, состоит из ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером ФИО12, находящуюся по адресу: ФИО16 (л.д. 15).

В материалы дела представлено письменное разъяснение УФНС России по Московской области в адрес ИФНС России по г. Балашихе Московской области из которого усматривается, что возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налога (сбора) производится в порядке, установленном гл. 12 Налогового кодекса Российской Федерации. Этой главой не предусмотрен возврат (зачет) излишне уплаченной суммы налога, (сбора) родственнику (наследнику) умершего плательщика. При этом наследник вправе отстаивать свои интересы в суде общей юрисдикции. Дополнительно сообщено, если налогоплательщик умер до получения налогового уведомления на уплату налога, обязанность по уплате налога считается не возникшей, следовательно, его наследники не должны уплачивать этот налог, тем более, если уведомление выписано на имя умершего (л.д. 9).

Ответчик представил материалы камеральной проверки, в числе которых налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц на имя Егикяна Г.Ф. (л.д.), сведения АИС Налог (л.д.), решение об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) от 14 сентября 2022 года № 62726 и от 05 декабря 2022 г. №82416 в связи со смертью налогоплательщика (л.д.).

Иных доказательств не представлено. Ходатайства лиц, участвующих в деле, судом разрешены.

Оценив в совокупности представленные по делу доказательства, суд считает установленными следующие фактические обстоятельства гражданского дела.

Мартиросян А.А. и Егикян Д.Г. являются наследниками первой очереди по закону к имуществу умершего 02 мая 2022 года супруга и отца – Егикяна Г.Ф. в соответствии п. 1 ст. 1142 ГК РФ. Сведений об иных наследниках первой очереди по закону суду не представлено.

Егикяну Г.Ф. ко дню смерти принадлежала ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером ФИО13, находящуюся по адресу: ФИО17, в отношении которых наследникам выдано свидетельство о праве на наследство по закону и свидетельство о праве собственности на долю в общем совместном имуществе супругов, выдаваемое пережившему супругу и сыну.

За 20018-2021 года Егикян Г.Ф. представил в ИФНС России по г. Балашихе Московской области налоговую декларацию на доходы физических лиц форма-3 НДФЛ с целью получения социального налогового вычета, в связи с чем, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, принято решение об отказе в возврате налога в связи со смертью налогоплательщика.

Доказательств обратного суду не представлено.

Принимая во внимание положения статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 4 пункта 1, пунктов 4, 7, 9 статьи 220, пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, ввиду чего сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

При этом учитываются обстоятельства того, что при жизни Егикян Г.Ф. реализовал свое право на получение социального налогового вычета за 2021 год, им были соблюдены все условия для получения указанного выше налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако по независящим от него причинам, а именно в связи с его смертью, налоговый вычет не был выплачен умершему Егикяну Г.Ф., в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате супруге и несовершеннолетнему сыну, являющихся наследниками после смерти супруга (отца).

Размер требуемой суммы имущественного налогового вычета ответчиком не оспорен.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что имеются правовые основания для удовлетворения требования истца о взыскании суммы налогового вычета в размере 106 536 рублей, в пользу Мартиросян А.А. в размере 2/3 доли, а именно 71 024 руб., в пользу Егикяна Д.Г в размере 1/3 доли - 35 512 руб.

Таким образом, рассматриваемый в данном гражданском деле иск является обоснованным, и подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194 – 199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск удовлетворить.

Обязать ИФНС России по г. Балашиха выплатить денежные средства в пользу Мартиросян Анаит Арцруновны в сумме 71024 руб., в пользу Егикян Давида Гагиковича, ФИО25 года рождения, - в сумме 35512 руб., в счет имущественного налогового вычета за 2021 год, полагавшегося Егикяну Гагигу Фирдусовичу, умершего 02.05.2022.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                                                       А.Л. Кулакова

Решение принято судом в окончательной форме 28 июля 2023 г.

Судья                                                             А.Л. Кулакова