Судебный акт #1 (Решение) по делу № 12-5/2021 от 14.01.2021

                             Дело № 12-5/2021г.

                         55RS0033-01-2021-000190-74

Р Е Ш Е Н И Е

р.п. Таврическое, Омской области             15 февраля 2021 года

Таврический районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Толмачева Е.В.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Скиба Е.А.,

при секретаре судебного заседания Васякиной А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по жалобе директора ООО «Таврический овощевод» Колесник ОГ на постановление начальника Межрайонной ИФНС России № по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении в отношении Колесник О.Г. по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России № по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ, Колесник О.Г. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере <данные изъяты>.

В жалобе на принятое начальником Межрайонной ИФНС России № по <адрес> постановление, Колесник О.Г. указала на несогласие с ним, неверное применение норм материального права, а именно положений Трудового кодекса РФ и Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле». Также, допущено нарушение правил назначения наказания, предусмотренных статьей 4.1.1 КоАП РФ, которое привело к неправильному разрешению дела и не отвечает требованиям статьи 24.1 КоАП РФ. При вынесении решения по делу об административном правонарушении МИФНС № также не учтен факт отсутствия причинения Обществом вреда охраняемым общественным отношениям, а также на причинении какого-либо ущерба бюджету. Считает необходимым признать незаконным и отменить постановление начальника Межрайонной ИФНС России № по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ №.

Колесник О.Г. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель Межрайонной ИФНС № по Омской области в судебном заседании участия не принимал, в письменном отзыве полагает, что оснований для удовлетворения жалобы не имеется, постановление законно и обоснованно.

Изучив материалы дела об административном правонарушении, суд приходит к следующему.

Порядок подачи жалоб, принесения протестов на постановления (решения) по делам об административных правонарушениях и пересмотра таких постановлений (решений) установлен главой 30 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Подача жалоб, принесение протестов на не вступившие в законную силу постановления и решения по делам об административных правонарушениях осуществляется в соответствии с положениями статей 30.1 - 30.3, 30.9, 30.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В силу частей 1 и 2 статьи 30.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления. В случае пропуска срока, предусмотренного частью 1 данной статьи, указанный срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен судьей или должностным лицом, правомочными рассматривать жалобу.

Из материалов дела об административном правонарушении следует, что ООО «Таврический овощевод» (Работодатель) заключило трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ с гражданином Таджикистана МШБ (Работник). В соответствии с указанным договором Работник принимается в ООО «Таврический овощевод» в качестве овощевода. Договор заключен до окончания срока действия патента - до ДД.ММ.ГГГГ

ООО «Таврический овощевод» (Работодатель) заключило трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ с гражданкой Таджикистана РМА (Работник). В соответствии с указанным договором Работник принимается в ООО «Таврический овощевод» в качестве овощевода. Договор заключен до окончания срока действия патента – до ДД.ММ.ГГГГ.

ООО «Таврический овощевод» (Работодатель) заключило трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ с гражданином Таджикистана ЭУА (Работник). В соответствии с указанным договором Работник принимается в ООО «Таврический овощевод» в качестве овощевода. Договор заключен до окончания срока действия патента – до ДД.ММ.ГГГГ.

ООО «Таврический овощевод» (Работодатель) заключило трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ с гражданином Таджикистана ДГР (Работник). В соответствии с указанным договором Работник принимается в ООО «Таврический овощевод» в качестве овощевода. Договор заключен до окончания срока действия патента – до ДД.ММ.ГГГГ.

ООО «Таврический овощевод» (Работодатель) заключило трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ с гражданином Таджикистана ТУТ (Работник). В соответствии с указанным договором Работник принимается в ООО «Таврический овощевод» в качестве овощевода. Договор заключен до окончания срока действия патента – до ДД.ММ.ГГГГ.

ООО «Таврический овощевод» (Работодатель) заключило трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ с гражданином Таджикистана ТИБ (Работник). В соответствии с указанным договором Работник принимается в ООО «Таврический овощевод» в качестве овощевода. Договор заключен до окончания срока действия патента – до ДД.ММ.ГГГГ.

ООО «Таврический овощевод» (Работодатель) заключило трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ с гражданином Таджикистана ЮУТ (Работник). В соответствии с указанным договором Работник принимается в ООО «Таврический овощевод» в качестве овощевода. Договор заключен до окончания срока действия патента – до ДД.ММ.ГГГГ.

ООО «Таврический овощевод» (Работодатель) заключило трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ с гражданином Таджикистана АТК (Работник). В соответствии с указанным договором Работник принимается в ООО «Таврический овощевод» в качестве овощевода. Договор заключен до окончания срока действия патента – до ДД.ММ.ГГГГ.

ООО «Таврический овощевод» (Работодатель) заключило трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ с гражданкой Таджикистана АМА (Работник). В соответствии с указанным договором Работник принимается в ООО «Таврический овощевод» в качестве овощевода. Договор заключен до окончания срока действия патента – до ДД.ММ.ГГГГ.

ООО «Таврический овощевод» (Работодатель) заключило трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ с гражданином Таджикистана АХ (Работник). В соответствии с указанным договором Работник принимается в ООО «Таврический овощевод» в качестве овощевода. Договор заключен до окончания срока действия разрешения – до ДД.ММ.ГГГГ.

ООО «Таврический овощевод» (Работодатель) заключило трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ с гражданкой Таджикистана ДМЮ (Работник). В соответствии с указанным договором Работник принимается в ООО «Таврический овощевод» в качестве овощевода. Договор заключен до окончания срока действия патента – до ДД.ММ.ГГГГ.

ООО «Таврический овощевод» (Работодатель) заключило трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ с гражданином Таджикистана Турабоевым ТИР (Работник). В соответствии с указанным договором Работник принимается в ООО «Таврический овощевод» в качестве овощевода. Договор заключен до окончания срока действия патента – до ДД.ММ.ГГГГ.

ООО «Таврический овощевод» (Работодатель) заключило трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ с гражданином Таджикистана ХБ    ёром (Работник). В соответствии с указанным договором Работник принимается в ООО «Таврический овощевод» в качестве грузчика. Договор заключен до окончания срока действия патента – до ДД.ММ.ГГГГ.

ООО «Таврический овощевод» (Работодатель) заключило трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ с гражданкой Таджикистана НШУ (Работник). В соответствии с указанным договором Работник принимается в ООО «Таврический овощевод» в качестве овощевода. Договор заключен до окончания срока действия патента – до ДД.ММ.ГГГГ.

Во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Таврический овощевод» осуществляло выплату заработной платы в кассе организации наличными денежными средствами по платежной ведомости № от ДД.ММ.ГГГГ: АМА в сумме <данные изъяты> руб., АХ в сумме <данные изъяты> руб., АТК в сумме <данные изъяты> руб., ДГР в сумме <данные изъяты> руб., ДМЮ. в сумме <данные изъяты> руб., МШБ в сумме <данные изъяты>., НШУ в сумме <данные изъяты> руб., РМА в сумме <данные изъяты> руб., ТИР. в сумме <данные изъяты> руб., ТИБ в сумме <данные изъяты> руб., ТУТ в сумме <данные изъяты> руб., ЭУА. в сумме <данные изъяты> руб., ЮУТ в сумме <данные изъяты> руб. ХБ в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно протокола № общего собрания учредителей (участников) ООО «Таврический овощевод» от ДД.ММ.ГГГГ, постановлено: назначить на должность директора ООО «Таврический овощевод» Колесник ОГ, ДД.ММ.ГГГГ г.р.

Административный орган, установив, что валютные операции в виде выплаты заработной платы осуществлены без открытия счета физическим лицам в уполномоченном банке, сделал вывод о нарушении руководителем общества требований статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", составил протокол по признакам состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения материалов административного дела инспекцией вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Колесник О.Г. по вышеуказанной норме КоАП с назначением административного наказания в виде административного штрафа.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ.

Объектом правонарушения является установленный порядок осуществления валютных операций.

Объективная сторона правонарушения заключается в осуществлении валютных операций с нарушением установленного валютным законодательством порядка путем проведения расчетов по таким операциям, минуя счета в уполномоченных банках в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Субъектом правонарушения могут выступать как граждане и должностные лица, так и юридические лица независимо от их организационно-правовых форм.

Под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определены Законом N 173-ФЗ.

Согласно статье 1 Закона N 173-ФЗ резидентами признаются, в том числе, физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года, а также постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ к валютными операциями относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Материалами дела подтверждается, что общество, являющееся резидентом, совершало операции по выдаче (отчуждению) в пользу физического лица - нерезидента валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России не через счета в уполномоченном банке.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона № 173-ФЗ, в соответствии с которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ.

Возможность осуществления такой валютной операции, как оплата труда резидентом физическим лицам - нерезидентам наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Установленные частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ требования об осуществлении расчетов через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, в том числе для предотвращения неконтролируемого оттока капитала за рубеж, противодействия незаконным и "сомнительным" финансовым операциям.

С учетом изложенного, заработная плата иностранным работникам может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковские счета, открытые работодателем в уполномоченном банке, в связи с чем выплата зарплаты наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией.

Из представленных материалов следует, что МШБ, РМА., ЭУА., ДГР, ТУТ, ТИБ, ЮУТ АТК АМА, АХ ДМЮ., ТИР ХБ., НШУ., на момент указанной выше выплаты заработной платы имели паспорта иностранного гражданина, разрешение на временное проживание и разрешение на работу иностранному гражданину. Следовательно, до получения гражданства Российской Федерации указанные граждане являются нерезидентами.

Материалами дела подтверждается, что ООО «Таврический овощевод» произвело выплату иностранным гражданам работникам (нерезидентуМШБ., РМА ЭУА ДГР ТУТ ТИБ ЮУТ., АТК., АМА., АХ ДМЮ ТИР ХБ., НШУ., из кассы организации заработную плату в наличной форме, что подтверждается платежной ведомостью № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, осуществление ООО «Таврический овощевод» в валютных операций в виде выплаты заработной платы иностранным работникам, минуя счета в уполномоченном банке, образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Статьей 1.5 КоАП РФ предусмотрено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

В рассматриваемом случае в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что Колесник О.Г., как руководитель предприятия, надлежаще исполнила свои обязанности по соблюдению требований валютного законодательства и ею проявлена должная степень заботливости и осмотрительности во избежание допущенного нарушения.

Доказательств, подтверждающих отсутствие у должностного лица реальной возможности соблюсти требования действующего валютного законодательства, в материалах дела не имеется.

При указанных обстоятельствах в действиях должностного лица усматривается состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Судья полагает, что при наложении взыскания не могут быть применены положения ст. 4.1.1 КоАП РФ по следующим основаниям.

В силу ст. 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Из материалов дела следует и подтверждается показаниями представителя налогового органа, что ДД.ММ.ГГГГ. рассматривалось несколько административных протоколов по ст. 15.25 КоАП РФ в отношении Колесник О.Г. Поскольку для применения ст. 4.1.1 КоАП РФ одним из оснований является «впервые совершенное административное правонарушение», в то время как ранее уже было вынесено постановление с учетом данного требования, то при рассмотрении последующего административного протокола Колесник О.Г. не относилась к числу лиц совершивших правонарушение впервые. Следует отметить, что понятия «впервые совершившее административное правонарушение» и «совершившее повторно административное правонарушение» различаются по своей правовой природе.

Также оснований для применения ст. 2.9 КоАП РФ не установлено, рассматриваемое правонарушение характеризуется повышенной степенью опасности, поскольку посягает на правоотношения в области национальной безопасности.

При таких обстоятельствах судья приходит к выводу о законности постановления и назначении наказания в виде административного штрафа.

При указанных выше обстоятельствах, оснований для отмены либо изменения постановления по делу об административном правонарушении не имеется.

Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, судья

Р Е Ш И Л:

Постановление начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к административной ответственности Колесник ОГ за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение десяти дней со дня вручения или получения копии данного решения с подачей жалобы через Таврический районный суд Омской области.

Судья Е.В. Толмачев