Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-3547/2019 от 08.07.2019

Дело № 2-3547/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд г. Омска

в составе председательствующего судьи Милль А.В.

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>

24 июля 2019 года

гражданское дело по исковому заявлению прокурора Кировского административного округа <адрес> в интересах Российской Федерации к ФИО1, Обществу с ограниченной ответственностью «ВЕК» о возмещении вреда, причиненного преступлением,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор КАО <адрес> обратился в суд в интересах Российской Федерации с иском к ФИО1 о возмещении вреда, причиненного преступлением. В обоснование требований истец указал, что директор ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» ФИО1 уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 34 311 659 руб., путем предоставления в ИФНС России по КАО <адрес> налоговых деклараций, содержащих заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащей уплате ООО «ТД «ФинансАгроТрейд».

ФИО1 от имени ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» ДД.ММ.ГГГГ заключил договор хранения зерна с ОАО «Черноглазовский элеватор», после чего в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ аккумулировал и распределял финансовые ресурсы ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» по закупу зерна у сельхозпроизводителей, не являвшихся плательщиками НДС, в ходе закупа искусственно привлекал в хозяйственную деятельность ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» в качестве посредников ООО «Распан» и ООО «ТопАгроМетСтрой», фактически не ведущие самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности и существовавшие для организации искусственного бестоварного документооборота и уклонения от уплаты налогов.

По указанию директора ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» ФИО1, фактически оказывавшая без документального оформления услуги по ведению бухгалтерского учета указанного общества ФИО4, учитывала в бухгалтерском и налоговом учете указанного общества сделки с ООО «Распан», ООО «ТопАгроМетСтрой», относя к учету последних обществ налоговые вычеты по НДС, фактически подлежащего уплате ООО «ТД «ФинансАгроТрейд».

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ оказывавшая без документального оформления услуги по ведению бухгалтерского учета ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» ФИО4, не осведомленная о преступном характере действий ФИО1, внесла в книги покупок ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» сведения из предоставленных ФИО1 счетов-фактур, выставленных от имени ООО «Распан», ООО «ТопАгроМетСтрой» в адрес ООО «ТД «ФинансАгроТрейд», и содержащих заведомо ложные сведения о произведенных указанными обществами поставок зерна в адрес ООО «ФинансАгроТрейд» от ООО «Распан», ООО «ТопАгроМетСтрой» на сумму 378 012 363, 82 руб., в том числе НДС 34 364 760, 31 руб.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 и ООО «ВЕК» в пользу Российской Федерации ущерб в виде неуплаченного в бюджет Российской Федерации налога на добавленную стоимость в размере 34 311 659 рублей, государственную пошлину.

В судебном заседании старший помощник прокурора Кировского АО <адрес> ФИО5 исковые требования поддержала в полном объеме по изложенным в иске доводам.

Ответчики ФИО1, ООО «ВЕК» в судебное заседание не явились, о дате и месте рассмотрения дела извещены.

Представитель третьего лица ИФНС по КАО г. Омска против удовлетворения исковых требований не возражала, находя их законными и обоснованными.

Заслушав истца, третье лицо, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Из ст. 163 НК РФ следует, что налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Из п. 1 ст. 173 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Установлено, что с момента регистрации ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ согласно решению № единственного учредителя ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» от ДД.ММ.ГГГГ директором ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» являлся ФИО1, который согласно уставу этого общества имел право без доверенности действовать от имени общества, в том числе представлять его интересы и совершать сделки, издавать приказы в сфере трудовых отношений, в том числе о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применять меры поощрения, налагать дисциплинарные взыскания и осуществлять иные полномочия, не отнесенные к общему собранию участников общества.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ основным видом экономической деятельности ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» являлась оптовая торговля сельскохозяйственным сырьем и живыми животными.

ООО «ТД «ФинансАгроТрейд», осуществляя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ деятельность по оптовой торговле сельскохозяйственным сырьем, являлось плательщиком НДС по ставкам 10 % и 18 %.

ФИО1 от имени ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» ДД.ММ.ГГГГ заключил договор хранения зерна с ОАО «Черноглазовский элеватор», после чего в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ аккумулировал и распределял финансовые ресурсы ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» по закупу зерна у сельхозпроизводителей, не являвшихся плательщиками НДС, в ходе закупа искусственно привлекал в хозяйственную деятельность ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» в качестве посредников ООО «Распан» и ООО «ТопАгроМетСтрой», фактически не ведущие самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности и существовавшие для организации искусственного бестоварного документооборота и уклонения от уплаты налогов.

По указанию директора ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» ФИО1, фактически оказывавшая без документального оформления услуги по ведению бухгалтерского учета указанного общества, ФИО4, учитывала в бухгалтерском и налоговом учете указанного общества сделки с ООО «Распан», ООО «ТопАгроМетСтрой», относя к учету последних обществ налоговые вычеты по НДС, фактически подлежащего уплате ООО «ТД «ФинансАгроТрейд».

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ оказывавшая без документального оформления услуги по ведению бухгалтерского учета ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» ФИО4, внесла в книги покупок ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» за 4 квартал 2013 года, 1, 2, З, 4 кварталы 2014 года, 1, 2, кварталы 2015 года сведения из предоставленных ФИО1 счетов-фактур, выставленных от имени ООО «Распан», ООО «ТопАгроМетСтрой» в адрес ООО «ТД «ФинансАгроТрейд», и содержащих заведомо ложные сведения о произведенных указанными обществами поставок зерна в адрес ООО «ФинансАгроТрейд» от ООО «Распан», ООО «ТопАгроМетСтрой» на сумму 378 012 363, 82 руб., в том числе НДС 34 364 760, 31 руб., по налоговым периодам:

в 4 квартале 2013 года — НДС в сумме 5 725 944,09 р.,

в квартале 2014 года — НДС в сумме 5 727 167,41 р.,

во 2 квартале 2014 года — НДС в сумме 1 498 767,78 р.,

в 3 квартале 2014 года — НДС в сумме 333 300,00 р.,

в 4 квартале 2014 года — НДС в сумме 9 221 227,52 р.,

в 1 квартале 2015 года — НДС в сумме 11 598 730,51 р.,

во 2 квартале 2015 года — НДС в сумме 259 623,00 р.

Также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ оказывавшая без документального оформления услуги по ведению бухгалтерского учета ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» ФИО4, внесла в книги продаж ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» за 4 квартал 2013 года, 4 квартал 2014 года сведения из счетов-фактур, выставленных от ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» в адрес ООО «Распан» и содержащих заведомо ложные сведения о произведенных указанными обществами поставок зерна в адрес ООО «Распан» в общей сумме 584 1 14,00 руб. в том числе НДС — 53 101, 28 руб., в том числе по налоговым

периодам:

в 4 квартале 2013 года - НДС в сумме 23 062,73 руб.,

в 4 квартале 2014 года - НДС в сумме 30 038, 55 руб.

Зерно от имени ООО «Распан», ООО «ТопАгроМетСтрой» приобреталось у сельхозпроизводителей, не являвшихся плательщиками НДС, однако фактическим покупателем зерна у сельхозпроизводителей, указанного в счетах-фактурах, отраженных в книгах покупок ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» за 4 квартал 2013 года, 1,2, 3, 4 кварталы 2014 года, 1, 2, кварталы 2015 года, как поступившего от ООО «Распан», ООО «ТопАгроМетСтрой» являлось ООО «ТД «ФинансАгроТрейд». При этом счета-фактуры, оформленные от имени ООО «Распан», ООО «ТопАгроМетСтрой» содержали заведомо ложные сведения, в связи с чем ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» не имело права на вычеты по НДС в связи со сделками с указанными обществами, о чем достоверно было известно ФИО1

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ оказывавшая без документального оформления услуги по ведению бухгалтерского учета ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» ФИО4, по указанию ФИО1 включила в налоговые декларации ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» по 1 НДС за 4 квартал 2013 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года, 1, 2 кварталы 2015 года заведомо ложные сведения о налоговых вычетах из книг покупок ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» по поставкам зерна от ООО «Распан», ООО «ТопАгроМетСтрой» и заведомо ложные сведения из книг продаж ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» по поставкам зерна в ООО «Распан». На основании доверенности, ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» в лице директора ФИО1 и по его указанию ФИО6, оформленная бухгалтером ООО «ФинансАгроТрейд» через предоставленный ООО «Налог Профи» телекоммуникационный канал связи в районе <адрес> в <адрес>, направила в электронном виде указанные налоговые декларации, подписанные от имени директора ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» ФИО1 в ИФНС России по Кировскому АО <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, а именно:

- ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по НДС ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» за 4 квартал 2013 года от ДД.ММ.ГГГГ с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по хозяйственным операциям с ООО «Распан» с исчисленной в ней суммой налога к уплате в размере 75 040 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по НДС ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» за 1 квартал 2014 года от ДД.ММ.ГГГГ с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по хозяйственным операциям с ООО «Распан» с исчисленной в ней суммой налога к уплате в размере 94 846 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по НДС ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» за 2 квартал 2014 года от ДД.ММ.ГГГГ с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по хозяйственным операциям с ООО «Распан» с исчисленной в ней суммой налога к уплате в размере 34 248 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по НДС ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» за 3 квартал 2014 года от ДД.ММ.ГГГГ с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по хозяйственным операциям с ООО «Распан» с исчисленной в ней суммой налога к уплате в размере 19 862 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по НДС ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» за 4 квартал 2014 года от ДД.ММ.ГГГГ с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по хозяйственным операциям с ООО «Распан» с исчисленной в ней суммой налога к уплате в размере 81 192 руб., которая поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по НДС ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» за 1 квартал 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по хозяйственным операциям с ООО «Распан», ООО «ТопАгроМетСтрой» с исчисленной в ней суммой налога к уплате в размере 498 722 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ - налоговую декларацию по НДС ООО «ТД «финансАгроТрейд» за 2 квартал 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по хозяйственным операциям с ООО «Распан», ООО «ТопАгроМетСтрой» с исчисленной в ней суммой налога к уплате в размере 6 185 руб.

Таким образом, ФИО1 предоставил в ИФНС России по Кировскому АО <адрес> налоговые декларации по НДС ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» за 4 квартал 2013 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года, 1, 2 кварталы 2015 года на сумму 810 095,00 рублей с внесенными в них заведомо ложными сведениями о налоговых вычетах по хозяйственным операциям с ООО «Распан», ООО «ТопАгроМетСтрой».

Однако, в связи с фиктивностью сделок с ООО «Распан», ООО «ТопАгроМетСтрой», сумма НДС, подлежащая исчислению к уплате в бюджет ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» за 4 квартал 2013 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года, 1, 2 кварталы 2015 года составляет 35 121 754 рубля, в том числе по налоговым периодам:

за 4 квартал 2013 года в сумме 5 777 921, 00 рубль;

за 1 квартал 2014 года в сумме 5 822 013,00 рублей;

за 2 квартал 2014 года в сумме 1 533 016,00 рублей;

за 3 квартал 2014 года в сумме 353 162,00 рубля;

за 4 квартал 2014 года в сумме 9 272 382, 00 рубля;

за 1 квартал 2015 года в сумме 12 097 452,00 рубля;

за 2 квартал 2015 года в сумме 265 808,00 рублей.

Таким образом, в результате действий ФИО1, выразившихся во внесении в налоговые декларации ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» по НДС за 4 квартал 2013 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года, 1, 2 кварталы 2015 года заведомо ложных сведений о налоговых вычетах по хозяйственным операциям с ООО «Распан», ООО «ТопАгроМетСтрой» и представлении указанных налоговых деклараций в ИФНС России по Кировскому АО <адрес> ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» занижена подлежащая уплате в бюджет сумма НДС и не уплачен указанный налог за 4 квартал 2013 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года, 1, 2 кварталы 2015 года в сумме 34 311 659,00 р. (35 121 754,00 - 810 095,00), в том числе по налоговым периодам:

- за 4 квартал 2013 года — 5 702 881,00 р. (5 777 921,00 -75 040,00) в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- за 1 квартал 2014 года — 5 727 167,00 р. (5 822 013,00 - 94 846,00) в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2 квартал 2014 года — 1 498 768,00 р. (1 533 016,00 - 34 248,00) в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- за 3 квартал 2014 года — 333 300,00 р. (353 162,00 - 19 862,00) в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- за 4 квартал 2014 года — 9 191 190,00 р. (9 272 382,00-81 192,00) в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- за 1 квартал 2015 года — 11 598 730,00 р. (12 097 452,00 - 498 722,00) в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2 квартал 2015 года — 259 623,00 р. (265 808,00 - 6 185,00) в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1, включив в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, ст. 24, п. ст. 45, ст.ст. 169, 171, 172, 174 НК РФ в налоговые декларации по НДС ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» за 4 квартал 2013 года, 1,2, 3, 4 кварталы 2014 года, 1, 2, кварталы 2015 года заведомо ложные сведения о налоговых вычетах по хозяйственным операциям с ООО «Распан», ООО «ТопАгроМетСтрой» и представив указанные налоговые декларации в ИФНС России по Кировскому АО <адрес> уклонился от уплаты НДС с организации за 4 квартал 2013 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года, 1, 2 кварталы 2015 года в особо крупном размере в сумме 34 311 659 рублей, что составляет 94,62 % от суммы всех налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» за 2013-2015 гг.

В результате умышленных преступных действий ФИО1 НДС в сумме 34 31 1 659 руб. ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» в бюджет не уплачен.

ДД.ММ.ГГГГ Кировским районным судом <адрес> в отношении ФИО1 вынесен приговор, ФИО1 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ. Приговором суда установлено, что в результате действий ФИО1, выразившихся во внесении в налоговые декларации ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» по НДС за 4 квартал 2013 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года, 1, 2 кварталы 2015 года заведомо ложных сведений о налоговых вычетах по хозяйственным операциям с ООО «Распан», ООО «ТопАгроМетСтрой» и представлении указанных налоговых деклараций в ИФНС России по Кировскому АО <адрес> ООО «ТД «ФинансАгроТрейд» занижена подлежащая уплате в бюджет сумма НДС и не уплачен указанный налог за 4 квартал 2013 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года, 1, 2 кварталы 2015 года в сумме 34 311 659,00 р.

Определением судебной коллегии по уголовным делам Омского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ приговор Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в части признания ФИО1 виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, по эпизоду в отношении деятельности ООО «ТД ФинансАгроТрейд», оставлен без изменения.

В силу п. 1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Как разъяснено в пункте 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» истцами по данному гражданскому иску могут выступать налоговые органы (подпункт 16 пунктом 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации) или органы прокуратуры (части 3 статьи 44 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (статей 1064, 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (статья 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации).

Положения п. 3.1. ст. 3 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" предусматривают возможность возложения на участников общества субсидиарной ответственности по его обязательствам не в любом случае, а лишь при доказанности их недобросовестных и неразумных действий.

При этом обязанность по доказыванию названных обстоятельств в силу ч. 1 ст. 56 ГПК РФ возлагается именно на истца, поскольку по общему правилу п. 5 ст. 10 ГК РФ добросовестность участников гражданских правоотношений и разумность их действий предполагаются.

Из п. 1 ст. 27 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота.

Как отмечено в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов. Исходя из того, что в соответствии с положениями налогового законодательства срок представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 198 или ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством (п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 года № 64).

Под включением в налоговую декларацию или в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений следует понимать умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов и сборов.

Включение в налоговую декларацию или иные обязательные для представления документы заведомо ложных сведений может выражаться в умышленном неотражении в них данных о доходах из определенных источников, объектов налогообложения, в уменьшении действительного размера дохода, искажении размеров произведенных расходов, которые учитываются при исчислении налогов (например, расходы, вычитаемые при определении совокупного налогооблагаемого дохода). К заведомо ложным сведениям могут быть также отнесены не соответствующие действительности данные о времени (периоде) понесенных расходов, полученных доходов, искажение в расчетах физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, при уплате единого налога на вмененный доход (п. 9 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 года № 64).

Именно действия ответчика ФИО1 по представлению налоговых деклараций, содержащих заведомо ложные сведения, привели к невозможности исполнения организацией собственных обязательств по уплате налогов и сборов, что привело к возникновению гражданско-правового обязательства ответчика по возмещению вреда.

Причинно-следственная связь между действиями ответчика и наступившими последствиями в виде причинения ущерба РФ подтверждается приговором суда, вступившим в законную силу в части уклонения ФИО1 от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, в отношении деятельности ООО «ТД ФинансАгроТрейд».

Таким образом, ущерб бюджету РФ в виде неуплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 34 311 659 рублей причинен организацией-налогоплательщиком по вине ответчика, уполномоченного представлять интересы указанной организации, в связи, с чем ответчик является лицом, ответственным за возмещение причиненного ущерба

Из дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ заключен договор присоединения между ООО «ВЕК» (основное общество) и ООО «Рыбак и Людмила», ООО «Спецстройтех», ООО «Стройиндустрия», ООО «ТД ФинансАгроТрейд» (присоединяемые общества), согласно которому стороны договорились осуществить реорганизацию путем присоединения присоединяя присоединяемых обществ к основному обществу с переходом всех прав и обязанностей присоединяемых обществ к основному обществу. При присоединении присоединяемых обществ к основному обществу к последнему переходят права и обязанности присоединяемых обществ. ДД.ММ.ГГГГ директором ООО «ТД ФинансАгроТрейд» ФИО1 принято соответствующее решение.

Из дела усматривается, что по данным Гостехнадзора, самоходная техника на ООО «ВЕК» не зарегистрирована. Согласно выписке из ЕГРН, недвижимое имущество на ООО «ВЕК» не зарегистрировано. По сведениям ОТНиРАС ГИБДД УМВД России по <адрес>, на ООО «ВЕК» транспортные средства не зарегистрированы и ранее не были зарегистрированы. Согласно сведениям ФБУ «Администрация Волжского бассейна», суда внутреннего водного плавания и маломерные суда, используемые на коммерческой основе, спортивные, парусные и прогулочные суда за ООО «ВЕК» не зарегистрированы.

По данным Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ООО «ВЕК» имеет задолженность по налогам и сборам, штрафам и страховым взносам в сумме 269,8 тыс. рублей. ООО «ВЕК» справки по форме 2-НДФЛ за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не предоставлялись. Данная организация на исключение из ЕГРЮЛ будет рассмотрена в 2019 году.

Организация-налогоплательщик реорганизована в форме присоединения к ООО «ВЕК», которое в настоящее время является правопреемником ООО «ТД ФинансАгроТрейд».

Сведениями о том, что ООО «ВЕК» располагает имуществом, достаточным для исполнения обязательства перед истцом, суд не располагает, представленные в деле доказательства свидетельствуют об обратном. В добровольном порядке ООО «ВЕК» причиненный ущерб в сумме 34 311 659 рублей не возместило.

С учетом изложенного, имеются основания для привлечения учредителя организации к субсидиарной ответственности. При недостаточности денежных средств или имущества у ООО «ВЕК» для возмещения причиненного государству ущерба в сумме 34 311 659 рублей, указанные денежные средства в недостающей части в порядке субсидиарной ответственности надлежит взыскать с ФИО1

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ считает необходимым взыскать с ответчиков в равных долях в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 60 000 руб.

руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «ВЕК» в пользу Российской Федерации ущерб в виде не уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 34 311 659 рублей.

При недостаточности денежных средств или имущества у Общества с ограниченной ответственностью «ВЕК» взыскать ущерб в виде не уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 34 311 659 рублей в недостающей части в порядке субсидиарной ответственности с ФИО1.

Взыскать с ФИО1, Общества с ограниченной ответственностью «ВЕК» в равных долях государственную пошлину в сумме 60 000 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кировский районный суд города Омска в течение месяца со дня изготовления мотивированной части решения.

Председательствующий:                    А.В. Милль