Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1124/2022 ~ М-1165/2022 от 20.07.2022

УИД 03RS0049-01-2022-001543-72 Дело № 2–1124/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 сентября 2022 г.                 г. Агидель Республика Башкортостан

Краснокамский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Лукмановой Г.Х., при секретаре судебного заседания Ахияровой Р.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Хайруллиной Р.М. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Республике Башкортостан о признании в порядке наследования имущественного права на имущественный налоговый вычет в размере 61 587 руб.,

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно спора нотариуса Некоммерческой организации «Нотариальная палата Республики Башкортостан» нотариальный округ г. Агидель РБ Саитовой Ю.С. ,

УСТАНОВИЛ:

Истец – Хайруллина Р.М. обратилась в суд с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Республике Башкортостан (далее – Инспекция, ответчик) о признании в порядке наследования после смерти супруга Хайруллина Р.Ф., умершего
ДД.ММ.ГГГГ, имущественного права на имущественный налоговый вычет в размере 61 587 руб., в обосновании требований указав, что она является супругой Хайруллина Р.Ф., и единственным наследником после его смерти. В ДД.ММ.ГГГГ Хайруллин Р.Ф. проходил лечение в ООО <данные изъяты>, и произвел оплату медицинских услуг. ДД.ММ.ГГГГ он направил в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, где в приложении к разделу заполнил заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 61 587 руб. Налоговая декларация была принята налоговым органом, достоверность и полнота содержащихся в ней сведений была подтверждена. Хайруллин Р.Ф. умер ДД.ММ.ГГГГ, истец обратилась к нотариусу с заявлением о принятии наследства умершего супруга, наследственное дело № было начато ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ. Других наследников после смерти супруга кроме истца не имеется. В начале ДД.ММ.ГГГГ нотариус Саитова Ю.С. предоставила копию письменного ответа (уведомления) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Республике Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в возврате денежных средств по НДФЛ. Истец, полагая, что сумма налогового вычета в размере 61 587 руб. также входит в состав наследственного имущества умершего, обратилась с настоящим исковым заявлением в суд.

В судебное заседание истец не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте судебного разбирательства.

Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился, отзыв не представил, иск не оспорил. Третье лицо в судебное заседание не явилось, направило в суд ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Суд, руководствуясь ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, находит возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В силу положений статьи 128 Гражданского кодекса Российской Федерации, к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

На основании статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии со статьей 1111 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии с п.п.3 п.1 ст.219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет
(в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения (абз.5 п.п.3 п.1ст.219).

Пунктом 2 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и другие). Право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий, пособий по социальному страхованию, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали (ч. 1 ст.1183 ГК РФ).

Как усматривается из представленных документов, Хайруллин Р.Ф., являющийся супругом истца, умер ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о смерти серии № от ДД.ММ.ГГГГ. Единственным наследником является Хайруллина Р.М., принявшая наследство после его смерти. ДД.ММ.ГГГГ нотариусом Саитовой Ю.С. наследнику были выданы свидетельства о праве на наследство по закону на имущество.

Хайруллин Р.Ф. при жизни обращался в налоговую службу с декларацией по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ с целью получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, им также были предоставлены все документы, подтверждающие расходы на лечение. Согласно сведениям камеральных налоговых проверок, расхождений по предоставленным данным и по данным налогового органа о сумме полученного дохода, удержанного налога, заявленного налогового вычета не выявлено. По результатам камеральной проверки на основании представленных документов налоговый вычет в полном размере заявленных сумм подтвержден, что подтверждается информацией, предоставленной Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 29 по Республике Башкортостан (исх. № от ДД.ММ.ГГГГ). Между тем, ответчиком было принято решение об отказе в возврате средств по НДФЛ с доходов в связи со смертью Хайруллина Р.Ф.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к выводу, что истец Хайруллина Р.М. является наследником принявшим наследство после смерти супруга Хайруллина Р.Ф., который при жизни реализовал свое право на обращение в налоговый орган с заявлением о предоставлении налогового вычета, однако по не зависящим от него причинам, а именно в связи со смертью, налоговый вычет получен не был, в связи с чем, имеются правовые основания для удовлетворения заявленных исковых требований.

При этом суд учитывает, что у налогового органа имеется обязанность по возврату излишне уплаченного налога наследникам, поскольку к правоотношениям между налоговым органом и наследниками налогоплательщика налоговое законодательство не применимо.Наследники не являются участниками налоговых правоотношений. Правоотношения сторон в данном случае носят гражданско-правовой характер.

Возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика допускается Налоговым кодексом Российской Федерации (подпункт 3 части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 3 части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

В данном случае, налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи со смертью налогоплательщика.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа Инспекцией в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.

Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу. Из материалов дела следует, что при жизни Хайруллин Р.Ф. реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, при этом все условия для его получения были им соблюдены, а именно: в налоговый орган представлена декларация, а также необходимые документы, однако по не зависящим от него причинам, налоговый вычет получен не был.

Следовательно, в данном случае сумма неполученного налогового вычета в силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, как имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику Хайруллиной Р.М. При указанных обстоятельствах суд считает, что требования истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Хайруллиной Р.М. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Республике Башкортостан о признании в порядке наследования имущественного права на имущественный налоговый вычет в размере 61 587 руб. удовлетворить.

Признать за Хайруллиной Р.М. в порядке наследования после смерти Хайруллина Р.Ф., умершего ДД.ММ.ГГГГ, имущественное право на имущественный налоговый вычет в размере 61 587 руб.
(с правом требования возврата из бюджета 61 587 руб.).

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Республике Башкортостан (<данные изъяты>) за счет средств федерального бюджета в пользу Хайруллиной Р.М. (<данные изъяты>) налоговый имущественный вычет в сумме 61 587 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Краснокамский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья                                Г.Х. Лукманова