Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3166/2022 ~ М-3362/2022 от 28.07.2022

    Дело № 2а-3166/2022

    (УИД 73RS0004-01-2022-006690-10)

    Р Е Ш Е Н И Е

    Именем Российской Федерации

    06 сентября 2022 года                                                                  город Ульяновск

    Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

    председательствующего судьи Кузнецовой Э.Р.,

    при ведении протокола судебного заседания секретарем Грибовой М.С.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Овинникову Сергею Викторовичу о взыскании штрафа,

    УСТАНОВИЛ:

    Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к Овинникову С.В. о взыскании штрафа.

    В обоснование иска указано, что Овинников С.В. состоит на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области на налоговом учете. Согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик в период с 20.07.2015 по 19.12.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

    12.12.2017 ИП Овинников С.В. представил в неустановленный срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой отразил сумму дохода - 0 руб., сумму налога, подлежащую уплате в бюджет - 0 руб.

    Таким образом, ИП Овинников С.В. нарушил п.п.4 п.1 ст. 23 НК РФ, п.1 ст. 229 НК РФ, то есть совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ.

    Решением заместителя начальника ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ № ИП Овинников С.В. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 500 руб.

    Кроме того, ИП Овинников С.В. не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок (не позднее 20.01.2016) единую (упрощенную) налоговую декларацию за 2015 год, которая фактически представлена 12.12.2017.

    Таким образом, ИП Овинников С.В. нарушил п.п.4 п.1 ст. 23 НК РФ, п.2 ст. 80 НК РФ, то есть совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ.

    Решением заместителя начальника ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ № ИП Овинников С.В. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 500 руб.

    Также ИП Овинниковым С.В. не представлены в установленный законодательством о налогах и сборах срок единые (упрощенные) налоговые декларации: за 9 месяцев 2015 года, за 1 квартал 2016 года, за полугодие 2016 года, за 9 месяцев 2016 года, за 2016 год, за 1 квартал 2017 года, за полугодие 2017 года, за 9 месяцев 2017 года.

    Решениями заместителя начальника ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска Труховой Е.Ф. № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, ИП Овинников С.В. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 500 руб. за каждое правонарушение.

    Назначенные штрафы не уплачены.

    В связи с начислением задолженности в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования со сроком уплаты до 27.07.2018.

    07.12.2018 мировым судьей судебного участка №9 Заволжского судебного района г.Ульяновска вынесен судебный приказ № о взыскании с Овинникова С.В. штрафа. В рамках исполнительного производства с него удержано в счет погашения задолженности по штрафу по НДФЛ 23.11.2021 – 6,64 руб., по штрафу по НДС – 59,76 руб. Определением мирового судьи судебного участка №9 Заволжского судебного района г.Ульяновска от 06.04.2022 судебный приказ отменен.

            Просят взыскать с Овинникова С.В. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 493,36 руб.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: штраф в размере 4 440,24 руб., всего 4 933,60 руб.

    Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

    Административный ответчик Овинников С.В. в судебном заседании административный иск не признал. Пояснил, что был зарегистрирован в качестве ИП, однако фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность. В 2018 году решение о привлечения его к налоговой ответственности не получал. Полагает, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд.

    Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

    Исследовав материалы административного дела, выслушав объяснения административного ответчика, суд пришел к следующему.

    В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

    Статьей 71 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что в ведении Российской Федерации находятся федеральный бюджет; федеральные налоги и сборы; федеральные фонды регионального развития.

    Таким образом, налоговые органы по характеру своей деятельности и в пределах предоставленных им Российской Федерацией полномочий не только вправе, но и обязаны рассчитывать налоги. Граждане Российской Федерации, за исключением лиц, которым Федеральными Законами установлены льготы по уплате налогов и сборов, обязаны исполнить свою конституционную обязанность по уплате налогов и сборов.

    В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

    Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

    Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

    Из материалов дела следует и судом установлено, что в период с 20.07.2015 по 19.12.2017 Овинников С.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п. 4 ст. 23 НК обязан был представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

    ИП Овинников С.В. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (п.1).

В соответствии с п.п.5, 6 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

               Согласно п. 2 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

            Согласно материалам дела, 12.12.2017 ИП Овинников С.В. представил в с нарушением установленного срока налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой отразил сумму дохода - 0 руб., сумму налога, подлежащую уплате в бюджет - 0 руб.

    Таким образом, ИП Овинников С.В. нарушил п.п.4 п.1 ст. 23 НК РФ, п.1 ст. 229 НК РФ, то есть совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ.

    В связи с изложенным, решением заместителя начальника ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска ФИО3 от 16.05.2018 № ИП Овинников С.В. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 500 руб.

    П. 2 ст. 80 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика предоставлять единую (упрощенную) налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

    Установлено, что ИП Овинников С.В. не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок (не позднее 20.01.2016) единую (упрощенную) налоговую декларацию за 2015 год, которая фактически представлена 12.12.2017.

    Решением заместителя начальника ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ № ИП Овинников С.В. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 500 руб. по п.1 ст. 119 НК РФ

    Кроме того, ИП Овинниковым С.В. не представлены в установленный законодательством о налогах и сборах срок единые (упрощенные) налоговые декларации: за 9 месяцев 2015 года, за 1 квартал 2016 года, за полугодие 2016 года, за 9 месяцев 2016 года, за 2016 год, за 1 квартал 2017 года, за полугодие 2017 года, за 9 месяцев 2017 года.

    Решениями заместителя начальника ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска ФИО4 № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, ИП Овинников С.В. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 500 руб. за каждое правонарушение.

    В связи с начислением задолженности в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (№№, 3590, 3591, 3592, 3593, 3594, 3595, 3596, 3597 от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ).

Решения налогового органа административным ответчиком не оспорено, в установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности, в добровольном порядке требования не были исполнены.

    Административный истец в установленном порядке 03.12.2018 обратился за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка №9 Заволжского судебного района г.Ульяновска. В рамках исполнительного производства с Овинникова С.В. удержано в счет погашения задолженности по штрафу по НДФЛ 23.11.2021 – 6,64 руб., по штрафу по НДС – 59,76 руб. Определением мирового судьи судебного участка №9 Заволжского судебного района г.Ульяновска от 06.04.2022 судебный приказ от 07.12.2018 отменен.

    В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился в соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в течение шести месяцев после отмены судебного приказа (28.07.2022).

    Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, являются несостоятельными.

    В силу п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Установлено, что в направленных административному ответчику требованиях содержался срок уплаты штрафа – до 27.07.2018, общая сумма неисполненных обязательств составляла более 3 000 руб.

В соответствии с нормами ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

         В данном случае доказан факт обращения административного истца в суд в приказном производстве в пределах срока исковой давности, исчисляемого отдельно по каждому просроченному платежу. Принимая во внимание дату отмены судебного приказа (06.04.2022) и обращения с исковым заявлением 26.07.2022, т.е. до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, суд признает за налоговым органом право на судебную защиту в пределах срока исковой давности по требованиям о взыскании задолженности.

            В силу изложенного с Овинникова С.В. в пользу УФНС России по Ульяновской области подлежит взысканию: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 493,36 руб.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: штраф в размере 4 440,24 руб., всего 4 933,60 руб.

    Поскольку требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам подлежат удовлетворению в сумме 4 933,60 руб., в силу положений ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.333.19, п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с Овинникова С.В. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

    Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

    РЕШИЛ:

    ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

             ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░░░ № ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ 227 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 493,36 ░░░.; ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ (░░░░░░, ░░░░░░), ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 4 440,24 ░░░., ░░░░░ 4 933,60 ░░░.

    ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 400 ░░░.

    ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

    ░░░░░                                                                                 ░.░.░░░░░░░░░