Судебный акт #1 (Приговор) по делу № 1-336/2023 от 17.08.2023

Дело № 1-336/2023

55RS0007-01-2023-004297-27

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

18 сентября 2023 года                                                                                         г. Омск

Центральный районный суд г. Омска в составе

председательствующего судьи Ермолаевой И.В.,

при секретаре Курмоновой Д.А.,

с участием государственного обвинителя – помощника прокурора Центрального АО г. Омска Хамитова А.С.,

подсудимого Маслова О.Е. и его защитника – адвоката Карганова И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело, по которому

Маслов ОБ, <данные изъяты> ранее не судим,

по настоящему делу мера пресечения - подписка о невыезде и надлежащем поведении,

обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.2 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Маслов О.Е. совершил сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по страховым взносам, в крупном размере.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах.

Маслов О.Е. на основании приказа №-пр от 07.08.2015 в период с 17.02.2022 по 31.05.2022 являлся директором общества с ограниченной ответственностью «Строительно-монтажная компания» (далее – ООО «СМК»). В соответствии со ст. 7 ФЗ РФ № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» Маслов О.Е., как руководитель экономического субъекта, являлся ответственным за организацию бухгалтерского учета на предприятии.

В период с 17.02.2022 по 31.05.2022 Маслов О.Е., осуществляя руководство текущей деятельностью ООО «СМК», будучи персонально ответственным за производственно-хозяйственную деятельность организации, являясь единоличным распорядителем денежных средств предприятия, достоверно зная о наличии у ООО «СМК» обязанности по перечислению в бюджет страховых взносов, совершил сокрытие денежных средств организации, за счет которых должно производиться взыскание страховых взносов, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ООО «СМК» зарегистрировано по адресу: <адрес>, фактически в период с 17.02.2022 по 31.05.2022 располагалось по адресу: <адрес>, с 13.04.2011 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области (далее – МРИ ФНС России № по Омской области), расположенной по адресу: <адрес>Б. ООО «СМК» в период с 17.02.2022 по 31.05.2022 имело расчетные счета: №, открытый в филиале «Новосибирский» АО «Альфа-Банк», №, открытый в филиале «Центральный» Банка ВТБ (ПАО), №, открытый в филиале «Точка Банк» КИВИ Банк (АО), № и №, открытые в Омском отделении № ПАО «Сбербанк».

Маслов О.Е., являясь директором ООО «СМК», в соответствии с законодательством Российской Федерации нес ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении финансово-хозяйственных операций, за полную и своевременную уплату страховых взносов в бюджет (п. 6 Положения «По ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации» от 29.07.1998 № 34-Н, ст. 7 ФЗ РФ № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете»), руководил текущей деятельностью ООО «СМК», нес персональную ответственность за производственно-хозяйственную деятельность организации, являясь единоличным распорядителем денежных средств предприятия.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Маслов О.Е., заведомо зная, что в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, обязанность по уплате страховых взносов не исполнил, тем самым нарушая и умышленно игнорируя вышеуказанные статьи и положения действующего законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налогов признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налогов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налогов направляется плательщику при наличии у него недоимки.

В целях погашения задолженности перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами сотрудниками налогового органа в соответствии со ст.ст. 45, 46, 69, 76 НК РФ в период с 15.11.2021 по 09.12.2021 в отношении ООО «СМК» приняты принудительные меры взыскания недоимки по страховым взносам.

А именно, в целях своевременного информирования плательщика о необходимости погашения задолженности перед бюджетом МРИ ФНС № 7 по Омской области в соответствии со ст. 45 НК РФ 15.11.2021 в адрес ООО «СМК» направлено требование об уплате страховых взносов (далее – требование) № 58221 на сумму 2 892 958,23 рублей со сроком оплаты до 08.12.2021.

Директор ООО «СМК» Маслов О.Е., будучи надлежаще уведомленным о необходимости исполнения обязанности по уплате страховых взносов, оставил требование налогового органа, без удовлетворения, в полном объеме обязанность по уплате страховых взносов не исполнил, в связи с чем налоговым органом выполнен комплекс мер по принудительному взысканию с ООО «СМК» страховых взносов.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках и его электронные денежные средства. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

В соответствии с п. 6 ст. 46 НК РФ поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления.

Согласно ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке.

Согласно ст. 855 ГК РФ при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

- в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

- в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

В связи с неоплатой в установленный срок ООО «СМК» требования об уплате страховых взносов, МРИ ФНС № 7 по <адрес> в соответствии со ст. 46 НК РФ после истечения срока оплаты вышеуказанного требования вынесено решение № от 09.12.2021 о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

На основании указанного решения на расчетный счет ООО «СМК» выставлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ (далее - поручения) на общую сумму 2 892 958,23 рублей, а именно:

- поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ № 36186 от 09.12.2021 на сумму 225 357,91 рублей, поставленное в картотеку неоплаченных документов 09.12.2021;

- поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ № 36193 от 09.12.2021 на сумму 344 232,53 рубля, поставленное в картотеку неоплаченных документов 09.12.2021;

- поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ № 36197 от 09.12.2021 на сумму 449 682,02 рублей, поставленное в картотеку неоплаченных документов 09.12.2021;

- поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ № 36203 от 09.12.2021 на сумму 313 530,6 рублей, поставленное в картотеку неоплаченных документов 09.12.2021;

- поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ № 36215 от 09.12.2021 на сумму 135 389,76 рублей, поставленное в картотеку неоплаченных документов 09.12.2021;

- поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ № 36221 от 09.12.2021 на сумму 505 926,47 рублей, поставленное в картотеку неоплаченных документов 09.12.2021;

- поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ № 36181 от 09.12.2021 на сумму 12 946,48 рублей, поставленное в картотеку неоплаченных документов 09.12.2021;

- поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ № 36187 от 09.12.2021 на сумму 14 255,80 рублей, поставленное в картотеку неоплаченных документов 09.12.2021;

- поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ № 36194 от 09.12.2021 на сумму 17 929,52 рублей, поставленное в картотеку неоплаченных документов 09.12.2021;

- поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ № 36198 от 09.12.2021 на сумму 16 285,12 рублей, поставленное в картотеку неоплаченных документов 09.12.2021;

- поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ № 36204 от 09.12.2021 на сумму 14 711,64 рублей, поставленное в картотеку неоплаченных документов 09.12.2021;

- поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ № 36216 от 09.12.2021 на сумму 7 010,96 рублей, поставленное в картотеку неоплаченных документов 09.12.2021;

- поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ № 36182 от 09.12.2021 на сумму 222 850,31 рублей, поставленное в картотеку неоплаченных документов 09.12.2021;

- поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ № 36188 от 09.12.2021 на сумму 82 921,19 рублей, поставленное в картотеку неоплаченных документов 09.12.2021;

- поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ № 36195 от 09.12.2021 на сумму 132 620,05 рублей, поставленное в картотеку неоплаченных документов 09.12.2021;

- поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ № 36199 от 09.12.2021 на сумму 191 722,01 рублей, поставленное в картотеку неоплаченных документов 09.12.2021;

- поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ № 36205 от 09.12.2021 на сумму 126 847,51 рублей, поставленное в картотеку неоплаченных документов 09.12.2021;

- поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ № 36217 от 09.12.2021 на сумму 78 738,35 рублей, поставленное в картотеку неоплаченных документов 09.12.2021.

Одновременно для обеспечения исполнения решений о взыскании налогов налоговым органом в соответствии со ст. 76 НК РФ вынесены решения о приостановлении операций по всем расчетным счетам ООО «СМК».

Таким образом, по состоянию на 09.12.2021 сумма недоимки ООО «СМК» по страховым взносам, по которой налоговым органом в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах, применен весь комплекс мер по взысканию за счет денежных средств налогоплательщика, превысила 2 250 000 рублей и составила 2 892 958,23 рублей, на 31.05.2022 с учетом частичного списания составляла 2 657 161,44 рубль.

Маслов О.Е., являясь директором ООО «СМК», достоверно зная, что на расчетный счет предприятия выставлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации, расходные операции по расчетным счетам общества приостановлены, при наличии просроченной задолженности по уплате страховых взносов (недоимки), в нарушение требований действующего законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, не имея возможности производить расходные операции по расчетным счетам в банке, умышленно, с целью воспрепятствования взысканию имевшейся у ООО «СМК» задолженности по страховым взносам и направления денежных средств на хозяйственные нужды возглавляемого им предприятия, в период с 17.02.2022 по 31.05.2022, находясь в офисе ООО «СМК» по адресу <адрес>, а также в иных местах, распоряжался денежными средствами организации, производя расчеты с контрагентами, используя расчетные счета контрагентов ООО «СМК» - ООО «Бантер Групп» и ПАО «Уралхиммаш», имевших задолженности перед ООО «СМК» за ранее оказанные услуги.

Маслов О.Е., целью которого являлось сокрытие денежных средств ООО «СМК» от принудительного взыскания недоимки по страховым взносам в крупном размере, будучи единственным финансовым распорядителем денежных средств предприятия, и имея возможность погасить полностью недоимку по страховым взносам, действуя умышленно, с корыстной целью, в нарушение п. 1 ст. 45 НК РФ, ч. 2 ст. 855 ГК РФ, зная, что к расчетным счетам ООО «Бантер Групп» и ПАО «Уралхиммаш» налоговым органом не могут быть применены меры принудительного взыскания недоимки по страховым взносам, возникшей у ООО «СМК», направлял в адрес указанных организаций письменные обращения о перечислении денежных средств в счет взаиморасчетов за ранее оказанные услуги в адрес организаций, перед которыми ООО «СМК» имело кредиторскую задолженность.

В соответствии с полученными распорядительными письмами Маслова О.Е., сотрудниками ООО «Бантер Групп» и ПАО «Уралхиммаш», не осведомленными о преступных планах последнего, в период с 22.02.2022 по 31.05.2022 на расчетные счета контрагентов ООО «СМК», перед которыми общество имело кредиторскую задолженность, были перечислены денежные средства за ранее оказанные ООО «СМК» услуги на общую сумму 6 196 115,64 рублей, которые в случае поступления на расчетный счет ООО «СМК» в сумме 2 657 161,44 рубль были бы списаны в бюджетную систему РФ на основании выставленных налоговым органом поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ в качестве оплаты страховых взносов.

Таким образом, в период с 17.02.2022 по 31.05.2022 Маслов О.Е., в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 45, 46, 69, 76 НК РФ, будучи достоверно осведомленным о наличии на расчетном счете ООО «СМК» непогашенных поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ, вследствие чего невозможности осуществления расходных операций по ним, а также о размере имеющейся у предприятия задолженности по страховым взносам в размере не менее 2 250 000 рублей, имея возможность погасить ее в полном объеме, умышленно, осознавая противоправный характер своих действий, сокрыл от налоговых органов денежные средства организации в крупном размере на общую сумму 2 657 161,44 рубль, за счет которых, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по страховым взносам, тем самым лишив государственные органы возможности произвести принудительное взыскание возникшей у ООО «СМК» задолженности по уплате страховых взносов.

Подсудимый Маслов О.Е. в судебном заседании свою вину в совершении преступления признал полностью, с предъявленным обвинением согласился в полном объеме, ходатайство о рассмотрении дела в порядке особого судопроизводства, заявленное в процессе ознакомления с материалами дела, поддержал, в содеянном раскаялся. Дополнил, что организация ООО «СМК» в настоящее время фактически не действующая, налоговый орган подал в Арбитражный суд Омской области заявление о признании ООО «СМК» банкротом, но решение о банкротстве организации еще не принято, из реестра ЕГРЮЛ ООО «СМК» не исключено, организация не ликвидирована. С иском прокурора, чтобы денежные средства были взысканы с него, не согласен.

У него ежемесячная заработная плата около 120 000 рублей. У него заболевание хронический бронхит, у бывшей супруги тяжелое заболевание, он оказывает ей материальную помощь.

Принимая во внимание, что ходатайство о рассмотрении уголовного дела в особом порядке подсудимым заявлено добровольно, он осознает характер и последствия постановления приговора без судебного разбирательства, которые ему были разъяснены при участии и согласии защитника, совершенное Масловым О.Е. преступление относится к преступлениям небольшой тяжести, государственный обвинитель и защитник не возражали против рассмотрения дела в особом порядке, а обвинение, с которым согласился подсудимый Маслов О.Е., подтверждается имеющимися в деле доказательствами, суд полагает возможным постановить приговор без судебного разбирательства, в особом порядке.

Действия подсудимого Маслова О.Е. обоснованно квалифицированы по ч. 1 ст. 199.2 УК РФ, то есть сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по страховым взносам, в крупном размере.

Суд не находит оснований для прекращения уголовного дела в отношении подсудимого Маслова О.Е. за деятельным раскаянием, как просил в прениях защитник и сам подсудимый Маслов О.Е., поскольку предусмотренных ст. 75 УК РФ оснований для освобождения Маслова О.Е. от уголовной ответственности судом не установлено.

В силу ч. 1 ст. 75 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление небольшой или средней тяжести, может быть освобождено от уголовной ответственности, если после совершения преступления добровольно явилось с повинной, способствовало раскрытию и расследованию этого преступления, возместило ущерб или иным образом загладило вред, причиненный этим преступлением, и вследствие деятельного раскаяния перестало быть общественно опасным.

Таких действий со стороны Маслова О.Е. из материалов уголовного дела не усматривается, поскольку уголовное дело в отношении Маслова О.Е. было возбуждено на основании результатов налоговой проверки и проведенных в последующем оперативно-розыскных мероприятий, при этом Маслов О.Е. каких-либо иных сведений, которые не были бы известны сотрудникам полиции и повлияли бы на достаточность доказательств при привлечении его к уголовной ответственности не представил, документация была изъята по инициативе органов следствия в результате проведенных следственных действий, в связи с чем, каких-либо действий, свидетельствующих об активном способствовании раскрытии и расследовании преступления Маслов О.Е. не совершал, дача правдивых показаний об обстоятельствах преступления, пресеченного сотрудниками полиции, не является активным способствованием расследованию, а тем более раскрытию преступления. Признание же Масловым О.Е. своей вины без совершения действий, предусмотренных ст. 75 УК РФ, не является деятельным раскаянием, и, следовательно, не может приниматься судом в качестве такового.

При назначении подсудимому Маслову О.Е. вида и размера наказания, суд, в соответствии со ст. ст. 6, 43, 60 УК РФ, учитывает его личность, характер и степень общественной опасности совершенного преступления, которое является умышленным, отнесено законодателем к категории преступлений небольшой тяжести, наличие смягчающих и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, а также влияние назначенного наказания на исправление подсудимого и на условия жизни его семьи.

Маслов О.Е. ранее не судим, на учетах в БУЗОО «Наркологический диспансер», в БУЗОО «Клиническая психиатрическая больница им. Н.Н. Солодникова» не состоит, по месту жительства характеризуется положительно.

В соответствии со ст. 63 УК РФ обстоятельств, отягчающих наказание Маслова О.Е., не установлено.

К обстоятельствам, смягчающим наказание подсудимого, в соответствии со ст. 61 УК РФ, суд относит: полное признание им своей вины и заявленное раскаяние, неудовлетворительное состояние его здоровья, а также бывшей супруги, которой он оказывает материальную помощь.

С учетом совокупности изложенных выше обстоятельств, характеризующих подсудимого, наличия установленных судом смягчающих наказание обстоятельств и отсутствия отягчающих, а также требований закона о целях уголовного наказания, суд полагает целесообразным, обоснованным и справедливым назначить Маслову О.Е. наказание в виде штрафа.

Оснований для прекращения дела, применения ст. 64 УК РФ, ч.ч. 1, 5 ст. 62 УК РФ суд не усматривает.

В судебном заседании заместителем прокурора Омской области заявлен гражданский иск о субсидиарном взыскании с ООО «Строительно-монтажная компания» (далее ООО «СМК») и Маслова О.Е. в пользу Российской Федерации неуплаченных страховых взносов в сумме 2 635 131,31 рубль.

Суд полагает, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с разъяснениями Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления», в п. 28 указано, что по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, связанных с деятельностью организаций, являющихся налоговыми агентами либо плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке (например, если у организации-налогоплательщика имеются признаки недействующего юридического лица, указанные в пункте 1 статьи 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», либо установлена невозможность удовлетворения требований об уплате обязательных платежей с учетом рыночной стоимости активов организации).

В соответствии с разъяснениями Конституционного суда Российской Федерации, изложенными в Постановлении от 08.12.2017 № 39-11, ст. 15 и п. 1 ст. 1064 ГК РФ в системной связи с соответствующими положениями Налогового Кодекса РФ, Уголовного Кодекса РФ и Уголовно-процессуального Кодекса РФ, - по своему конституционно-правовому смыслу - должны рассматриваться как исключающие возможность взыскания денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов с физического лица, которое было осуждено за совершение налогового преступления или в отношении которого уголовное преследование было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком и (или) причастными к ее деятельности лицами, а также иными субъектами, несущими предусмотренную законом ответственность по долгам юридического лица - налогоплательщика в соответствии с нормами гражданского законодательства, законодательства о банкротстве.

После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках статей 15 и 1064 ГК Российской Федерации к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права и само по себе не может рассматриваться, как противоречащее Конституции Российской Федерации.

Следовательно, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно.

Как было установлено в ходе судебного следствия, ООО «СМК» в настоящее время не исключено из Единого государственного реестра юридических лиц, решение о банкротстве организации еще не принято.

При этом, в соответствии с п.24 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые правонарушения» в качестве гражданского ответчика в данном случае может быть привлечено физическое лицо, которое в соответствии со ст. 1064 ГК РФ, ст. 54 УПК РФ несет ответственность за вред, причиненный преступлением.

Соответственно имеются основания для привлечения директора ООО «СМК» Маслова О.Е. к субсидиарной ответственности за причинение вреда При недостаточности денежных средств или имущества ООО «СМК» для возмещения причиненного государству ущерба в сумме 2 635 131,31 рубль, указанные денежные средства в недостающей части в порядке субсидиарной ответственности надлежит взыскать с Маслова О.Е.

Поскольку фактическим руководителем ООО «СМК», уклонившимся от уплаты страховых взносов, подлежащих уплате организацией за период с 17.02.2022 по 31.05.2022, являлся Маслов О.Е., суд считает, что заявленные заместителем прокурора Омской области исковые требования о взыскании страховых взносов с ООО «СМК» и Маслова О.Е. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Вещественные доказательства по делу суд определяет в соответствии со ст.ст. 81, 82 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 307-309, ст. 316 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать Маслова ОБ виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.2 УК РФ, за которое назначить наказание в виде штрафа в размере 200 000 (двести тысяч) рублей.

Штраф подлежит оплате осужденным Масловым О.Е. в течение 60 дней со дня вступления приговора суда в законную силу по следующим реквизитам:

Получатель: УФК по Омской области (следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Омской области л/с №)

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Меру пресечения Маслову О.Е. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении – по вступлению приговора в законную силу надлежит отменить.

Взыскать с ООО «Строительно-монтажная компания» в пользу Российской Федерации в счет возмещения ущерба денежные средства в виде неуплаченных страховых взносов в сумме 2 635 131,31 рубль, путем перечисления на корреспондентский счет банка № в Отделение Тула Банка России /УФК по Тульской области г. Тула (Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом)), номер банковского счета получателя (казначейского счета) №

При недостаточности денежных средств или имущества у ООО «Строительно-монтажная компания» взыскать с Маслова ОБ в пользу Российской Федерации денежные средства в виде неуплаченных страховых взносов в сумме 2 635 131,31 рубль в недостающей части в порядке субсидиарной ответственности, путем перечисления на корреспондентский счет банка № в Отделение Тула Банка России /УФК по Тульской области г. Тула (Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом)), номер банковского счета получателя (казначейского счета) №.

Вещественные доказательства по делу: USB-накопитель Mega, представленный ООО «СМК» и документы, находящиеся в материалах дела, - хранить в деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Омский областной суд через Центральный районный суд г. Омска в течение 15 суток со дня его провозглашения. В случае принесения на приговор апелляционного представления или апелляционной жалобы, осужденный вправе поручать осуществление его защиты избранному им защитнику либо ходатайствовать о назначении защитника, а также ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Судья                                                                                                        И.В. Ермолаева