Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-4736/2020 ~ М-4238/2020 от 30.09.2020

Мотивированное решение изготовлено 13 декабря 2020 года Дело № 2-4736/2020

66RS0007-01-2020-005933-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 10 декабря 2020 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Егоровой В.Г.,

при секретаре Устюжаниной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Кульковой Светланы Михайловны к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области о восстановлении срока на подачу заявления о возврате излишне уплаченного налога и возврате излишне уплаченного налога,

УСТАНОВИЛ:

Кулькова С.М. обратилась в суд с исковым заявлением к МИФНС № 25 по Свердловской области о восстановлении срока на подачу заявления о возврате излишне уплаченного налога и возврате излишне уплаченного налога.

В обоснование заявленных требований указано, что 10.08.2018 года при посещении личного кабинета на сайте ФНС России истцу стало известно о наличии переплаты по налогу на доходы физического лица в сумме 47085 (сорок семь тысяч восемьдесят пять) рублей 00 копеек.

10.06.2015 посредством электронной формы обращения на сайте ФНС России в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области код ИФНС 6679 истец обратилась, с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога.

09.09.2020 года МИФНС № 25 приняла решение № 31135 об отказе в возврате излишне уплаченной суммы в связи с подачей заявления о возврате по истечению трехлетнего срока, установленного п.7 ст.78 НК РФ.

Считает, что срок подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога был пропущен по вине налогового органа, не известившего об образовавшейся задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 78 НК РФ «Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам». Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога, согласно Определению КС РФ от 21.06.2001 №173-0 и п.1 ст. 200 ГК РФ. Таким образом, в случае пропуска установленного статьей 78 НК РФ срока подачи заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога, налогоплательщик вправе обратиться в суд о возврате указанной суммы.

При этом, какого-либо сообщения о наличии переплаты по НДФЛ МИФНС № 25 не сообщала. Полагает, что срок для целей возврата суммы переплаты по налогу начал течь со дня, когда истец узнала о нарушении своего права, то есть с 10.08.2018 года.

Трехлетний срок, установленный в ст. 78 НК РФ, регулирует сроки обращения заявителя в налоговый орган и не является сроком давности. Кроме того, нормативное положение, адресованное налоговым органам, не содержит оснований для ограничения конституционных прав граждан, в том числе права на судебную защиту.

В судебное заседание истец не явилась, обратилась с заявлением о рассмотрении дела в свое отсутствие, исковые требования поддержала в полном объеме.

Представитель ответчика МИФНС № 25 по Свердловской области в судебное заседание не явился, направил письменный отзыв, в котором против удовлетворения исковых требований возражал. Указал, что в соответствии со ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

В соответствии с абз. 13 пп. 2 п. 1 ч. 2 ст. 220 НК РФ общий размер имущественного налогового вычета на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры не может превышать 1000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 144-ФЗ).

Федеральным законом «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» № 224-ФЗ от 26 ноября 2008 года, вступившим в силу с 1 января 2009 года, внесены изменения в ст. 220 п. 1 пп. 2 НК РФ в части увеличения максимального размера имущественного налогового вычета с 1 000 000 рублей до 2000000 рублей при строительстве либо приобретении жилья в Российской Федерации.

Положения данного абзаца в редакции названного Закона распространены на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года (ст. 9 п. 6 указанною Закона).

Таким образом, возможность получения имущественного налогового вычета в размере, установленном Федеральным законом № 224-ФЗ от 26.11.2008 года установлена для налогоплательщиков, право которых на получение имущественного налогового вычета впервые возникло в налоговом периоде после 01.01.2008 года, либо не было реализовано налогоплательщиком на начало указанного периода.

Повторное же предоставление имущественного налогового вычета в силу подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.

Кулькова С.М. подключена к личному кабинету налогоплательщика Межрайонной ИФНС России № 31 по Свердловской области - 21.08.2014 года.

КРСБ Кульковой С.М. была передана в Межрайонную ИФНС России № 25 по Свердловской области передана 29.11.2016 с сальдо 47085,00 рублей по состоянию на 25.02.2012.

Данная переплата образовалась в связи с подачей Кульковой С.М. в 2009 году налоговых деклараций по 3-НДФЛ за 2006 (подана в инспекцию 21.092009), 2007 21.09.2009 (подана в инспекцию), 2008 (подана в инспекцию 20.05.2009) годы для получения имущественного налогового вычета по объекту недвижимости: г Екатеринбург, <адрес>.

Таким образом, Кулькова С.М. в связи с подачей налоговых деклараций знала, что имеет право получение имущественного налогового вычетов 2009 за предыдущие налоговые периоды, но никаких действий по получению заявленных сумм не предприняла.

В соответствии с п.7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из содержания положений статьи 78 НК РФ следует, что излишне уплаченной суммой налоговых платежей являются денежные средства, уплаченные в бюджетную систему Российской Федерации, в размере, превышающем налоговые обязательства налогоплательщика (налогового агента) за определенный налоговый период.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 8 ст. 78 Кодекса).

Согласно данной статье срок давности исчисляется со дня уплаты налога (пеней, штрафа) налогоплательщиком (налоговым агентом), т.е. есть с момента, когда он самостоятельно исполнил обязанность перед бюджетом.

Кульковой С.М. был получен имущественный налоговый вычет по декларациям 3-НДФЛ за 2015 (подана в инспекцию 20.05.2016), 2016 (подана в инспекцию 24.05.2017), 2017 (подана в инспекцию 28.05.2018), 2018 (подана в инспекцию 11.04.2019) годы по объекту недвижимости: г. Екатеринбург, ул. Циолковского, 29- 70.

В случае отказа в удовлетворении заявления либо неполучения налогоплательщиком (налоговым агентом) ответа в установленный законом срок он вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением.

Как установлено Конституционным Судом Российской Федерации (определение от 21.06.2001 N 173-0), норма п. 8 ст. 78 НК РФ направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ч. 1 ст. 200 ГК РФ).

В Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" также указано, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет, считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм (пункт 79 Постановления).

Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств в частности причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным (постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08, от 13.04.2010 №7372/09).

Бремя доказывания этих обстоятельств в силу возлагается на налогоплательщика.

С учетом вышеизложенной позиции о нарушении своего права на возврат спорных сумм заявитель узнал только после входа в личный кабинет, однако он сам представлял налоговые декларации и знал о налоговых вычетах, но не предпринимал действий по их получению.

Кроме того он получил имущественные налоговые вычеты по иному объекту недвижимости, что препятствует повторному их получению по ранее заявленным вычетам.

Таким образом, заявитель должен был узнать о нарушении своего право после окончания камеральных налоговых проверок в соответствии со статьей 88 НК РФ в 2009 году и пропустил трехлетний срок давности для обращении в суд с настоящим иском 30.09.2020.

В соответствии с 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 N 43 (ред. от 07.02.2017) "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности" истечение срока исковой давности является самостоятельным основанием для отказа в иске (абзац второй пункта 2 статьи 199 ГК РФ). Если будет установлено, что сторона по делу пропустила срок исковой давности и не имеется уважительных причин для восстановления этого срока для истца- физического лица, то при наличии заявления надлежащего лица об истечении срока исковой давности суд вправе отказать в удовлетворение требования только по этим мотивам, без исследования иных обстоятельств дела.

Исследовав материалы дела, представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлена административная процедура возврата налогов в случае их излишней уплаты (излишнего взыскания), а также уплаты в отсутствие законных оснований, и предусмотренные сроки на реализацию лицами своих прав во внесудебной процедуре, то есть путем обращения с соответствующим заявлением в налоговый орган.

Согласно статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации сроков для возврата налогов не препятствует лицу в случае пропусков указанных сроков обратиться в суд с иском о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства.

В этом случае, в отсутствие в налоговом законодательстве положений, устанавливающих срок на обращение в суд с требованием о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, такое требование подлежит рассмотрению с применением общих правил исчисления срока исковой давности (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) и продолжительности срока исковой давности в три года (статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Как установлено Конституционным Судом Российской Федерации (определение от 21.06.2001 N 173-О), норма п. 8 ст. 78 НК РФ направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ч. 1 ст. 200 ГК РФ).

В Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" также указано, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет, считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм (пункт 79 Постановления).

Согласно ст. 196 Гражданского кодекса Российской федерации общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что 21.08.2014 года Кулькова С.М. подключена к личному кабинету налогоплательщика Межрайонной ИФНС России № 31 по Свердловской области.

За период с 2006 по 2009 в связи с подачей Куликовой С.М. деклараций 3 НДФЛ для получения имущественного налогового вычета по объекту недвижимости: г. Екатеринбург, ул. <адрес>, у истца образовалась переплата налога в сумме 47085 рублей.

КРСБ Кульковой С.М. была передана в Межрайонную ИФНС России № 25 по Свердловской области передана 29.11.2016 с сальдо 47085,00 рублей по состоянию на 25.02.2012.

Как указано в исковом заявлении, 10.08.2018 года при посещении личного кабинета на сайте ФНС России истцу стало известно о наличии переплаты по налогу на доходы физического лица в сумме 47085 рублей 00 копеек.

10.06.2015 посредством электронной формы обращения на сайте ФНС России в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области код ИФНС 6679 истец обратилась, с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Обратившись 10.06.2015 в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога истцу достоверно было известно о наличии у нее права на возврат налога и, не получив ответ налогового органа по истечении установленного законодательством срока (10 дней на подготовку ответа, 5 дней на направление ответа заявителю), истец узнала о нарушении своего права.

09.09.2020 года МИФНС № 25 приняла решение № 31135 об отказе в возврате излишне уплаченной суммы в связи с подачей заявления о возврате по истечению трехлетнего срока, установленного п.7 ст.78 НК РФ.

С настоящим исковым заявлением истец обратился в суд 30.09.2020 г.

Таким образом, суд приходит к выводу о пропуске истцом срока исковой давности для обращения в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 N 43 (ред. от 07.02.2017) "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности" истечение срока исковой давности является самостоятельным основанием для отказа в иске (абзац второй пункта 2 статьи 199 ГК РФ). Если будет установлено, что сторона по делу пропустила срок исковой давности и не имеется уважительных причин для восстановления этого срока для истца - физического лица, то при наличии заявления надлежащего лица об истечении срока исковой давности суд вправе отказать в удовлетворении требования только по этим мотивам, без исследования иных обстоятельств дела.

Согласно ст. 199 ГК РФ истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.

На основании изложенного, исковое заявление не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 194 – 199 Гражданского процессуального Кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 25 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░