Судебный акт #1 (Решение) по делу № 12-31/2022 от 08.02.2022

РЕШЕНИЕ

УИД 43RS0013-01-2022-000101-68

Дело 12-31/2022

31 марта 2022 года г.Зуевка Кировской области

Судья Зуевского районного суда Кировской области Шмакова Н.В.,

с участием представителя МРИ ФНС № 7 по Кировской области ФИО10, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

защитника Лобанова С.А. - ФИО9, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 12-31 об административном правонарушении по жалобе Лобанова С. А. на постановление начальника МРИ ФНС России № 7 по Кировской области ФИО8 от ДД.ММ.ГГГГ № 43122128500086700003 по делу об административном правонарушении по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ,

установил:

Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России № 7 по Кировской области ФИО8 № 43122128500086700003 от 10.11.2021 генеральный директор акционерного общества «имени Кирова» Лобанов С.А. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Лобанов С.А. с постановлением не согласился, в жалобе просил его отменить, ограничиться устным замечанием в соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ, либо заменить наказание в виде штрафа на предупреждение. В обоснование жалобы указал, что факт несоблюдения валютного законодательства не оспаривает, принял меры по исключению наличных расчетов по заработной плате с нерезидентами. С 07.06.2021 на предприятии действует приказ об исключении наличных расчетов с нерезидентами. Иностранным работникам рекомендовано представлять сведения о счетах для перечисления заработной платы, а при их отсутствии с помощью бухгалтерии предприятия оформлять банковские карты зарплатного проекта ПАО Сбербанк.

Лобанов С.А., извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения жалобы, просил рассмотреть дело в его отсутствие с участием защитника ФИО9

В судебном заседании защитник ФИО9 на удовлетворении жалобы настаивала. В обоснование дополнительно пояснила, что Лобанов С.А. безразличного или попустительского отношения к соблюдению валютного законодательства не допускал. При выплате заработной платы работникам, в том числе нерезидентам, Лобанов С.А. руководствовался нормами трудового законодательства, в приоритет ставил соблюдение трудовых прав граждан на оплату труда, нежели статистическую отчетность о валютных операциях. Вину в совершении административного правонарушения Лобанов С.А. полностью признает. Однако факты выплаты заработной платы работникам-нерезидентам в наличной форме не повлекли за собой угрозы охраняемым общественным отношениям, вредных последствий не наступило. Более того, в связи с проводимой политикой Российской Федерации по снижению административной нагрузки на субъекты малого и среднего предпринимательства, Федеральная налоговая служба приостановила проверки соблюдения валютного законодательства. Просила применить статью 2.9 КоАП РФ, либо заменить штраф на предупреждение в порядке ст.4.1 КоАП РФ. Довод представителя налогового органа о пропуске срока подачи жалобы считала необоснованным, поскольку оспариваемое постановление получено нарочно 28.01.2022. Иным способом постановление не получали. Почтовое извещение о прибытии бандероли ИФНС с номером почтового отправления 80090766868040 на адрес фактического проживания Лобанова С.А. по адресу: <адрес>, в ноябре 2021 года не поступало. В подтверждение представила скриншоты архива почтовых отправлений в личном кабинете «Почта России», которые приобщены судом к материалам дела по ходатайству защитника.

Представитель МРИ ФНС № 7 по Кировской области ФИО10 в судебном заседании просила в удовлетворении жалобы отказать, оспариваемое постановление оставить без изменения. В подтверждение законности оспариваемого постановления изложила доводы отзыва, приобщенного судом к материалам дела. Суду пояснила, что вина Лобанова С.А. в совершении административного правонарушения подтверждается материалами дела. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях. Доказательства наличия исключительных обстоятельств, которые препятствовали соблюдению требований валютного законодательства при приеме иностранных граждан на работу, суду не представлено. Безразличное отношение должностного лица к принятой на себя публично-правовой обязанности в сфере соблюдения валютного законодательства свидетельствует о существенной угрозе правоохраняемым интересам. Оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ не имеется, поскольку совершенное правонарушение представляет существенную угрозу охраняемым общественным отношениям по обеспечению реализации единой государственной валютной политики, нарушает экономические интересы государства. Возможность замены наказания в виде административного штрафа на предупреждение в порядке статьи 4.1.1 КоАП РФ в рассматриваемой ситуации отсутствует, поскольку не имеется совокупности всех обстоятельств, указанных в части 2 статьи 3.4 КоАП РФ. Настаивала на том, что срок для обжалования Лобанов С.А. пропустил, поскольку оспариваемое постановление было направлено в адрес Лобанова С.А. 15.11.2021. Отправленная корреспонденция вернулась в налоговый орган с отметкой об истечении срока хранения 10.12.2021. Следовательно, датой вступления постановления в законную силу считается 21.12.2021. Не оспаривала, что копия постановления была вручена защитнику ФИО9 28.01.2022.

Заслушав защитника ФИО9, представителя МРИ ФНС России № 7 по Кировской области ФИО10, исследовав материалы дела, судья приходит к следующему.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определяются Федеральным законом от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту - Федеральный закон № 173-ФЗ).

В силу положений статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ резидентами являются: юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ; физические лица, являющиеся гражданами РФ; иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство.

Использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией.

Частью 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев осуществления юридическими лицами - резидентами расчетов с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации и наличной иностранной валюте без использования банковских счетов в уполномоченных банках, к каковым выплата заработной платы работнику - нерезиденту не относится.

В соответствии со статьей 25 Федерального закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

По материалам дела об административном правонарушении установлено, что на основании поручения заместителя начальника МРИ ФНС России № 7 по Кировской области ФИО11 в отношении АО «Имени Кирова» была проведена документарная проверка соблюдения юридическим лицом валютного законодательства Российской Федерации за период с 01.11.2019 по 10.12.2019. (л.д. 28)

Результаты проверки оформлены актом № 431220210030004 от 11 октября 2021 года. По результатам проверки установлено, что иностранные граждане ФИО1, ФИО2, Зокирзода Санъатулло, ФИО3, ФИО4, ФИО5 на момент трудоустройства в АО «Имени Кирова» не имели вид на жительство на территории Российской Федерации, то есть являлись нерезидентами. В период с 01.11.2019 по 10.12.2019 АО «имени Кирова» во исполнение трудовых договоров произвело выплату заработной платы иностранным гражданам наличной российской валютой из кассы предприятия по платежной ведомости № 36 от 10.12.2019 в сумме 392380 руб. 50 коп. без использования банковских счетов в уполномоченных банках, что является незаконной валютной операцией, осуществленной с нарушением требований части 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ (л.д.92-96)

Генеральным директором и должностным лицом, ответственным за выполнение АО «Имени Кирова» требований валютного законодательства, в проверяемый период является Лобанов С.А.

По факту выдачи заработной платы в наличной форме в отношении генерального директора АО «Имени Кирова» 27.10.2021 составлен протокол № 43122128500086700002 об административном правонарушении по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ ). (л.д. 107-115)

По результатам рассмотрения протокола Лобанов С.А. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, о чем 10.11.2021 начальником Межрайонной ИФНС России № 7 по Кировской области ФИО8 вынесено постановление № 43122128500086700003 о назначении наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей. (л.д. 7-16)

Указанные обстоятельства подтверждаются собранными по делу доказательствами: протоколом 43122128500086700002 от 27.10.2021; трудовыми договорами с иностранными гражданами; актом проверки соблюдения валютного законодательства от 11.10.2021; поручением заместителем начальника МРИ ФНС России № 7 по Кировской области от 11.10.2021; докладной запиской главного государственного налогового инспектора Кальченко Д.В от 11.10.2021, поданной заместителю начальнику МРИ ФНС России № 7 по Кировской области по факту выявленных нарушений, допущенных АО «имени Кирова», платежной ведомостью от 10.12.2021 № 36, а также другими материалами дела.

Допустимость и достоверность представленных доказательств сомнений не вызывает.

Факт выплаты заработной платы физическим лицам – нерезидентам без использования банковских счетов в уполномоченных банках Лобанов С.А., его защитник ФИО9 не оспаривают.

Объективных доказательств того, что генеральным директором АО «Имени Кирова» Лобановым С.А. приняты все зависящие от него меры по предупреждению совершения административного правонарушения, а также наличия каких-либо непреодолимых препятствий для соблюдения им требований валютного законодательства в материалах дела не содержится.

При таких обстоятельствах, должностным лицом налогового органа действия Лобанова С.А. правильно квалифицированы по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановление о привлечении Лобанова С.А. к административной ответственности вынесено в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Доводы представителя МРИ ФНС № 7 по Кировской области ФИО10 о пропуске Лобановым С.А. срока подачи жалобы судом отклоняются за необоснованностью, поскольку факт получения оспариваемого постановления именно 28.01.2022 представленные материалы дела не опровергают.

Разрешая жалобу Лобанова С.А., суд не может согласиться с выводом должностного лица налогового органа об отсутствии по делу обстоятельств, предусмотренных ст.2.9 КоАП РФ.

Возможность освобождения от административной ответственности при малозначительности совершенного административного правонарушения предусмотрена статьей 2.9 КоАП РФ, согласно которой судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенной угрозы охраняемым общественным отношениям (пункт 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»).

В определении от 05.11.2003 № 349-О Конституционный Суд Российской Федерации, отказывая в принятии к рассмотрению запроса о проверке конституционности части 1 статьи 4.1 КоАП РФ, отметил, что введение ответственности за административное правонарушение и установление конкретной санкции, ограничивающей конституционное право, должно отвечать требованиям справедливости, быть соразмерным конституционно закрепленным целям и охраняемым законным интересам, а также характеру совершенного деяния.

Исходя из разъяснений Конституционного суда Российской Федерации, содержащихся в Постановлениях от 17.01.2013 № 1-П, от 25.02.2014 № 4-П, определения от 09.04.2003 № 116-О, от 05.11.2003 № 349-О, от 16.07.2009 № 919-О-О, от 29.05.2014 № 1013-О, малозначительность является одним из средств, позволяющих в конкретном деле обеспечить определение меры воздействия, соответствующей принципам справедливости и соразмерности наказания.

Статья 2.9 КоАП РФ не содержит ограничений в ее применении в отношении каких-либо административных правонарушений в зависимости от того, на какие объекты они посягают. Оценка возможности применения статьи 2.9 КоАП РФ является самостоятельным этапом судебного исследования по делу. Таким образом, категория малозначительности относится к числу оценочных, в связи с чем определяется в каждом конкретном случае исходя из обстоятельств совершенного правонарушения.

Оценив представленные по делу доказательства, характер и конкретные обстоятельства правонарушения, роль Лобанова С.А. в его совершении, отсутствие существенного вреда и тяжести негативных последствий от вменяемого Лобанову С.А. деяния, учитывая принцип справедливости, соразмерности и индивидуализации при привлечении к административной ответственности, суд приходит к выводу, что в рассматриваемой ситуации совершенное административное правонарушение при формальном наличии всех признаков состава правонарушения, может быть квалифицировано как малозначительное.

Доказательства того, что в результате совершенного Лобановым С.А. правонарушения возникла существенная угроза охраняемым валютным законодательством общественным отношениям, в том числе была создана угроза экономической безопасности Российской Федерации, в материалах дела не имеется и при рассмотрении жалобы не представлено.

Исходя из материалов дела оснований для вывода о пренебрежительном отношении генерального директора АО «Имени Кирова» Лобанова С.А. к исполнению установленных законом обязанностей и наличии вредных последствий допущенного правонарушения суд не усматривает, поскольку осуществляя выплату заработной платы физическим лицам-нерезидентам из кассы предприятия наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, Лобанов добросовестно заблуждался о приоритете норм трудового права перед нормами валютного законодательства при выплате заработной платы работникам, действий направленных на сокрытие трудовых отношений и размера выплат нерезидентам, не допускал.

По мнению суда, в данном конкретном случае возбуждением дела об административном правонарушении и рассмотрении административного материала достигнута предупредительная цель административного производства, установленная статьей 3.1 КоАП РФ, а применение административного наказания в виде штрафа в размере 20000 руб. будет носить неоправданно карательный характер, не соответствующий тяжести правонарушения и степени вины Лобанова С.А.

Устное замечание как мера порицания за совершение вменяемого административного правонарушения является в рассматриваемой ситуации для лица, привлекаемого к административной ответственности, достаточным для достижения указанных в статье 1.2 КоАП РФ задач законодательства об административных правонарушениях.

На основании изложенного прихожу к выводу о наличии оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ и отмене постановления должностного лица, с освобождением генерального директора АО «Имени Кирова» Лобанова С.А. от административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с объявлением ему устного замечания. Производство по делу подлежит прекращению в соответствии с п. 3 ч.1 ст.30.7 КоАП РФ. Руководствуясь статьями 30.7, 30.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

решил:

жалобу Лобанова С. А. удовлетворить частично.

Постановление начальника МРИ ФНС России № 7 по Кировской области ФИО8 от 10.11.2021 № 43122128500086700003 по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ по жалобе Лобанова С. А. отменить.

Производство по делу прекратить на основании статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях с объявлением Лобанову С.А. устного замечания.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья Н.В. Шмакова