Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-7494/2022 ~ М-6086/2022 от 26.07.2022

УИД 03RS0003-01-2022-007651-94

№ 2-7494/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2022 года                 город Уфа

Кировский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Соколовой И. Л.,

при секретаре Кутлуяровой Э. Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Яндыбаевой Ольги Владимировны к МИФНС № 40 по Республике Башкортостан, МИФНС России № 4 по Республике Башкортостан об обязании возвратить из бюджета излишне уплаченный налог,

установил:

истец обратилась в суд с настоящим исковым заявлением, указав в обоснование, что ДД.ММ.ГГГГ Яндыбаев Станислав Васильевич — умер. Наследником Яндыбаева Станислава Васильевича является Яндыбаева Ольга Владимировна.

У Яндыбаева Станислава Васильевича имелась переплата в бюджет. ДД.ММ.ГГГГ Яндыбаева Ольга Владимировна подала в Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № по Республике Башкортостан заявление.

ДД.ММ.ГГГГ № от налогового органа поступил ответ о предоставлении информации, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за Яндыбаевым С.В. (ИНН №) числится переплата:

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы КБК № по виду платежа «налог» - 864 240, 00 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) КБК № по виду платежа «налог» - 347 658, 49 рублей.

- по взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) КБК № по виду платежа «налог» - 154 851,84 рубля.

- по налогу на имущество физических лиц КБК № по виду платежа «налог» - 120 632, 00 рублей.

- по налогу на доходы физических лиц с доходов КБК № по виду платежа «налог» - 76320, 00 рублей.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ КБК № по виду платежа «налог» - 22692,00 рублей по виду платежа «пени» - 159, 46 рублей.

На основании вышеизложенного истец просит суд обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №40 по Республике Башкортостан возвратить истцу из бюджета излишне уплаченный налог:

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы КБК № по виду платежа «налог» - 864 240, 00 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) КБК № по виду платежа «налог» - 347 658, 49 рублей.

- по взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) КБК № по виду платежа «налог» - 154 851,84 рубля.

- по налогу на имущество физических лиц КБК № по виду платежа «налог» - 120 632, 00 рублей.

- по налогу на доходы физических лиц с доходов КБК № по виду платежа «налог» - 76320, 00 рублей.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ КБК № по виду платежа «налог» - 22692,00 рублей по виду платежа «пени» - 159, 46 рублей.

Стороны по делу извещены надлежащим образом о дате и времени судебного заседания.

Ранее в суде истец Яндыбаева О. В., представитель истца – Курамшин Р. А. на основании устного ходатайства, просили удовлетворить заявленные исковые требования в полном объеме.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан - Вольных С. В. по доверенности, представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан – Максимовой Р. И. по доверенности, поддержали доводы письменного отзыва.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан - Вольных С.В. ранее в судебном заседании пояснила, что соответствии с регламентом взаимодействия ФНС Республики Башкортостан по обработке обращений с другими органами государственной власти в условиях полной централизации функции по управлению долгом, реестры заявлений о зачете и возврате, поступившие от налогоплательщиков направляются в территориальный налоговый орган для подтверждения или не подтверждения факта излишней уплаты. После проверки, территориальным органом направляется письмо в долговой центр (ФНС №4) для возврата. Так как заявления от налогоплательщика не было, то возврат возможен на основании решения суда, налоговым кодексом не предусмотрено самостоятельное возвращение налоговым органом переплаты наследникам налогоплательщика.

Протокольным определением Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, были привлечены наследники умершего Яндыбаева Станислава Васильевича - Яндыбаев Артур Станиславович, Яндыбаев Владислав Станиславович, Федяшина Анастасия Станиславовна, Яндыбаева Евгения Станиславовна.

Иные лица, участвующие в деле, на судебное заседание не явились, извещены о времени и месте его проведения надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые в соответствии с Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Подпунктом 3 пункта 3 названной статьи Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога, сбора, пени и штрафа может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

Согласно подп. 7 п. 1 ст. 32 Кодекса налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

В силу п. 6 ст. 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. В случае если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного п. 6 данной статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 Кодекса).

Судом установлено, материалами дела подтверждено, что Яндыбаев Станислав Васильевиче за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан.

В соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ИП Яндыбаев С.В. является плательщиком УСН с объектом налогообложения «доходы».

Налогоплательщиком за ДД.ММ.ГГГГ УСН внесены авансовые платежи в общей сумме 864 240 руб., налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ не представлена, в связи с чем образовалась переплата по налогу УСН.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ Яндыбаев С.В. являлся плательщиком страховых взносов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика числилась переплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере - 22 692 руб., пеня - 159, 46 руб.Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) КБК-№ переплата в размере 154 851, 84 руб., образована в связи с уплатой взносов, произведенной ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное (страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) КБК № - 347 658, 49 руб., переплата образована в связи с оплатой взносов за 2019-2020 год.

Яндыбаев Станислав Васильевич в соответствии со ст. 400 НК являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, по месту нахождения объектов налогообложения администрировался в Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан (далее - МРИ №31).

МРИ № 31, ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет ранее исчисленной суммы налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам?налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 120 632 руб.

Яндыбаев С.В. состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан с ДД.ММ.ГГГГ, переплата по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 76 320 руб., образована до ДД.ММ.ГГГГ и передана в Инспекцию в связи с миграцией налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ Яндыбаев Станислав Васильевич — умер. Из ответа на судебный запрос следует, что нотариусом НО г. Уфа РБ Петкевич Галиной Григорьевной заведено наследственное дело № к имуществу Яндыбаева Станислава Васильевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, проживавшего по адресу: <адрес>

Нотариусом г.Уфы Петкевич Г.Г. были выданы свидетельства о праве на наследство по закону: супруге наследодателя Яндыбаевой Ольге Владимировне - на <данные изъяты> доли, (ввиду отказа в ее пользу дочерей наследодателя Яндыбаевой Евгении Станиславовны и Федяшиной Анастасии Станиславовны) и сыновьям наследодателя Яндыбаеву Артуру Станиславовичу и Яндыбаеву Владиславу Станиславовичу, на <данные изъяты> долю каждому, на имущество, составившего предмет наследственной массы.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что Яндыбаева Ольга Владимировна является наследницей умершего Яндыбаева Станислава Васильевича.

В силу ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

В соответствии со статьей 1110 ГК РФ при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

Из письма ФНС от 17.01.2018 г. "По вопросу возврата наследникам умершего физического лица суммы излишне уплаченного (взысканного) налога" следует, что в соответствии с положениями статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Однако, согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В связи с изложенным, возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Вместе с тем, в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок статьи 78 Кодекса).

Дополнительно сообщается, что в автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы АИС "Налог-3" реализована возможность возврата суммы излишне уплаченного (взысканного) налога наследнику умершего (объявленного умершим) физического лица на основании соответствующего решения суда, вступившего в законную силу.

Согласно ч. 5 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Учитывая указанный срок, суд пришел к выводу, что следует отказать в части переплаты образованной более чем за три года до подачи иска:

- по взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) КБК № по виду платежа «налог» - 154 851,84 рубля. (Переплата в связи с уплатой взносов, произведенной ДД.ММ.ГГГГ).

- переплата по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 76 320 руб., образована до ДД.ММ.ГГГГ и передана в Инспекцию в связи с миграцией налогоплательщика (Яндыбаев С.В. состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан с ДД.ММ.ГГГГ).

С учетом перечисленных норм законодательства суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца в части обязания Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №40 по Республике Башкортостан возвратить истцу из бюджета излишне уплаченный налог в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы:

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы КБК № по виду платежа «налог» - 864 240, 00 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) КБК № по виду платежа «налог» - 347 658, 49 рублей.

- по налогу на имущество физических лиц КБК № по виду платежа «налог» - 120 632, 00 рублей.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ КБК № по виду платежа «налог» - 22692,00 рублей по виду платежа «пени» - 159, 46 рублей.

При таких обстоятельствах иск подлежи частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Иск Яндыбаевой Ольги Владимировны к МИФНС № 40 по Республике Башкортостан, МИФНС России № 4 по Республике Башкортостан об обязании возвратить из бюджета излишне уплаченный налог, - удовлетворить частично.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №40 по Республике Башкортостан возвратить Яндыбаевой Ольге Владимировне из бюджета излишне уплаченный налог:

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы КБК № по виду платежа «налог» - 864 240, 00 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) КБК № по виду платежа «налог» - 347 658, 49 рублей.

- по налогу на имущество физических лиц КБК № по виду платежа «налог» - 120 632, 00 рублей.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ КБК № по виду платежа «налог» - 22692,00 рублей по виду платежа «пени» - 159,46 рублей.

В остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья: И.Л. Соколова

Данное решение в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» подлежит опубликованию в сети Интернет.