Судебный акт #1 (Приговор) по делу № 1-10/2024 (1-102/2023; 1-1151/2022;) от 09.11.2022

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

21 июня 2024 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего Зацепилиной О.В., при секретаре Бархуновой А.М., с участием государственного обвинителя Знайдюк М.С., подсудимых Михайловой Е.И., Большешапова С.А., защитников – адвокатов Федоровой О.К., Афанасьевой И.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело (производство № 1-10/2024) в отношении:

Михайловой Екатерины Игоревны, ...., не судимой,

мера пресечения – подписка о невыезде и надлежащем поведении;

обвиняемой в совершении трех преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 30 ч. 4 ст. 159 УК РФ и преступления, предусмотренного п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ;

Большешапова Сергея Александровича, .... не судимого,

мера пресечения – подписка о невыезде и надлежащем поведении;

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ;

УСТАНОВИЛ:

Михайлова Е.И. и Большешапов С.А., группой лиц по предварительному сговору уклонились от уплаты налога, подлежащего уплате организацией, путём включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в крупном размере.

Кроме того, Михайлова Е.И. трижды покушалась на мошенничество, то есть покушение на хищение чужого имущества путём обмана, совершённое лицом с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере, если при этом преступление не было доведено до конца по независящим от этого лица обстоятельствам, при следующих обстоятельствах.

23 января 2012 решением <Номер обезличен> единственного учредителя ООО «СКИ» Свидетель №16 создано ООО «СКИ», зарегистрировано в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Иркутской области 31 января 2012 по юридическому адресу: Иркутская область, г. Иркутск, ул. Вампилова, д. 2/2 оф. 411.

29 октября 2014 решением единственного учредителя ООО «СКИ» Свидетель №16ФИО2 назначена генеральным директором ООО «СКИ», о чем внесены сведения в единый государственный реестр юридических лиц.

11 ноября 2014 в единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о единственном учредителе ООО «СКИ» - Михайловой Е.И.

В период с 21 декабря 2016 по 11 сентября 2019 Общество было зарегистрировано по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, мкр. Зеленый Берег, <адрес обезличен>, с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> по адресу: <адрес обезличен>, а с <Дата обезличена> по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>.

С момента регистрации по 21 декабрь 2016 ООО «СКИ» состояло на налоговом учёте в инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г. Иркутска, по адресу: <адрес обезличен>. С <Дата обезличена> по <Дата обезличена> ООО «СКИ» состояло на налоговом учёте в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес обезличен>, по адресу: <адрес обезличен>. С <Дата обезличена> ООО «СКИ» поставлено на налоговый учёт в инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен>, по адресу: <адрес обезличен>.

Согласно пунктам 10.1, 10.6, 10.8 устава Обществаединоличным исполнительным органом Общества является генеральный директор, к компетенции которого относятся все вопросы руководства текущей деятельностью Общества и решает все вопросы, которые не отнесены к компетенции Общего собрания участников Общества. Генеральный директор без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия; издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; открывает расчетный, валютный и другие счета Общества в банковских учреждения, заключает договоры и совершает иные сделки, выдает доверенности от имени Общества; обеспечивает организацию бухгалтерского учета и ведение отчетности.

Таким образом, Михайлова Е.И. как учредитель и генеральный директор ООО «СКИ» в период с 10 ноября 2014 (дата вступления в должность генерального директора Общества) по 25 сентября 2021 выполняла управленческие функции в коммерческой организации - являлась исполнительным органом, обладая организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями руководителя.

На Михайлову Е.И. как руководителя организации в период 3 квартал 2019 года, 1-4 квартал 2020 года, 2 квартал 2021 года возлагалась обязанность по организации ведения бухгалтерского учета предприятия.

Ведение бухгалтерского учета Общества и составление налоговой и бухгалтерской отчетности в период 3 квартал 2019 года, 1-4 квартал 2020 года, 2 квартал 2021 года, осуществляла Михайлова Е.И. Налоговая и бухгалтерская отчётность ООО «СКИ» направлялась в налоговый орган в указанный период Михайловой Е.И. за оформленной на нее электронно-цифровой подписью (далее – ЭЦП).

При этом Большешапов С.А., будучи трудоустроенным в Обществе как главный инженер, в период 3 квартал 2019 года, 1-4 квартал 2020 года, 2 квартал 2021 года, фактически выполнял административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции в Обществе совместно с Михайловой Е.И., оказывая существенное влияние на деятельность Общества.

Так, Большешапов С.А.контролировал показатели бухгалтерского и налогового учета Общества путем их согласования с Михайловой Е.И., разрешал вопросы текущей деятельности Общества, о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, распоряжался денежными средствами на расчетных счетах Общества, давал обязательные для исполнения указания работникам Общества, контролировал выполнение Обществом обязательств перед заказчиками в рамках реально заключенных контрактов, то естьявлялся лицом, которое оказывает существенное влияние на принятие Обществом решений, а также фактическим собственником активов, извлекая выгоду из деятельности организации. Не имея документального закрепления своего статуса бенефициарного владельца ООО «СКИ», Большешапов С.А. извлекал ключевую финансовую выгоду из деятельности организации, используя денежные средства ООО «СКИ» в том числе в личных целях.

Михайлова Е.И. принимала решения о привлечении работников ООО «СКИ» к дисциплинарной ответственности, контролировала выполнение Обществом обязательств перед заказчиками в рамках реально заключенных контрактов, организовывала ведение бухгалтерского и налогового учета Общества, давала обязательные для исполнения указания работникам, распоряжалась денежными средствами Общества, а также самостоятельно изготавливала и направляла в налоговый орган налоговые декларации.

Таким образом, в период 3 квартал 2019 года, 1-4 квартал 2020 года, 2 квартал 2021 года, фактически обязанности руководителя Общества совместно и согласовано выполнялись Михайловой Е.И. и Большешаповым С.А., которые имели и реально реализовывали административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции в Обществе. Михайлова Е.И. распределив с Большешаповым С.А. свои полномочия руководителя Общества, обеспечила Большешапову С.А. возможность в полном объеме осуществлять функции единоличного исполнительного органа Общества наравне с ней.

Для осуществления предпринимательской деятельности Общества в период 3 квартал 2019 года, 1-4 квартал 2020 года, 2 квартал 2021 года, Михайлова Е.И. и Большешапов С.А. использовали расчетные счета организации, открытые в ПАО «Сбербанк России», в АКБ «Абсолют Банк». Согласно карточкам с образцами подписей и оттиска печати правом первой подписи по данным расчётным счетам в вышеуказанном периоде обладала Михайлова Е.И., которая совместно с Большешаповым С.А. распоряжалась денежными средствами Общества.

Таким образом, Михайлова Е.И., как учредитель и генеральный директор ООО «СКИ», и Большешапов С.А., как бенефициар и лицо, фактически, наряду с Михайловой Е.И. осуществляющий полномочия единоличного исполнительного органа Общества, то есть директора, в период 3 квартал 2019 года, 1-4 квартал 2020 года, 2 квартал 2021 года, выполняли управленческие функции в коммерческой организации, оба обладали организационно-распорядительными и административно-хозяйственнымифункциями, при этом на Михайлову Е.И., как на генерального директора и главного бухгалтера Общества была возложена обязанность по подписанию налоговых деклараций, предоставляемых в налоговый орган, и она несла ответственность за ведение бухгалтерского учета и достоверность налоговой отчётности ООО «СКИ», а также была обязана обеспечить полную и своевременную уплату налогов с деятельности Общества.

В период 2019-2021 гг. ООО «СКИ» применяло общий режим налогообложения, являясь в соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиком НДС.

Не позднее 25 декабря 2019 (крайний срок уплаты НДС за 3 квартал 2019), у Михайловой Е.И. и Большешапова С.А. знающих о том, что они являются единственными выгодоприобретателями от деятельности ООО «СКИ», не желая уплачивать в бюджет РФ налоговые платежи, с целью оставления в своем распоряжении денежных средств причитающихся к уплате в виде налоговых платежей, из корыстных побуждений возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации путем создания фиктивного документооборота и внесения в книги покупок и налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений.

Так, вступив в преступный сговор на уклонение от уплаты налогов с деятельности ООО «СКИ», Михайлова Е.И. и Большешапов С.А., совместно разработали преступную схему, при которой включение в состав налоговых вычетов ООО «СКИ» фиктивных взаимоотношений с подконтрольными им организациями позволит уменьшить объем налоговых обязательств ООО «СКИ», и позволит оставить в своем распоряжении денежные средства, причитающиеся к уплате в виде налоговых платежей, которыми Михайлова Е.И. и Большешапов С.А. будут распоряжаться по своему усмотрению.

Во исполнение своего преступного умысла, Михайлова Е.И. и Большешапов С.А. решили использовать реквизиты подконтрольных им организаций: ООО «Сибальянс» (руководителем которого в период с 25.12.2015 по 28.10.2021 являлся Большешапов С.А.), ООО «Мэтр» (руководителем и учредителем которого с 23.01.2015 является Михайлова Е.И.), зарегистрированного при посредничестве Большешапова С.А. - ООО «С-Групп», а также ООО «СтройИнвест», директором и учредителем которого является .....

Реквизиты указанных организаций использовались для составления фиктивных бухгалтерских документов, для последующего отражения в бухгалтерском и налоговом учете ООО «СКИ», однако фактически ООО «С-Групп», ООО «Сибальянс», ООО «СтройИнвест» и ООО «Мэтр», являлись «техническими» организациями, используемыми в бухгалтерском и налоговом учете ООО «СКИ», и при этом бухгалтерский и налоговый учет указанных организаций велся Михайловой Е.И. с ее рабочего компьютера в офисе ООО «СКИ».

Далее, в целях создания видимости реальности взаимоотношений ООО «СКИ» с организациями ООО «С-Групп», ООО «Сибальянс», ООО «СтройИнвест» и ООО «Мэтр», Михайлова Е.И. и Большешапов С.А., действуя группой лиц по предварительному сговору, в период 3 квартал 2019 года, 1-4 квартал 2020 года, 2 квартал 2021 года, организовали изготовление фиктивных документов по взаимоотношениям ООО «СКИ» с указанными подконтрольными им организациями для отражения их Михайловой Е.И. в бухгалтерском и налоговом учете ООО «СКИ», в том числе в налоговых декларациях по НДС с последующим предоставлением данных деклараций с заведомо ложными сведениями в налоговый орган.

Михайлова Е.И. и Большешапов С.А. осознавали противоправный характер и общественную опасность своих действий, предвидели неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде невыполнения Михайловой Е.И., как генеральным директором ООО «СКИ», конституционной обязанности по уплате налогов и, как следствие, нанесения экономического ущерба государству в результате не поступления НДС в федеральный бюджет, и желали наступления этих последствий.

Так, Михайлова Е.И., реализуя совместный с Большешаповым С.А. преступный умысел, в период времени с 25.12.2019 (крайний срок уплаты НДС за 3 квартал 2019 года) до 19.10.2021 (дата подачи налоговой декларации ООО «СКИ» по НДС за 2 квартал 2020 года (корректировка 9), являющейся крайней по сроку из поданных деклараций в инкриминируемом периоде), находясь в неустановленном месте, согласовав с БольшешаповымС.А. показатели бухгалтерского и налогового учета Общества с заведомо ложными сведениями, отразила в бухгалтерском и налоговом учете ООО «СКИ» фиктивные универсальные передаточные документы по взаимоотношениям ООО «СКИ» с ООО «С-Групп», ООО «Сибальянс», ООО «СтройИнвест» и ООО «Мэтр», являющимися подконтрольными ей и Большешапову С.А. организациями, финансово-хозяйственная деятельность которых находилась исключительно под их руководством, а показатели налогового и бухгалтерского учета согласовывались и отражались по согласованию Михайловой Е.И. и Большешапова С.А.

После чего Михайлова Е.И., действующая группой лиц по предварительному сговору с Большешаповым С.А., реализуя преступный умысел на уклонение от уплаты налогов, в период с 31.07.2019 (дата первого УПД по ООО «Сибальянс» за 3 квартал 2019 года) по 13.07.2021 (дата подачи налоговой декларации ООО «СКИ» по НДС за 3 квартал 2019 года (корректировка №11), находясь в неустановленном месте, согласовали между собой показатели налогового учета, подлежащие внесению в налоговую декларацию ООО «СКИ» по НДС за 3 квартал 2019 года, после чего, Михайлова Е.И. отразила в книге покупок ООО «СКИ» взаимоотношения с ООО «Сибальянс», ООО «Мэтр», ООО «С-групп», для формирования налоговой декларации за 3 квартал 2019 года.

В период времени с 31.07.2019 по 13.07.2021, Михайлова Е.И. отразила в книге покупок Общества за 3 квартал 2019 года заведомо ложные для неё и Большешапова С.А. сведения по взаимоотношениям ООО «СКИ» с ООО «Сибальянс», ООО «Мэтр», ООО «С-групп», на основании следующих УПД:

- № 8 от 31.07.2019 на сумму 15 600 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 2 350 000 руб.);

- № 10 от 31.08.2019 на сумму 11 180 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 1 863 333,33 руб.);

- № 11 от 30.09.2019 на сумму 10 420 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 1 736 666,67 руб.);

- № 19 от 20.09.2019 на сумму 600 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 100 000 руб.);

- № А1 от 27.09.2019 на сумму 3 925 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 654 166,67 руб.).

Всего в книге покупок ООО «СКИ» за 3 квартал 2019 года отражен НДС к вычету по взаимоотношениям с ООО «Сибальянс», ООО «Мэтр», ООО «С-групп», в сумме 6 704 166,67 руб., тогда как фактически ООО «Сибальянс», ООО «Мэтр», ООО «С-групп», товаров для ООО «СКИ» не поставляли, услуг не оказывали, о чем Михайловой Е.И. и Большешапову С.А. было достоверно известно.

Далее, на основании этих данных Михайлова Е.И., согласовав показатели налоговой декларации с Большешаповым С.А., подготовила налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2019 года, содержащую заведомо ложные для неё и Большешапова С.А. сведения, в которой отразила общую сумму НДС, подлежащего вычету в общем размере 7 246 799 руб., в том числе по ООО «Сибальянс», ООО «Мэтр», ООО «С-групп», в размере 6 704 167 руб., и отразила в строке 040 налоговой декларации (корректировка 11) сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 542 632 руб. После чего, заверив налоговую декларацию своей ЭЦП, как генерального директора ООО «СКИ» Михайлова Е.И., представила её 13.07.2021 по телекоммуникационным каналам связи в инспекцию Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г. Иркутска по адресу: г. Иркутск, ул. 4-я Железнодорожная, д. 44.

Фактически, с учетом того, что ООО «Сибальянс», ООО «Мэтр», ООО «С-групп», товаров для ООО «СКИ» не поставляли, услуг не оказывали, в строке 040 налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019 года (корректировка 11) необходимо было отразить сумму НДС, которую ООО «СКИ» должно было исчислить и уплатить в бюджет РФ в размере 7 246 799 руб.

Тем самым, в нарушение п. 1 ст. 54, ст. 54.1, п. 1 ст. 166, п.п. 1, 2 ст. 171, п.п. 1, 3 ст. 172, п. 1 ст. 173, п.п. 1, 2, 5 ст. 174 НК РФ, Михайлова Е.И. и Большешапов С.А. уклонились от уплаты НДС за 3 квартал 2019 года в размере 6 704 167 руб. (7 246 799 – 542 632) по сроку уплаты до 25.12.2019.

Далее, Михайлова Е.И. и Большешапов С.А., действуя группой лиц по предварительному сговору, продолжая реализовывать преступный умысел на уклонение от уплаты налогов, в период с 28.02.2020 (дата первого УПД по ООО «С-групп» за 1 квартал 2020 года) по 18.11.2020 (дата подачи налоговой декларации ООО «СКИ» по НДС за 1 квартал 2020 года (корректировка №1), находясь в неустановленном месте, согласовали между собой показатели налогового учета, подлежащие внесению в налоговую декларацию ООО «СКИ» по НДС за 1 квартал 2020, после чего, Михайлова Е.И. отразила в книге покупок ООО «СКИ» взаимоотношения с ООО «Сибальянс», ООО «Мэтр», ООО «С-групп», для формирования налоговой декларации за 1 квартал 2020 года.

В период времени с 28.02.2020 по 18.11.2020, Михайлова Е.И., находясь в неустановленном месте, отразила в книге покупок Общества за 1 квартал 2020 года заведомо ложные для неё и ФИО3 сведения по взаимоотношениям ООО «СКИ» с ООО «Сибальянс», ООО «Мэтр», ООО «С-групп», на основании следующих УПД:

- <Номер обезличен> от 28.02.2020 на сумму 3 600 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 600 000 руб.);

- № А1 от 18.03.2020 на сумму 802 719,16 руб. (в т.ч. НДС в размере 133 786,53 руб.);

- № 2 от 31.03.2020 на сумму 3 500 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 583 333,33 руб.);

- № 23 от 31.03.2020 на сумму 180 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 30 000 руб.).

Всего в книге покупок ООО «СКИ» за 1 квартал 2020 года отражен НДС к вычету по взаимоотношениям с ООО «Сибальянс», ООО «Мэтр», ООО «С-групп», в сумме 1 347 119,86 руб., тогда как фактически ООО «Сибальянс», ООО «Мэтр», ООО «С-групп», товаров для ООО «СКИ» не поставляли, услуг не оказывали, о чем Михайловой Е.И. и Большешапову С.А. было достоверно известно.

Далее, на основании этих данных Михайлова Е.И., согласовав с Большешаповым С.А. показатели налоговой декларации, находясь в неустановленном месте, подготовила налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2020 года, содержащую заведомо ложные для неё и Большешапова С.А. сведения, в которой отразила общую сумму НДС, подлежащего вычету в общем размере 1 360 779 руб., в том числе по ООО «Сибальянс», ООО «Мэтр», ООО «С-групп», в размере 1 347 120 руб., и отразила в строке 040 налоговой декларации (корректировка 1) сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 13 659 руб. После чего, заверив налоговую декларацию своей ЭЦП, как генерального директора ООО «СКИ» Михайлова Е.И., представила её 18.11.2020 по телекоммуникационным каналам связи в инспекцию Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г. Иркутска по адресу: г. Иркутск, ул. 4-я Железнодорожная, д. 44.

Фактически, с учетом того, что ООО «Сибальянс», ООО «Мэтр», ООО «С-групп», товаров для ООО «СКИ» не поставляли, услуг не оказывали, в строке 040 налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года (корректировка 1) необходимо было отразить сумму НДС, которую ООО «СКИ» должно было исчислить и уплатить в бюджет РФ в размере 1 360 779 руб.

Тем самым, в нарушение п. 1 ст. 54, ст. 54.1, п. 1 ст. 166, п.п. 1, 2 ст. 171, п.п. 1, 3 ст. 172, п. 1 ст. 173, п.п. 1, 2, 5 ст. 174 НК РФ, Михайлова Е.И. и Большешапов С.А. уклонились от уплаты НДС за 1 квартал 2020 года в размере 1 347 120 руб. (1 360 779 – 13 659) по сроку уплаты до 25.06.2020.

Далее, Михайлова Е.И. и Большешапов С.А., действуя группой лиц по предварительному сговору, продолжая реализовывать преступный умысел на уклонение от уплаты налогов, в период с 30.04.2020 (дата первого УПД по ООО «Сибальянс» за 2 квартал 2020 года) по 19.10.2021 (дата подачи налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020 года (корректировка 9), находясь в неустановленном месте, согласовали между собой показатели налогового учета, подлежащие внесению в налоговую декларацию ООО «СКИ» по НДС за 2 квартал 2020 года, после чего, Михайлова Е.И. отразила в книге покупок ООО «СКИ» взаимоотношения с ООО «Сибальянс» и ООО «Мэтр», для формирования налоговой декларации за 2 квартал 2020 года.

В период времени с 30.04.2020 по 19.10.2021, Михайлова Е.И., находясь в неустановленном следствия месте, отразила в книге покупок Общества за 2 квартал 2020 года заведомо ложные для неё и Большешапова С.А. сведения по взаимоотношениям ООО «СКИ» с ООО «Сибальянс» и ООО «Мэтр» на основании следующих УПД:

- № 3 от 30.04.2020 на сумму 15 187 200 руб. (в т.ч. НДС в размере 1 031 200 руб.);

- № 4 от 31.05.2020 на сумму 14 400 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 2 400 000 руб.);

- № 5 от 25.06.2020 на сумму 13 612 800 руб. (в т.ч. НДС в размере 2 018 800 руб.);

- № 34 от 30.04.2020 на сумму 800 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 133 333,33 руб.);

- № 35 от 31.05.2020 на сумму 800 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 133 333,33 руб.);

- № 36 от 30.06.2020 на сумму 800 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 133 333,33 руб.).

Всего в книге покупок ООО «СКИ» за 2 квартал 2020 года отражен НДС к вычету по взаимоотношениям с ООО «Сибальянс» и ООО «Мэтр» в сумме 5 849 999,99 руб., тогда как фактически ООО «Сибальянс» и ООО «Мэтр» товаров для ООО «СКИ» не поставляли, услуг не оказывали, о чем Михайловой Е.И. и Большешапову С.А. было достоверно известно.

Далее, на основании этих данных Михайлова Е.И., согласовав с Большешаповым С.А. показатели налоговой декларации, находясь в неустановленном месте, подготовила налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2020 года, содержащую заведомо ложные для неё и Большешапова С.А. сведения, в которой отразила общую сумму НДС, подлежащего вычету в общем размере 7 663 758 руб., в том числе по ООО «Сибальянс» и ООО «Мэтр» в размере 5 850 000 руб., и отразила в строке 040 налоговой декларации (корректировка 9) сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 1 813 758 руб. После чего, заверив налоговую декларацию своей ЭЦП, как генерального директора ООО «СКИ» Михайлова Е.И., представила её 19.10.2021 по телекоммуникационным каналам связи в инспекцию Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г. Иркутска по адресу: г. Иркутск, ул. 4-я Железнодорожная, д. 44.

Фактически, с учетом того, что ООО «Сибальянс» и ООО «Мэтр» товаров для ООО «СКИ» не поставляли, услуг не оказывали, в строке 040 налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020 года (корректировка 9) необходимо было отразить сумму НДС, которую ООО «СКИ» должно было исчислить и уплатить в бюджет РФ в размере 7 663 758 руб.

Тем самым, в нарушение п. 1 ст. 54, ст. 54.1, п. 1 ст. 166, п.п. 1, 2 ст. 171, п.п. 1, 3 ст. 172, п. 1 ст. 173, п.п. 1, 2, 5 ст. 174 НК РФ, Михайлова Е.И. и Большешапов С.А. уклонились от уплаты НДС за 2 квартал 2020 года в размере 5 850 000 руб. (7 663 758 – 1 813 758) по сроку уплаты до 25.09.2020.

Далее, Михайлова Е.И. и Большешапов С.А., действуя группой лиц по предварительному сговору, продолжая реализовывать преступный умысел на уклонение от уплаты налогов, в период с 06.07.2020 (дата первого УПД по ООО «Сибальянс» за 3 квартал 2020 года) по 25.12.2020 (дата истечения срока уплаты налога за 3 квартал 2020 года), находясь в неустановленном месте, согласовали между собой показатели налогового учета подлежащие внесению в налоговую декларацию ООО «СКИ» по НДС за 3 квартал 2020 года, после чего, Михайлова Е.И. отразила в книге покупок ООО «СКИ» взаимоотношения с ООО «Сибальянс» и ООО «Мэтр», для формирования налоговой декларации за 3 квартал 2020 года.

В период времени с 06.07.2020 по 25.12.2020, Михайлова Е.И., находясь в неустановленном месте, отразила в книге покупок Общества за 3 квартал 2020 года заведомо ложные для неё и Большешапова С.А. сведения по взаимоотношениям ООО «СКИ» с ООО «Сибальянс» и ООО «Мэтр» на основании следующих УПД:

- № 6 от 06.07.2020 на сумму 38 400 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 6 400 000 руб.);

- № 39 от 30.09.2020 на сумму 1 650 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 275 000 руб.).

Всего в книге покупок ООО «СКИ» за 3 квартал 2020 года отражен НДС к вычету по взаимоотношениям с ООО «Сибальянс» и ООО «Мэтр» в сумме 6 675 000 руб., тогда как фактически ООО «Сибальянс» и ООО «Мэтр» товаров для ООО «СКИ» не поставляли, услуг не оказывали, о чем Михайловой Е.И. и Большешапову С.А. было достоверно известно.

Далее, на основании этих данных Михайлова Е.И., согласовав с Большешаповым С.А. показатели налоговой декларации, находясь в неустановленном месте, подготовила налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2020 года, содержащую заведомо ложные для неё и Большешапова С.А. сведения, в которой отразила общую сумму НДС, подлежащего вычету в общем размере 6 764 051 руб., в т.ч. по ООО «Сибальянс» и ООО «Мэтр» в размере 6 675 000 руб., и отразила в строке 040 налоговой декларации сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 89 051 руб. После чего, заверив налоговую декларацию своей ЭЦП, как генерального директора ООО «СКИ» Михайлова Е.И., представила её 26.10.2020 по телекоммуникационным каналам связи в инспекцию Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г. Иркутска по адресу: г. Иркутск, ул. 4-я Железнодорожная, д. 44.

Фактически, с учетом того, что ООО «Сибальянс» и ООО «Мэтр» товаров для ООО «СКИ» не поставляли, услуг не оказывали, в строке 040 налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года необходимо было отразить сумму НДС, которую ООО «СКИ» должно было исчислить и уплатить в бюджет РФ в размере 6 764 051 руб.

Тем самым, в нарушение п. 1 ст. 54, ст. 54.1, п. 1 ст. 166, п.п. 1, 2 ст. 171, п.п. 1, 3 ст. 172, п. 1 ст. 173, п.п. 1, 2, 5 ст. 174 НК РФ, Михайлова Е.И. и Большешапов С.А. уклонились от уплаты НДС за 3 квартал 2020 года в размере 6 675 000 руб. (6 764 051 – 89 051) по сроку уплаты до 25.12.2020.

Далее, Михайлова Е.И. и Большешапов С.А., действуя группой лиц по предварительному сговору, продолжая реализовывать преступный умысел на уклонение от уплаты налогов, в период с 31.10.2020 (дата первого УПД по ООО «Мэтр» за 4 квартал 2020 года) по 23.06.2021 (дата подачи налоговой декларации ООО «СКИ» по НДС за 4 квартал 2020 года (корректировка 2), находясь в неустановленном месте, согласовали между собой показатели налогового учета, подлежащие внесению в налоговую декларацию ООО «СКИ» по НДС за 4 квартал 2020 года, после чего, Михайлова Е.И. отразила в книге покупок ООО «СКИ» взаимоотношения с ООО «Сибальянс», ООО «Мэтр», ООО «СтройИнвест», для формирования налоговой декларации за 4 квартал 2020 года.

В период времени с 31.10.2020 по 23.06.2021 Михайлова Е.И., находясь в неустановленном месте, отразила в книге покупок Общества за 4 квартал 2020 года заведомо ложные для неё и Большешапова С.А. сведения по взаимоотношениям ООО «СКИ» с ООО «Сибальянс», ООО «Мэтр», ООО «СтройИнвест», на основании следующих УПД:

- № 12 от 31.12.2020 на сумму 6 300 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 1 050 000 руб.);

- № 44 от 31.10.2020 на сумму 800 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 133 333,33 руб.);

- № 45 от 30.11.2020 на сумму 800 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 133 333,33 руб.);

- № 46 от 31.12.2020 на сумму 800 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 133 333,33 руб.);

- № 1 от 25.12.2020 на сумму 18 000 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 3 000 000 руб.).

Всего в книге покупок ООО «СКИ» за 4 квартал 2020 года отражен НДС к вычету по взаимоотношениям с ООО «Сибальянс», ООО «Мэтр», ООО «СтройИнвест», в сумме 4 449 999,99 руб., тогда как фактически ООО «Сибальянс», ООО «Мэтр», ООО «СтройИнвест», товаров для ООО «СКИ» не поставляли, услуг не оказывали, о чем Михайловой Е.И. и Большешапову С.А. было достоверно известно.

Далее, на основании этих данных Михайлова Е.И., согласовав с Большешаповым С.А. показатели налоговой декларации, находясь в неустановленном месте, подготовила налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2020 года, содержащую заведомо ложные для неё и Большешапова С.А. сведения, в которой отразила общую сумму НДС, подлежащего вычету в общем размере 4 828 087 руб., в том числе по ООО «Сибальянс», ООО «Мэтр», ООО «СтройИнвест», в размере 4 450 000 руб., и отразила в строке 040 налоговой декларации (корректировка 2) сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 378 087 руб. После чего, заверив налоговую декларацию своей ЭЦП, как генерального директора ООО «СКИ» Михайлова Е.И., представила её 23.06.2021 по телекоммуникационным каналам связи в инспекцию Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г. Иркутска по адресу: г. Иркутск, ул. 4-я Железнодорожная, д. 44.

Фактически, с учетом того, что ООО «Сибальянс», ООО «Мэтр», ООО «СтройИнвест» товаров для ООО «СКИ» не поставляли, услуг не оказывали, в строке 040 налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года (корректировка 2) необходимо было отразить сумму НДС, которую ООО «СКИ» должно было исчислить и уплатить в бюджет РФ в размере 4 828 087 руб.

Тем самым, в нарушение п. 1 ст. 54, ст. 54.1, п. 1 ст. 166, п.п. 1, 2 ст. 171, п.п. 1, 3 ст. 172, п. 1 ст. 173, п.п. 1, 2, 5 ст. 174 НК РФ, Михайлова Е.И. и Большешапов С.А. уклонились от уплаты НДС за 4 квартал 2020 года в размере 4 450 000 руб. (4 828 087 – 378 087) по сроку уплаты до 25.03.2021.

Далее, Михайлова Е.И. и Большешапов С.А., действуя группой лиц по предварительному сговору, продолжая реализовывать преступный умысел на уклонение от уплаты налогов, в период с 30.04.2021 (дата первого УПД по ООО «СтройИнвест» за 2 квартал 2021 года) по 27.09.2021 (дата истечения срока уплаты налога за 2 квартал 2021 года), находясь в неустановленном месте, согласовали между собой показатели налогового учета подлежащие внесению в налоговую декларацию ООО «СКИ» по НДС за 2 квартал 2021 года, после чего, Михайлова Е.И. отразила в книге покупок ООО «СКИ» взаимоотношения с ООО «СтройИнвест» и ООО «Мэтр», для формирования налоговой декларации за 2 квартал 2021 года.

В период времени с 30.04.2021 по 27.09.2021, Михайлова Е.И., находясь в неустановленном месте, отразила в книге покупок Общества за 2 квартал 2021 года заведомо ложные для неё и Большешапова С.А. сведения по взаимоотношениям ООО «СКИ» с ООО «СтройИнвест» и ООО «Мэтр» на основании следующих УПД:

- № 1 от 30.04.2021 на сумму 12 000 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 2 000 000 руб.);

- № 2 от 31.05.2021 на сумму 12 000 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 2 000 000 руб.);

- № 3 от 30.06.2021 на сумму 12 000 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 2 000 000 руб.);

- № 21 от 30.04.2021 на сумму 1 000 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 166 666,67 руб.);

- № 22 от 31.05.2021 на сумму 1 000 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 166 666,67 руб.);

- № 23 от 31.05.2021 на сумму 1 000 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 166 666,67 руб.).

Всего в книге покупок ООО «СКИ» за 2 квартал 2021 года отражен НДС к вычету по взаимоотношениям с ООО «СтройИнвест» и ООО «Мэтр» в сумме 6 500 000,01 руб., тогда как фактически ООО «СтройИнвест» и ООО «Мэтр» товаров для ООО «СКИ» не поставляли, услуг не оказывали, о чем Михайловой Е.И. и Большешапову С.А. было достоверно известно.

Далее, на основании этих данных Михайлова Е.И., согласовав с Большешаповым С.А. показатели налоговой декларации, находясь в неустановленном месте, подготовила налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2021 года, содержащую заведомо ложные для неё и Большешапова С.А. сведения, в которой отразила общую сумму НДС, подлежащего вычету в общем размере 7 075 569 руб., в том числе по ООО «СтройИнвест» и ООО «Мэтр» в размере 6 500 000 руб., и отразила в строке 040 налоговой декларации сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 575 569 руб. После чего, заверив налоговую декларацию своей ЭЦП, как генерального директора ООО «СКИ» Михайлова Е.И., представила её 26.07.2021 по телекоммуникационным каналам связи в инспекцию Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г. Иркутска по адресу: г. Иркутск, ул. 4-я Железнодорожная, д. 44.

Фактически, с учетом того, что ООО «СтройИнвест» и ООО «Мэтр» товаров для ООО «СКИ» не поставляли, услуг не оказывали, в строке 040 налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2021 года необходимо было отразить сумму НДС, которую ООО «СКИ» должно было исчислить и уплатить в бюджет РФ в размере 7 075 569 руб.

Тем самым, в нарушение п. 1 ст. 54, ст. 54.1, п. 1 ст. 166, п.п. 1, 2 ст. 171, п.п. 1, 3 ст. 172, п. 1 ст. 173, п.п. 1, 2, 5 ст. 174 НК РФ, Михайлова Е.И. и Большешапов С.А. уклонились от уплаты НДС за 2 квартал 2021 года в размере 6 500 000 руб. (7 075 569 – 575 569) по сроку уплаты до 27.09.2021 (т.к. 25.09.2021 является выходным днем).

Действия Михайловой Е.И. и Большешапова С.А. группой лиц по предварительному сговору, объединенные единым умыслом, в своей совокупности, повлекли неуплату НДС ООО «СКИ» за период 3 квартал 2019, 1-4 квартал 2020, 2 квартал 2021 года в общем размере 31 526 287 руб., что в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ признается крупным размером.

Кроме того, Михайлова Е.И., являясь в период с 10.11.2014 по 14.09.2021 генеральным директором ООО «Строительная компания Иркутска», используя своё служебное положение, умышленно совершила покушение на мошенничество путем незаконного возмещения налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) за период 1-3 кварталы 2018 года с деятельности ООО «СКИ».

29 октября 2014 принято решение о назначении генеральным директором ООО «СКИ» Михайловой Е.И., о чем 10.11.2014 внесены сведения в единый государственный реестр юридических лиц. 11.11.2014 в единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о единственном учредителе ООО «СКИ» - Михайловой Е.И.

Для осуществления предпринимательской деятельности Общества в период 1-3 квартал 2018 года, Михайлова Е.И. использовала расчетные счета организации открытые в ПАО «Сбербанк России». Согласно карточкам с образцами подписей и оттиска печати правом первой подписи по данным расчётным счетам в вышеуказанном периоде обладала Михайлова Е.И.

Таким образом, Михайлова Е.И., как учредитель и генеральный директор ООО «СКИ» в период с 10.11.2014 по 21.07.2021 (дата предоставления декларации по НДС за 3 квартал 2018 года (корректировка № 5) выполняла управленческие функции в коммерческой организации - являлась исполнительным органом, обладая организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями руководителя.

В период 1-3 кварталы 2018 года, ООО «СКИ» согласно учредительным документам осуществляло деятельность по строительству жилых и нежилых зданий.

Ведение бухгалтерского учета и составление налоговой отчётности ООО «СКИ» в 1-3 кварталах 2018 года осуществляла генеральный директор Общества Михайлова Е.И., она же направляла налоговую отчетность ООО «СКИ» за своей электронно-цифровой подписью (далее по тексту - ЭЦП) как генеральный директор.

В срок не позднее 15.02.2021 (дата подачи уточненной декларации (корректировка № 1) по НДС за 1 квартал 2018 года, с суммой НДС, исчисленной к возмещению из бюджета) у Михайловой Е.И., находящейся в неустановленном месте, из корыстных побуждений возник преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации в виде незаконного возмещения НДС с деятельности ООО «СКИ» за 1квартал 2018 года, по взаимоотношениям с ООО «СтройИнвест», которое фактически являлось взаимозависимой по отношению к ООО «СКИ» организацией, ее финансово-хозяйственная деятельность являлась неотъемлемой частью деятельности ООО «СКИ», а финансово-хозяйственные отношения между указанными организациями носили фиктивный характер, путём обмана налогового органа в виде безвозмездного обращения чужого имущества в свою пользу за счёт незаконного возмещения из бюджета Российской Федерации НДС (путем представленияв налоговый орган налоговой декларации по НДС с заведомо ложными данными о размере налоговых вычетов, в соответствии с которой ООО «СКИ» получило бы право на возмещение НДС), с использованием служебного положения.

Во исполнение своего преступного умысла, Михайлова Е.И., использовала реквизиты подконтрольной ей организации ООО «СтройИнвест» для составления фиктивных документов, якобы свидетельствующих о реальных финансово-хозяйственных отношениях ООО «СКИ» с указанной организацией и последующего отражения их в бухгалтерском учёте ООО «СКИ» с целью подтверждения права на налоговый вычет по НДС.

Так, 01 января 2017 между ООО «СКИ» (в лице генерального директора Михайловой Е.И.) и ООО «СтройИнвест» заключен договор поставки № 01/11. Согласно условиям указанного договора ООО «СтройИнвест» якобы обязалось поставить для ООО «СКИ» товар.

Согласно спецификации № 1 от 04.09.2017 к договору поставки № 01/11 от 01.01.2017, ООО «СтройИнвест» поставляет в адрес ООО «СКИ» песчано-гравийную смесь на сумму 2 071 083 руб., в т.ч. НДС 315 927,92 руб.

Согласно спецификации № 2 от 11.09.2017 к договору поставки № 01/11 от 01.01.2017, ООО «СтройИнвест» оказывает в адрес ООО «СКИ» услуги по разработке грунта экскаваторами, разработке котлованов вручную, услуги экскаватора на сумму 2 483 407,76 руб., в т.ч. НДС 378 824,91 руб.

Согласно спецификации № 3 от 02.10.2017 к договору поставки № 01/11 от 01.01.2017, ООО «СтройИнвест» поставляет в адрес ООО «СКИ» товар на сумму 11 771 408,27 руб., в т.ч. НДС 1 795 638,55 руб.

Согласно спецификации № 4 от 05.02.2018 к договору поставки № 01/11 от 01.01.2017, ООО «СтройИнвест» поставляет в адрес ООО «СКИ» товар на сумму 4 600 000 руб., в т.ч. НДС 701 694,92 руб.

Согласно договору оказания услуг 01/04 от 01.04.2018 ООО «СтройИнвест» обязуется оказать ООО «СКИ» услуги по выполнению грузоподъемных, землеройных, погрузочно-разгрузочных, уборочных, антикоррозийных путевых и иных услуг.

При этом, фактически ООО «СтройИнвест» для ООО «СКИ» никаких услуг не оказывало, а поставляемый ООО «СтройИнвест» в адрес ООО «СКИ» товар фактически приобретался через расчетные счета ООО «СтройИнвест» в интересах ООО «СКИ», а ООО «СтройИнвест» не уплачивал НДС с товара, в дальнейшем реализуемого в адрес ООО «СКИ», путем включения в налоговые декларации фиктивных вычетов, тем самым право на возмещение НДС ООО «СКИ» с приобретения товаров и услуг у ООО «СтройИнвест» не возникало, о чём Михайловой Е.И. было достоверно известно.

Не позднее 25 апреля 2018, Михайлова Е.И., заведомо зная об указанных обстоятельствах, исключающих законную возможность ООО «СКИ» заявить из бюджета РФ возмещение НДС по взаимоотношениям с ООО «СтройИнвест», изготовила первичную налоговую декларацию по НДС ООО «СКИ» за 1 квартал 2018 года, в которой не отразила суммы налога, подлежащие к возмещению, и 25.04.2018 представила ее за своей ЭЦП по телекоммуникационным каналам связи в инспекцию Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г. Иркутска.

После этого, в период времени не позднее 15.02.2021 (дата подачи налоговой декларации ООО «СКИ» по НДС за 1 квартал 2018 года (корректировка № 1)), находясь в неустановленном месте, реализуя свой корыстный, преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из федерального бюджета РФ путём обмана (в виде незаконного возмещения НДС) в особо крупном размере, Михайлова Е.И. осознавая противоправный характер своих действий, и наступление общественно опасных последствий в виде причинения имущественного ущерба бюджету РФ, желая этого, в целях создания видимости реальности взаимоотношений с ООО «СтройИнвест», финансово-хозяйственная деятельность которого находилась под ее руководством, организовала изготовление УПД (счет-фактуры) № 7 от 28.02.2018 на сумму 4 600 000 руб. в т.ч. НДС 701 694,92 руб., счет-фактуры от 26.03.2018 № А133 на сумму 4 051 508,73 руб. в т.ч. НДС 618 026,76 руб., счет-фактуры от 30.03.2018 № А83 на сумму 7 000 000 руб. в т.ч. НДС 1 067 796,61 руб., свидетельствующих о якобы приобретенных товарах и услугах ООО «СКИ» у ООО «СтройИнвест».

Михайлова Е.И. достоверно знала, что ООО «СтройИнвест»» фактически являлось «технической» организацией используемой ею в деятельности ООО «СКИ» для увеличения налоговых вычетов и незаконного возмещения НДС, а указанные документы (с искусственно созданной суммой НДС, которую можно получить из бюджета РФ), формально подтверждающие наличие взаимоотношений, необходимы для введения в заблуждение должностных лиц налогового органа.

В срок не позднее 15 февраля 2021, находясь в неустановленном месте, на основании вышеуказанных счет-фактур, включила содержащиеся в них фиктивные сведения по взаимоотношениям с ООО «СтройИнвест» по поставке товара и оказанию услуг в книгу покупок к налоговой декларации ООО «СКИ» по НДС за 1 кв. 2018 года (корректировка № 1). После чего подготовила налоговую декларацию ООО «СКИ» по НДС за 1 квартал 2018 года (корректировка 1), в которой отразила сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета РФ в размере 1 610 017 руб. и 15.02.2021, зная о том, что фактически поставки товара и оказания услуг из ООО «СтройИнвест» в адрес ООО «СКИ» не было, с целью доведения своего преступного умысла на хищение денежных средств из бюджета РФ путем обмана с использованием служебного положения, в особо крупном размере до конца, подписала указанную декларацию своей ЭЦП и направила в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи.

В результате 15.02.2021 Михайлова Е.И. за своей ЭЦП представила в инспекцию ФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска (расположенную по адресу: г. Иркутск, ул. 4-я Железнодорожная, д. 44) по телекоммуникационным каналам связи налоговую декларацию ООО «СКИ» по НДС за 1 кв. 2018 года (корректировка №1), содержащую сумму НДС, исчисленную к возмещению из бюджета РФ, в размере 1 610 017 руб., и книгу покупок ООО «СКИ» за указанный период.

Преступные действия Михайловой Е.И., направленные на хищение денежных средств из бюджета РФ не были доведены до конца по независящим от нее обстоятельствам, поскольку в ходе камеральной проверки налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2018 года (корректировка № 1), проведенной в период с 15.02.2021 по 17.05.2021 сотрудниками инспекции ФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска, установлены факты, свидетельствующие о применении Михайловой Е.И. схемы, направленной на незаконное возмещение НДС из бюджета РФ, в связи с чем, на основании решения № 3 об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость от 25.05.2022, Михайловой Е.И. отказано в возмещении НДС в сумме 1 610 017 руб.

Таким образом, Михайлова Е.И. действуя умышленно, преследуя корыстную цель незаконного обогащения, пыталась путем обмана завладеть денежными средствами из федерального бюджета РФ в виде незаконного возмещения НДС в размере 1 610 017 руб., что превышает 1 000 000 руб. и в соответствии с примечанием 4 к ст. 158 УК РФ является особо крупным размером.

Кроме того, Михайлова Е.И., являясь с 29.10.2014 генеральным директором, а с 10.11.2014 по 14.09.2021 единственным участником ООО «СКИ», выполняя управленческие функции в коммерческой организации - являясь исполнительным органом, обладая организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями руководителя, совершила покушение на мошенничество, путем незаконного возмещения НДС из бюджета РФ с деятельности ООО «СКИ» за период 2 квартал 2018 года.

Не позднее 26.03.2021 (дата подачи уточненной декларации (корректировка № 2) по НДС за 2 квартал 2018 года, с суммой НДС, исчисленной к возмещению из бюджета) у Михайловой Е.И., находящейся в неустановленном месте, из корыстных побуждений возник преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации в виде незаконного возмещения НДС с деятельности ООО «СКИ» за 2 квартал 2018года, по взаимоотношениям с ООО «СтройИнвест», которое фактически являлось взаимозависимой по отношению к ООО «СКИ» организацией, ее финансово-хозяйственная деятельность являлась неотъемлемой частью деятельности ООО «СКИ», а финансово-хозяйственные отношения между указанными организациями носили фиктивный характер, путём обмана налогового органа в виде безвозмездного обращения чужого имущества в свою пользу за счёт незаконного возмещения из бюджета Российской Федерации НДС (путем представления в налоговыйорган налоговой декларации по НДС с заведомо ложными данными о размере налоговых вычетов, в соответствии с которой ООО «СКИ» получило бы право на возмещение НДС), с использованием служебного положения.

Не позднее 25.07.2018, Михайлова Е.И., заведомо зная о том, что фактически ООО «СтройИнвест» для ООО «СКИ» никаких услуг не оказывало, а поставляемый ООО «СтройИнвест» в адрес ООО «СКИ» товар фактически приобретался через расчетные счета ООО «СтройИнвест» в интересах ООО «СКИ», а ООО «СтройИнвест» не уплачивал НДС с товара, в дальнейшем реализуемого в адрес ООО «СКИ», путем включения в налоговыедекларации фиктивных вычетов, тем самым право на возмещение НДС ООО «СКИ» с приобретения товаров и услуг у ООО «СтройИнвест» не возникало, о чём ей было достоверно известно, изготовила первичную налоговую декларацию по НДС ООО «СКИ» за 2 квартал 2018 года, в которой не отразила суммы налога, подлежащие к возмещению, и 25.07.2018 представила ее за своей ЭЦП по телекоммуникационным каналам связи в инспекцию Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г. Иркутска.

После этого, в период времени не позднее 26.03.2021 (дата подачи налоговой декларации ООО «СКИ» по НДС за 2 квартал 2018 года (корректировка 2)), находясь в неустановленном месте, Михайлова Е.И. осознавая противоправный характер своих действий, и наступление общественно опасных последствий в виде причинения имущественного ущерба бюджету РФ, желая этого, в целях создания видимости реальности взаимоотношений с ООО «СтройИнвест», финансово-хозяйственная деятельность которого находилась под ее руководством, организовала изготовление счет-фактуры от 02.04.2018 № А4 на сумму 2 000 000 руб., в т.ч. НДС 305 084,75 руб., счет-фактуры от 10.04.2018 № А84 на сумму 10 000 000 руб., в т.ч. НДС 1 525 423,73 руб., счет-фактуры от 17.04.2018 № А85 на сумму 16 592,23 руб., в т.ч. НДС 2 531,02 руб., счет-фактуры от 07.06.2018 № А86 на сумму 150 000 руб., в т.ч. НДС 22 881,36 руб., счет-фактуры от 08.06.2018 № А87 на сумму 600 000 руб., в т.ч. НДС 91 525,42 руб., счет-фактуры от 08.06.2018 № А88 на сумму 50 000 руб., в т.ч. НДС 7 627,12 руб., счет-фактуры от 09.06.2018 № А89 на сумму 100 000 руб., в т.ч. НДС 15254,24 руб., счет-фактуры от 13.06.2018 № А90 на сумму 400 000 руб., в т.ч. НДС 61 016,95 руб., счет-фактуры от 14.06.2018 № А91 на сумму 200 000 руб., в т.ч. НДС 30 508,47 руб., счет-фактуры от 15.06.2018 № А92 на сумму 50 000 руб., в т.ч. НДС 7 627,12 руб., счет-фактуры от 18.06.2018 № А93 на сумму 50 000 руб., вт.ч. НДС 7 627,12 руб., счет-фактуры от 19.06.2018 № А94 на сумму 50 000 руб., в т.ч. НДС 7 627,12 руб., счет-фактуры от 20.06.2018 № А95 на сумму 800 000 руб., в т.ч. НДС 122 033,90 руб., счет-фактуры от 22.06.2018 № А96 на сумму 150 000 руб., в т.ч. НДС 22 881,36 руб., счет-фактуры от 28.06.2018 № А97 на сумму1 000 000 руб., в т.ч. НДС 152 542,37 руб., УПД (счет-фактуры) от 30.04.2018 № 11 на сумму 6 525 000 руб., в т.ч. НДС 995 338,98 руб., УПД (счет-фактуры) от 31.05.2018 № 12 на сумму 7 180 000 руб., в т.ч. НДС 1 095 254,24 руб., УПД (счет-фактуры) от 30.06.2018 № 13 на сумму 5 900 000 руб., вт.ч. НДС 900 000 руб., свидетельствующие о якобы приобретенных товарах и услугах ООО «СКИ» у ООО «СтройИнвест».

Реализуя преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации в виде незаконного возмещения НДС, путем представления в налоговый орган налоговой декларации по НДС за 2 кв. 2018 года (корректировка № 2) с заведомо ложными данными о размере налоговых вычетов в результате взаимоотношений с ООО «СтройИнвест» по поставке товара и оказании услуг действуя умышленно, из корыстных побуждений, с цельюсоздания видимости реальности взаимоотношений с ООО «СтройИнвест», содержащих недостоверные сведения о факте поставки товара и оказания услуг, в которых с целью последующего хищения денежных средств из бюджета РФ путем незаконного возмещения НДС указана стоимость товара и оказанных услуг, которые фактически ООО «СтройИнвест» не поставлялись и не оказывались с выделенным размером НДС, Михайлова Е.И. продолжила доводить свои преступные действия до конца, совершая следующие действия.

В срок не позднее 26.03.2021, находясь в неустановленном месте, на основании вышеуказанных счет-фактур, включила содержащиеся в них фиктивные сведения по взаимоотношениям с ООО «СтройИнвест» по поставке товара и оказанию услуг в книгу покупок к налоговой декларации ООО «СКИ» по НДС за 2 кв. 2018 года (корректировка № 2). После чего подготовила налоговую декларацию ООО «СКИ» по НДС за 2 квартал 2018 года (корректировка № 2), в которой отразила сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета РФ в размере 1 879 170 руб. и 26.03.2021, зная о том, что фактически поставки товара и оказания услуг из ООО «СтройИнвест» в адрес ООО «СКИ» не было, с целью доведения своего преступного умысла на хищение денежных средств из бюджета РФ путем обмана с использованием служебного положения, в особо крупном размере до конца, подписала указанную декларацию своей электронно-цифровой подписью и направила в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи.

В результате 26.03.2021 Михайлова Е.И. представила в инспекцию ФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска (расположенную по адресу: г. Иркутск, ул. 4-я Железнодорожная, д. 44) по телекоммуникационным каналам связи налоговую декларацию ООО «СКИ» по НДС за 2 кв. 2018 года (корректировка № 2), содержащую сумму НДС, исчисленную к возмещению из бюджета РФ, в размере 1 879 170 руб., и соответствующую книгу покупок ООО «СКИ» за указанный период.

Преступные действия Михайловой Е.И. не были доведены до конца по независящим от нее обстоятельствам, поскольку в ходе камеральной проверки налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2018 года (корректировка № 2), проведенной в период с 26.03.2021 по 28.06.2021 сотрудниками инспекции ФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска, установлены факты, свидетельствующие о применении Михайловой Е.И. схемы, направленной на незаконное возмещение НДС из бюджета РФ, в связи с чем, на основании решения № 4 об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость от 25.05.2022, Михайловой Е.И. отказано в возмещении НДС в сумме 1 879 170 руб.

Таким образом, Михайлова Е.И. действуя умышленно, преследуя корыстную цель незаконного обогащения, пыталась путем обмана завладеть денежными средствами из федерального бюджета РФ в виде незаконного возмещения НДС в размере 1 879 170 руб., что превышает 1 000 000 руб. и в соответствии с примечанием 4 к ст. 158 УК РФ является особо крупным размером.

Не позднее 21.07.2021 (дата подачи уточненной декларации (корректировка № 5) по НДС за 3 квартал 2018 года, с суммой НДС, исчисленной к возмещению из бюджета) у Михайловой Е.И., находящейся в неустановленном месте, из корыстных побуждений возник преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации в виде незаконного возмещения НДС с деятельности ООО «СКИ» за 3 квартал 2018года, по взаимоотношениям с ООО «СтройИнвест», которое фактически являлось взаимозависимой по отношению к ООО «СКИ» организацией, ее финансово-хозяйственная деятельность являлась неотъемлемой частью деятельности ООО «СКИ», а финансово-хозяйственные отношения между указанными организациями носили фиктивный характер, путём обмана налогового органа в виде безвозмездного обращения чужого имущества в свою пользу за счёт незаконного возмещения из бюджета Российской Федерации НДС (путем представления в налоговыйорган налоговой декларации по НДС с заведомо ложными данными о размере налоговых вычетов, в соответствии с которой ООО «СКИ» получило бы право на возмещение НДС), с использованием служебного положения.

Не позднее 25.10.2018, Михайлова Е.И., заведомо зная о том, что фактически ООО «СтройИнвест» для ООО «СКИ» никаких услуг не оказывало, а поставляемый ООО «СтройИнвест» в адрес ООО «СКИ» товар фактически приобретался через расчетные счета ООО «СтройИнвест» в интересах ООО «СКИ», а ООО «СтройИнвест» не уплачивал НДС с товара, в дальнейшем реализуемого в адрес ООО «СКИ», путем включения в налоговыедекларации фиктивных вычетов, тем самым право на возмещение НДС ООО «СКИ» с приобретения товаров и услуг у ООО «СтройИнвест» не возникало, о чём ей было достоверно известно, изготовила первичную налоговую декларацию по НДС ООО «СКИ» за 3 квартал 2018 года, в которой не отразила суммы налога, подлежащие к возмещению, 25.10.2018 представила ее в налоговый орган за своей ЭЦП по телекоммуникационным каналам связи в инспекцию Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г. Иркутска.

После этого, в период времени не позднее 21.07.2021 (дата подачи налоговой декларации ООО «СКИ» по НДС за 3 квартал 2018 года (корректировка № 5), находясь в неустановленном месте, реализуя свой корыстный, преступный умысел, Михайлова Е.И. в целях создания видимости реальности взаимоотношений с ООО «СтройИнвест», финансово-хозяйственная деятельность которого находилась под ее руководством, организовала изготовление неустановленными лицами счет-фактуры от 02.07.2018 № А9 на сумму 300 000 руб., в т.ч. НДС 45 762,71 руб., счет-фактуры от 04.07.2018 № А98 на сумму 30 000 руб., в т.ч. НДС 4 576,27 руб., счет-фактуры от 06.07.2018 № А99 на сумму 5 000 руб., в т.ч. НДС 762,71 руб., счет-фактуры от 06.07.2018 № А100 на сумму 150 000 руб., в т.ч. НДС 22 881,36 руб., счет-фактуры от06.07.2018 № А101 на сумму 6 300 000 руб., в т.ч. НДС 961 016,95 руб., счет-фактуры от 09.07.2018 № А102 на сумму 100 000 руб., в т.ч. НДС 15 254,24 руб., счет-фактуры от 11.07.2018 № А103 на сумму 30 000 руб., в т.ч. НДС 4 576,27 руб., счет-фактуры от 12.07.2018 № А104 на сумму 20 000 руб., в т.ч. НДС3 050,85 руб., счет-фактуры от 13.07.2018 № А105 на сумму 50 000 руб., в т.ч. НДС 7 627,12 руб., счет-фактуры от 13.07.2018 № А106 на сумму 200 000 руб., в т.ч. НДС 30 508,47 руб., счет-фактуры от 13.07.2018 № А107 на сумму 450 000 руб., в т.ч. НДС 68 644,07 руб., счет-фактуры от 16.07.2018 № А108 на сумму 50 000 руб., в т.ч. НДС 7 627,12 руб., счет-фактуры от 17.07.2018 № А109 на сумму 50 000 руб., в т.ч. НДС 7 627,12 руб., счет-фактуры от 17.07.2018 № А110 на сумму 100 000 руб., в т.ч. НДС 15 254,24 руб., счет-фактуры от 18.07.2018 № А111 на сумму 20 000 руб., в т.ч. НДС 3 050,85 руб., счет-фактуры от 20.07.2018 № А112 насумму 4 000 000 руб., в т.ч. НДС 610 169,49 руб., счет-фактуры от 23.07.2018 № А113 на сумму 1 270 000 руб., в т.ч. НДС 193 728,81 руб., счет-фактуры от 25.07.2018 № А114 на сумму 50 000 руб., в т.ч. НДС 7 627,12 руб., счет-фактуры от 27.07.2018 № А115 на сумму 35 000 руб., в т.ч. НДС 5 338,98руб., счет-фактуры от 02.08.2018 № А116 на сумму 250 000 руб., в т.ч. НДС 38 135,59 руб., счет-фактуры от 06.08.2018 № А117 на сумму 50 000 руб., в т.ч. НДС 7 627,12 руб., счет-фактуры от 06.08.2018 № А118 на сумму 160 000 руб., в т.ч. НДС 24 406,78 руб., счет-фактуры от 07.08.2018 № А119 на сумму 3 750 000 руб., вт.ч. НДС 572 033,90 руб., счет-фактуры от 09.08.2018 № А120 на сумму 100 000 руб., в т.ч. НДС 15 254,24 руб., счет-фактуры от 09.08.2018 № А121 на сумму 50 000 руб., в т.ч. НДС 7 627,12 руб., счет-фактуры от 10.08.2018 № А122 на сумму 100 000 руб., в т.ч. НДС 15 254,24 руб., счет-фактуры от 10.08.2018 № А123 на сумму50 000 руб., в т.ч. НДС 7 627,12 руб., счет-фактуры от 13.08.2018 № А124 на сумму 100 000 руб., в т.ч. НДС 15 254,24 руб., счет-фактуры от 15.08.2018 № А125 на сумму 10 000 руб., в т.ч. НДС 1 525,42 руб., счет-фактуры от 16.08.2018 № А126 на сумму 20 000 руб., в т.ч. НДС 3 050,85 руб., счет-фактуры от17.08.2018 № А127 на сумму 5 000 руб., в т.ч. НДС 762,71 руб., счет-фактуры от 31.08.2018 № А128 на сумму 100 000 руб., в т.ч. НДС 15 254,24 руб., счет-фактуры от 10.09.2018 № А129 на сумму 50 000 руб., в т.ч. НДС 7 627,12 руб., счет-фактуры от 11.09.2018 № А130 на сумму 50 000 руб., в т.ч. НДС 7 627,12руб., счет-фактуры от 12.09.2018 № А131 на сумму 250 000 руб., в т.ч. НДС 38 135,59 руб., счет-фактуры от 14.09.2018 № А132 на сумму 200 000 руб., в т.ч. НДС 30 508,47 руб., счет-фактуры от 03.09.2018 № А134 на сумму 50 000 руб., в т.ч. НДС 7 627,12 руб., УПД (счет-фактуры) от 31.08.2018 № 20 на сумму 1 400 000 руб., в т.ч. НДС 213 559,32 руб., УПД (счет-фактуры) от 30.09.2018 № 21 на сумму 1 200 000 руб., в т.ч. НДС 183 050,85 руб., свидетельствующие о якобы приобретенных товарах и услугах ООО «СКИ» у ООО «СтройИнвест».

Реализуя преступный умысел, с целью создания видимости реальности взаимоотношений с ООО «СтройИнвест», Михайлова Е.И. продолжила доводить свои преступные действия до конца, совершая следующие действия.

В срок не позднее 21.07.2021, находясь в неустановленном месте, на основании вышеуказанных счет-фактур, желая похитить чужое имущество, путем незаконного возмещения НДС из бюджета РФ, включила содержащиеся в них фиктивные сведения по взаимоотношениям с ООО «СтройИнвест» по поставке товара и оказанию услуг в книгу покупок к налоговой декларации ООО «СКИ» по НДС за 3 кв. 2018 года (корректировка № 5).После чего подготовила налоговую декларацию ООО «СКИ» по НДС за 3 квартал 2018 года (корректировка № 5), в которой отразила сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета РФ в размере 5 322 693 руб., при этом сумма налоговых вычетов по НДС составила 21 971 107 руб., из которых 3 227 034 руб. заявлено по контрагенту ООО «СтройИнвест», и 21.07.2021, зная о том, что фактически поставки товара и оказания услуг из ООО «СтройИнвест» в адрес ООО «СКИ» не было, с целью доведения своего преступного умысла на хищение денежных средств из бюджета РФ путем обмана с использованием служебного положения, в особо крупном размере до конца, подписала указанную декларацию своей электронно-цифровой подписью и направила в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи.

Преступные действия Михайловой Е.И. направленные на хищение денежных средств из бюджета РФ не были доведены до конца по независящим от нее обстоятельствам, поскольку в ходе камеральной проверки налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2018 года (корректировка № 5), проведенной в период с 21.07.2021 по 21.10.2021 сотрудниками инспекции Федеральной налоговой службы России по Свердловскому округу г. Иркутска, установлены факты, свидетельствующиео применении Михайловой Е.И. схемы, направленной на незаконное возмещение НДС из бюджета РФ, в связи с чем, на основании решения № 5 об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость от 05.08.2022, Михайловой Е.И. отказано в возмещении НДС в сумме 3 077 500 руб. (с учетом отсутствия обязанности по восстановлению НДС по счет-фактуре № А83 от 30.03.2018).

Таким образом, Михайлова Е.И. действуя умышленно, преследуя корыстную цель незаконного обогащения, пыталась путем обмана завладеть денежными средствами из федерального бюджета РФ в виде незаконного возмещения НДС в размере 3 077 500 руб., что превышает 1 000 000 руб. и в соответствии с примечанием 4 к ст. 158 УК РФ является особо крупным размером.

Подсудимые Михайлова Е.И., Большешапов С.А. вину в совершении преступлений не признали, указывая, что сведения отраженные в декларациях являются достоверными, а взаимоотношения ООО «СКИ» с контрагентами реальными.

ПодсудимаяМихайлова Е.И.по трем преступлениям, предусмотренным ч.3 ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ суду показала, что15 февраля 2021 г. ею сдавались корректировочные декларации за периоды 1, 2, 3 квартал 2018 года. Достоверность сведений в поданных декларациях проверялась дважды: и в рамках камеральной проверки деклараций за 1,2,3 квартал 2018, и в рамках выездной проверки.

Считает, что в ее действиях какого-либо умысла на получение денежных средств из бюджета РФ нет, поскольку отсутствует факт подачи заявления на возмещение НДС из бюджета, после подачи корректировочных деклараций.

Первичные декларации по НДС за 1,2,3 кварталы 2018 года содержали операции с ООО «СтройИнвест» на поставку товаров, работ, услуг, а именно: УПД №7 от 28.02.2018г. на сумму 4 600 000,00 руб., УПД №11 от 30.04.2018г. на сумму 6 525 000,00 руб., УПД №12 от 31.05.2018г. на сумму 7 180 000,00 руб., УПД №13 от 30.06.2018г. на сумму 5 900 000,00 руб., УПД №20 от 31.08.2018г. на сумму 1 400 000,00 руб., УПД №21 от 30.09.2018г. на сумму 1 200 000,00 руб.

К первичным декларациям по НДС за 1,2,3 кварталы 2018г., содержащим перечисленные УПД у налогового органа замечаний не было.Корректировочные налоговые декларации, сданные в 2021 году, также содержат указанные УПД с теми же номерами и с теми же суммами. Различие между первичными и корректировочными декларациями заключается лишь в способе отражения счетов-фактур на аванс по перечислениям денежных средств от ООО «СКИ» к ООО «СтройИнвест».Поскольку ООО «СКИ» перечисляла денежные средства в адрес ООО «СтройИнвест», то ООО «СтройИнвест»было обязано в соответствии с налоговым законодательством начислить НДС с полученных авансов, выставить счет-фактуру и отразить в учете данный документ. Соответственно ООО «СКИ» имело право отразить в учете счет-фактуры на аванс ООО «СтройИнвест».ООО «СКИ» восстановило НДС с авансов в 2019 году, что подтверждается актом взаимозачета №26 от 29 марта 2019г. Восстановление НДС означает, что ООО «СтройИнвест» осуществило поставку товаров, работ, услуг в счет полученных от ООО «СКИ» предоплат.

Организации-контрагенты ООО «СтройИнвест» в период 1,2,3 кварталы 2018г., а именно: ООО «Сибирь-Тулз», ООО «Байкал-Автотрак-Сервис», ООО «Сибинструмент», ООО «Феррум-Трейд», ООО «Полипластик Сибирь», ООО «КП Крокус», ООО «Байкальские краски» подтвердили реальность взаимоотношений с ООО «СтройИнвест», подтвердили получение оплаты, выставление счетов-фактур, отгрузку товаров, работ, услуг в адрес ООО «СтройИнвест», подтвердили отражение операций по взаимоотношениям с ООО «СтройИнвест» в их книгах продаж и налоговой отчетности.В подтверждение фактического существования товаров, работ, услуг ею суду представлены запросы и ответы от 61 организации-контрагента ООО «СтройИнвест».

Ссылаясь на постановление от 22 июля 2020 г. N 38-П Конституционного суда Российской Федерации, указывает, что при сдаче налоговых деклараций за периоды 1,2,3 кварталы 2018 года она руководствовалась нормами действующего налогового законодательства и не имела умысла получить денежные средства от государства, поскольку осознавала, что налоговый орган обязан и способен проверить представленные ею документы и в случае недостоверности - отказать в выплате.

По преступлению, предусмотренному п. «а» ч.2 ст.199 УК РФ суду показала, что налоговый орган, заявив в акте о взаимозависимости ООО «СКИ» и организацийООО «СибАльянс», ООО «С-Групп», ООО «Мэтр», проверку цен не произвел. Указывает, что ООО «СКИ» приобрел у ООО «СибАльянс»,ООО «Мэтр» товары, однако налоговый орган расчетные счета контрагентов ООО «СибАльянс», ООО «Мэтр» анализировал лишь за 3 квартал 2019 года, а взаимоотношения не анализировал вовсе. С ООО «С-Групп» договор поставки рельс был заключен, от ООО «СКИ» была перечислена предоплата, но она была возвращена в адрес ООО «С-Групп», поэтому факта поставки быть не может, ООО «СКИ» не заявляло факта поставки товара в декларации по НДС.

Указывает на реальность взаимоотношений ООО «СКИ» и ООО «СибАльянс» в 1-4 кварталах 2020г, указывает об уменьшении суммы НДС к доначислению по результатам рассмотрения налоговым органом корректировочных деклараций за 1-4 кварталы 2020, сданных в 2022 и 2023 годах.

Сведения о взаимоотношениях с ООО «СибАльянс» во 2 квартале 2021г.были отражены ошибочно.

По итогам сумм всех решений налогового органа, принятыхпосле возбуждения уголовного дела сумма НДС к доначислению составляет 13 545 006,33 руб., а по итогам выездной налоговой проверки 8841502, 33 рубля, с указанной суммой она согласна.

Являлась учредителем и генеральным директором ООО «СКИ» с 2014 по 2021гг., она распоряжалась денежными средствами единолично. Большешапов осуществлял руководство производственным процессом, он интересовался показателями налогового учета, но никогда точной информации не получал, никакие конкретные показатели налогового учета она с ним не согласовывала. Бухгалтерскую и налоговую отчетность она сдавала самостоятельно, основываясь только на документах, имеющихся в ее распоряжении и отражающих реальные факты хозяйственной деятельности ООО «СКИ».

Несмотря на то, что организации ООО «СКИ», ООО «Мэтр», ООО «СибАльянс», ООО «СтройИнвест» взаимозависимы, тем не менее, отраженные в налоговых декларациях операции имели место быть.

В отношении организаций ООО «Мэтр», ООО «СибАльянс», ООО «СтройИнвест» отсутствуют решения налогового органа о признании сделок с ООО «СКИ» недействительными. Суммы налогов, начисленные ООО «Мэтр», ООО «СибАльянс», ООО «СтройИнвест» по операциям с ООО «СКИ» взыскиваются налоговым органом с указанных организаций, в том числе путем передачи задолженности на взыскание судебным приставам, а также путем подачи заявлений о банкротстве указанных организаций.

Руководителем ООО «СибАльянс» являлся Большешапов С.А., ООО «С-Групп» - Осенчугов, «СтройИнвест» - Нечаев Д.В. (отец ее ребенка).Поскольку она былазнакома с руководителями, учредителями «СибАльянс» и «СтройИнвест», то оказывала им услуги по ведению бухгалтерии.

Подсудимый Большешапов С.А. суду показал, что в период 3 квартал 2019 и 1-4 квартал 2020, 2 квартал 2021 года он выполнял в ООО «СКИ» функции главного инженера. Отвечал полностью за весь производственный процесс, то есть это организация работ непосредственно на объектах, взаимодействие с субподрядными организациями, взаимодействие с контрагентами. Никакого отношения к бухгалтерии, к бухгалтерским документам, он никогда не имел, с Михайловой показатели налогового учета не согласовывал. Он являлся учредителем и генеральным директором ООО «СибАльянс», бухгалтерский учет в компании вела Михайлова Е.И. по его просьбе. Между организациями имелись реальные взаимоотношения по поставке товарно-материальных ценностей, он помогал Михайловой приобрести эти товарно-материальные ценности через свою организацию «СибАльянс».Денежными средствами «СКИ» распоряжалась Михайлова, но ион имел определенные доходы. В 2015-2016 годы ему нужна была организацияс определенной репутацией, чтобы реализовать контракты с «РЖД», а поскольку у него была судимость, было банкротное дело, он попросил у Михайловой поддержки, помощи, спросил может ли она помочь и заключить контракт от имени «СКИ», а он будет трудиться главным инженером.В 2015 году он стал генеральным директором «СибАльянс», между ним и Михайловой было условие, что «СКИ» работает с «Сибальянсом», которое вело деятельность на поддержание производственного процесса, на оплату тех расходов, которые возникали непосредственно на производстве и для получения выгоды для него лично. Он понимал, что принес Михайловой контракт и этот контракт минимум на пять лет, понимал, что будет возможность работать и зарабатывать и хотел посредством «СибАльянс» зарабатывать деньги. В штате «СибАльянса» кроме него никого не было, по договоренности бухгалтерскую и налоговую отчетность его организации сдавала Михайлова.

«СибАльянс» приобретал товар у сторонних организаций и поставлял их в адрес «СКИ», производя наценку. Так же строилась работа и с «С-Групп», и «СтройИнвестом». Деятельность организации велась реально, а не фиктивно.

Когда он стал генеральным директором «СКИ», после возбуждения уголовного дела, после того как он разобрался во взаимоотношениях с контрагентами,Михайлова по его просьбе внесла корректировки в налоговые декларации, где отражены достоверные и правильные сведения.

Виновность подсудимыхМихайловой Е.И. и Большешапова С.А. в инкриминируемых преступлениях подтверждается представленными суду и исследованными в ходе судебного разбирательства доказательствами.

По преступлению, предусмотренному п. «а» ч.2 ст.199 УК РФ, виновность подсудимыхМихайловой Е.И. и Большешапова С.А., трем преступлениям,предусмотренным ч.3 ст.30ч.4 ст.159 УК РФвиновность подсудимой Михайловой Е.И. подтверждается следующими доказательствами.

Свидетель Свидетель №1 суду сообщила, что в период с 2015 по 2018 года она работала в ООО «Строительная компания Иркутска» инженером ПТО. Ее работу непосредственно контролировал Большешапов и директор Михайлова, от них обоих поступали указания по работе, составлению документации. Однажды она выезжала в командировку в п. Магистральный с Большешаповым для осмотра объектов реконструкции мостов совместно с представителем службы заказчика. Заработную плату на первоначальном этапе работы она получала наличными денежными средствами от Михайловой Е.И., после чего заработная плата начислялась на банковскую карту. Со слов ей известно, что Пермяков ранее был директором ООО «СКИ», а в период ее работы работал снабженцем в ООО «СКИ».

ООО «СтройИнвест» ей знакомо, директором был Нечаев, у этого общества имелись взаимоотношения с ООО «СКИ».

Ей известно, что ООО «СКИ» с конца 2018 года фактически расположено по адресу: <адрес обезличен>. Большешапов руководил общими вопросами деятельности ООО «СКИ», вопросами выполнения работ, подачей заявок на тендеры. Вопросы бухгалтерии были отнесены к ответственности Михайловой Е.И.

Свидетель Свидетель №2 суду сообщила, что в период с 2016-2019 года она работала в ООО «Строительная компания Иркутска» инженером-сметчиком. На работу ее принимал Большешапов, директором компании являлась Михайлова.Об ООО «СтройИнвест» она слышала в период своей работы в ООО «СКИ», но при каких обстоятельствах не помнит.Большешапов руководил хозяйственной деятельностью общества, руководил вопросами выполнения работ. В отсутствии Большешапова указания по работе она получала от Михайловой, которая занималась вопросами бухгалтерии.

Свидетель Свидетель №3 суду показала, что с января 2018 года работала инженером ПТО в ООО «СКИ».С главным инженером Большешаповым она обсуждала условия работы, на работу ее принимала директор Михайлова.Большешапов был инженер по техническим вопросам, в основном он был ее руководителем, от него получала задания, а Михайлова - она больше по финансовым вопросам.ООО «СтройИнвест» ей знакомо, в период ее работы в ООО» СКИ» она видела какой-то документ от этой организации, ей известно, что директор ООО «СтройИнвест» Нечаев является мужем Михайловой.

Свидетель Свидетель №4 суду показал, что с 2018 года по 2023 работалначальником отдела снабжения в ООО «СКИ», где главным инженером был Большешапов, а директором Михайлова.Организация ООО «СтройИнвест» ему знакома, ею руководил Нечаев. ООО «СтройИнвест» в период 2013-2015 года оказывало подрядные работы ООО «СКИ».ООО «СибАльянс» ему знакома, это организация Большешапова. Ему известно, что «СКИ» приобретало материалы у ООО «ХитМашинери», ООО «БайкалАвтотракСервис», ООО «СибИнструмент», ООО «Байкальские краски», ИП «Агафонова Наталия Николаевна», ООО «ПолипластикСибирь», ООО «Завод полимерных металлических сеток».

Свидетель Свидетель №5 с учетом оглашенных показаний (том 24 л.д. 58-64) суду показала, что с 2016 года по 2019 работала сметчиком в ООО «СКИ»,где главным инженером был Большешапов (он же принимал ее на работу), а директором Михайлова, с которой она заключала трудовой договор.Задания она получала и отБольшешапова, и Михайловой. Ей знакомы компании «СибАльянс» и «СтройИнвест», но кто являются их руководителями ей не известно. С компанией «МЭТР»были договоры на поставку материала, руководила компанией Михайлова. Михайлова выдавала ей доверенности от “МЭТР”,“СтройИнвест”, “Строительной компании Иркутска” на получение корреспонденции.По поручению Михайловой она составляла письма с предложениями, запросом счетов, в адрес поставщиков от имени ООО «Мэтр», ООО «СтройИнвест», про ООО «СибАльянс» пояснить не может, но в период работы неоднократно слышала от коллег, что это организации Михайловой.

Свидетель Свидетель №6 с учетом оглашенных показаний (том 24 л.д. 86-92) суду показал, что работал на Михайлову и Большешапова в ООО «СКИ» начальником участка. Директором компании была Михайлова – вела бухгалтерию, а Большешапов осуществлял организационные функции, давал указания, контролировал. По просьбе Большешапова С.А. он стал учредителем ООО «Мэтр»,однако отношения к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Мэтр» не имел, директором Общества была Михайлова Е.И.Какие взаимоотношения были между ООО «СКИ» и ООО «Мэтр» ему не известно, он только являлся учредителем Общества по просьбе Большешапова, как понимает, Большешапов и Михайлова использовали ООО «Мэтр» в своей предпринимательской деятельности.ООО «СтройИнвест» это организация Большешапова и Михайловой, он часто слышал о том, что реквизиты ООО «СтройИнвест» используются в деятельности ООО «СКИ». Насколько ему известно, директором ООО «СтройИнвест» являлся Нечаев - сожитель Михайловой. Нечаев никакого отношения к деятельности ООО «СтройИнвест» не имеет, он иногда появлялся на базе ООО «СКИ» и занимался подработками у Большешапова.

Свидетель Свидетель №7 суду показала, что с февраля по октябрь 2019 года работала в ООО «СибАльянс» в отделе кадров. Руководителем организации был Большешапов. Компания «СКИ» ей знакома, находилась в одном офисе с «СибАльянсом», руководителем являлась Михайлова. В отсутствие Большешапова указания о поиске работников ей поступали от Михайловой.

Свидетель Свидетель №8 с учетом оглашенных показаний (том 24 л.д. 79-85)суду показала, что с сентября 2018 по декабрь 2019 года работала в ООО «СКИ» на складе. Большешапов состоял в должности главного инженера, а Михайлова – бухгалтера. Большешаповруководил деятельностью общества и все распоряжения она получала от него, а в его отсутствие поручения получала от Михайловой.Об ООО «СтройИнвест», ООО «Мэтр» она слышала в период своей работы в ООО «СКИ», периодически в документах видела названия, но директора ООО «СтройИнвест» Нечаева видела всего пару раз, он приезжал на базу ООО «СКИ» и забирал ФИО2. В своей работе она никогда с Нечаевым не пересекалась, на складе ООО «СКИ» он никогда не был, указаний по её работе не давал.

Свидетель Свидетель №9с учетом оглашенных показаний (том 24 на л.д. 93-98) суду показал, что с 2019 по 2021 работал в ООО «СКИ» в должности производителя работ.В организацииБольшешапов занимался строительством, постоянно находился на объектах, контролировал всю строительную часть. Михайлова занималась финансовой деятельностью.В период своей работы в ООО «СКИ», Большешапов выдавал ему доверенности на получение материалов от ООО «СКИ». При этом указанные материалы использовались ими в работе на объектах ООО «СКИ». Руководителем ООО «Мэтр» являлся Пермяков, при этом он же был снабженцем в офисе ООО «СКИ». Полагает, что на Пермякова просто оформили организацию.Он пользовался автомобилем УАЗ,оформленный ООО «Мэтр», но использовал его на объектах ООО «СКИ».Шкафные блоки собирались на базе ООО «СКИ» на <адрес обезличен>, он думает, что работниками ООО «СКИ», но поставлялись они от имени ООО «МЭТР».

Свидетель Свидетель №10 суду показал, что работал в ООО «СКИ» главным механиком.Большешапов состоял в должности главного инженера, а Михайлова – директора.У ООО «СКИ» имелась разная техника, на нее покупались запчасти, от каких контрагентов приходили запчасти на технику ему не известно.

Свидетель Свидетель №11 суду показал, чтос 2017 года по 2020работал в ООО «СКИ» мастером строительных работ. Он руководил участком строительства на железной дороге, на участке работало 10-20 человек, работниками какой организации они являлись ему не известно. Материалы на объект поступали от организаций ООО «Стройинвест» и ООО «Мэтр», кто являлся руководителями этих организаций ему не известно.

Свидетель Свидетель №12с учетом оглашенных показаний(том 24 л.д. 171-173)суду показал, что является директором ООО ”КП Крокус”, компания занимается оптовой и розничной торговлей техническими газами, растворителями, огнеупорами, резинотехническими изделиями. Организации ООО «СтройИнвест» и ООО «Строительная компания Иркутска» ему знакомы, в 2018 году они выступали покупателями кислорода в баллонах, углекислоты, пропана. Из счетов фактур следовало, что ОООСтройИнвест» представляет Большешапов, а директоромООО «СКИ» является Михайлова Е.И.

Свидетель Свидетель №13 суду показал, что работает генеральным директором «Полипластик Сибирь», компания занимается продажей полимерной продукции.Между ООО «Полипластик Сибирь» и ООО «Строительная компания Иркутска» в период 2018-2021гг. взаимоотношения отсутствовали. ООО «Полипластик Сибирь» в первом, втором, третьем кварталах 2018 года осуществляло поставку товара в адрес ООО «СтройИнвест» на сумму 5 034 797 рублей. Товар по доверенности забирали водители, по документам представителями ООО «СтройИнвест» были ФИО2 и ФИО50.

Свидетель Свидетель №14 с учетом оглашенных показаний (том 25 на л.д. 1-6) суду показала, что представляет интересы ООО «Байкал-Автотрак-Сервис». ООО «Строительная компания Иркутска» ей не знакомо, но ей известно, что ООО «СтройИнвест» в 2018 году являлось покупателем автозапчастей у ООО «Байкал-Автотрак-Сервис». В основном ООО «СтройИнвест» приобретало ГСМ и автозапчасти на автомобиль КАМАЗ. Выдача товара в адрес ООО «СтройИнвест» осуществлялась со склада ООО Байкал-Автотрак-Сервис» в <адрес обезличен> по доверенностям.Представителями и получателями товара со стороны ООО «СтройИнвест» по доверенностям выступали: Свидетель №15, Свидетель №16, ФИО24, ФИО25, Свидетель №10, которые согласно доверенностей занимали различные должности в ООО «СтройИнвест», при этом доверенности выдавались от имени генерального директора ООО «СтройИнвест» ФИО7

Свидетель Свидетель №17 суду показал, чтоявляется руководителемООО “Сибирь-Тулз”.С организациями ООО «Строительная компания Иркутска» и ОО «СтройИнвест» имелись взаимоотношения в 2017 - 2018 года по поставке товара. При отгрузке товара составлялись УПД.

Свидетель Свидетель №18 суду показала, что является руководителем ООО «Сибинструмент».ООО «СтройИнвест» и ООО «Строительная компания Иркутска» приобретали товары у ООО «СибИнструмент».По бухгалтерским документам от “СтройИнвест” товары получали водитель-экспедитор ФИО24, Свидетель №16, ФИО25, Свидетель №15 От «Строительной компании Иркутска» представителем выступал ФИО24, по доверенности.

Свидетель Свидетель №19 с учетом оглашенных показаний (том 25 л.д. 157-160) суду показала, что представляет интересы ООО «Феррум-Трейд».У ООО «Феррум-Трейд» и ООО «Строительная компания Иркутска», ООО «СтройИнвест», имелись взаимоотношения в 2018 году.Согласно документам для ООО «СКИ» принимали товарБольшешаповС.А., ТретьяковА.В., Свидетель №16, а для ООО «СтройИнвест» принимали товар ПоляковЕ.А., Свидетель №15

Свидетель Свидетель №20с учетом оглашенных показаний(том 25л.д. 211-214) суду показала, что представляет интересы ООО “Байкальские краски”.ООО «Строительная компания Иркутска», ООО «СтройИнвест» ей знакомы, они в 2018 году приобретали товары.Товары от указанных организаций по доверенностям получали: ООО «СтройИнвест»- Свидетель №16, ФИО25, Свидетель №15 ФИО24, от ООО «СКИ» - также Свидетель №16 Ей известно, что ООО «СКИ» и ООО «СтройИнвест» это две взаимосвязанные организации, поскольку представители ООО «СКИ» в разных случаях просили выставить счёт не на ООО «СКИ», а на ООО «СтройИнвест», либо приобретая на ООО «СтройИнвест», просили выставить счёт на ООО «СКИ».

Помнит, что представителем как ООО «СКИ» так и ООО «СтройИнвест» выступал БольшешаповС.А., его номер телефона остался в организации.

Свидетель Свидетель №21 с учетом оглашенных показаний (том 24 л.д. 103-109) суду показал, что с 2016 годаявляется учредителем и генеральным директором ООО «С-групп», общество он регистрировал не самостоятельно, а просил помочь в регистрации Большешапова. Документы общества и его ЭЦП хранились у Большешапова.Бухгалтерский учет ООО «С-групп» вела Михайлова Е.И.ООО «СКИ» руководят Михайлова Е.И. и Большешапов С.А. «С-групп» и ООО «СКИ» планировали совершить две сделки по поставке, договоры были заключены, получен аванс, но обязательства не исполнены, так как «С-групп» не смогло поставить рельсы. Предоплата была возвращена.ООО «С-групп» выполнением подрядных работ и поставкой материалов на объекты строительства в <адрес обезличен> занималось и никакой деятельности никогда не вело.

СвидетельФИО24. с учетом оглашенных показаний (том24 л.д. 4-9) суду показал, что в августе 2018 года, он трудоустроился в организацию ООО «СтройИнвест» водителем. В своей деятельности он подчинялсяБольшешапову. Директор ООО «СтройИнвест» Нечаев ему не знаком. Также ему знакома Михайлова Е.И. - главный бухгалтер ООО «СтройИнвест». Указания по текущей работе он получал непосредственно от Большешапова. При получении грузов в транспортных компаниях ему выдавались доверенности как от ООО «СтройИнвест», так и от ООО «Строительная компания Иркутска».

По ходатайству государственного обвинителя допрошены свидетели ФИО31 и ФИО32

Из показаний свидетеля ФИО31 (заместитель начальника ИФНС <Номер обезличен>) следует, что ООО «СКИ» состояло в налоговой инспекции <Номер обезличен>, является плательщиком НДС. Налоговым органом были проведены камеральные налоговые проверки деклараций, представленных Обществом за 1-3 квартал 2018 года с возмещением налога из бюджета. Установлена необоснованность заявленных вычетов по ООО «СтройИнвест», в связи с имеющимся фиктивным документооборотом между организациями. Налоговым органом установлены признаки взаимозависимости организаций «СКИ» и «СтройИнвест». Сделки между этими лицами не были реальными, первичные документы о взаимоотношениях обществ не представлены в налоговый орган, товары либо не поставлялись, либо были поставлены иными лицами или самим «СКИ», «СтройИнвест» не вело самостоятельную деятельность, денежные средства этой организации использовались в интересах «СКИ».

В представленных обществом налоговых декларациях за 3 квартал 2019, 2020, 2 квартал 2021 налоговым органом установлено занижение налога на добавленную стоимость по «транзитным» организациям «СибАльянс», «С-групп», «Мэтр», «СтройИнвест». Выездная налоговая проверка по указанным периодам проводилась другой налоговой инспекцией.

Из показаний свидетеля ФИО32(начальник отдела ИФНС <Номер обезличен>) следует, что в отношении ООО «СКИ» проводилась выездная налоговая проверка за период 2019-2021 годы. Так же налоговый орган заканчивал выездную проверку в отношении Общества за 2017-2018, по итогам проверки установлены проблемные контрагенты ООО «СКИ» - «Мэтр» и «СтройИнвест», которые являлись «техническими» компаниями для наращивания расходов и получения вычетов по НДС. Проводилась камеральная проверка налоговых деклараций за 1-3 квартал 2018 года, с учетом того, что в ходе выездной проверки новых обстоятельств не выявлено, то сумма не изменилась.

По ходатайству подсудимого Большешапова С.А. в судебном заседании допрошены свидетели ФИО33, ФИО34,ФИО35, ФИО36, ФИО37

Из показаний свидетеля ФИО33 следует, что она является директором ООО «Новатор+», ей известно, что в 2018 году ООО «СКИ» заключило договор сИНК по выполнению антикоррозийной защиты в <адрес обезличен>. Компания «Новатор+» выполняла работы по субподряду для ООО «СтройИинвест» и ООО «СКИ». Ей известно, что директором ООО «СтройИнвест» является Нечаев, однако она с ним не встречалась, договоры заключались дистанционно, руководителем ООО «СКИ» является Михайлова, а Большешапов является главным инженером. С компанией «СтройИнвест» они работали через Новикова.

Из показаний свидетеля ФИО38 следует, что в 2019 году он работал в “Тюс-Байкал”, ему известно, что «СКИ» осуществляло работы для «ИНК». Он поставлял материалы для ООО “СибАльянс” в 2019 году, руководителем которого являлся Большешапов,оплату получал от Большешапова наличными денежными средствами и переводами на карту. Какие взаимоотношения были между «СКИ» и «СтройАльянсом» ему не известно.

Из показаний свидетеля ФИО39 следует, чтоон является индивидуальным предпринимателем, осуществляет грузоперевозки.По просьбе Большешапова он перевозил груз на объекте строительства. Ему известно, что Большешапов является руководителем «СибАльянс», а так же работает в «СКИ» главным инженером. Оплату за свои услуги он получал от «СКИ», возможно денежные средства приходили и от «СибАльянса».

Из показаний свидетеля ФИО36 следует, что он без заключения договора по просьбе Большешапова изготавливал шкафные блоки, оплату получал наличными денежными средствами от Большешапова.

Из показаний свидетеля ФИО37 следует, что он в 2020 году работал инспектором по качеству в ДКРС Иркутск, контролировал выполнение работ на объектах. Компания «СКИ» осуществляла подрядные работы с использованием МИКСов и шкафных блоков, однако собственник или поставщик этих конструкций ему не известен.

Объективным подтверждением вины подсудимых по всем инкриминируемым им преступлениям являются следующие доказательства.

При обыске в жилище Михайловой Е.И.по адресу: <адрес обезличен> изъяты сотовые телефоны Михайловой Е.И. и ФИО7 (том 11 л.д. 7-15), при осмотре телефона Михайловой Е.И. установлено наличие переписки Михайловой Е.И. и ФИО7, из которой следует что ФИО2 дает ФИО7 рекомендации для дачи показаний в налоговом органе.

Кроме того, установлена переписка Михайловой Е.И. с Большешаповым С.А., из которой следует,чтоМихайлова Е.И. тратит уйму времени и сил чтобы все фирмы выглядели самостоятельными и не связанными, при этом опасается, что налоговый орган свяжет все организации, Михайлова Е.И. и Большешапов С.А. предпринимают различные меры для того, чтобы ввести налоговый орган в заблуждение, в том числе, путем замены операций между подконтрольными организациями, а также смены адреса, для того, чтобы в связи со сменой налогового органа прошло значительное количество времени. Михайлова Е.И. предлагает переписать на кого-нибудь ООО «СтройИнвест», поскольку его номинального руководителя ФИО7 вызвали в налоговую. Михайлова Е.И. указывает Большешапову С.А. о том, что организации «Мэтр1», «СтройИнвест», «С-групп» являются их подставными фирмами.

При осмотре телефона ФИО7 обнаружена переписка ФИО7 с Михайловой Е.И., аналогичная переписке обнаруженной в телефоне Михайловой Е.И.При этом какой-либо иной переписки или документов по деятельности ООО «СтройИнвест» в телефоне ФИО7 не обнаружено(том 11 л.д. 23-74).

В ходе обыска в жилище Большешапова С.А. по адресу: <адрес обезличен> изъят его мобильный телефон (том 17 л.д. 190-194), который осмотрен, обнаружена переписка с абонентом <адрес обезличен> о необходимости получения пароля от электронной почты ООО «СтройИнвест» для отправки с нее запросов и ответов, потому что почта фигурирует как официально Нечаева (том 17л.д. 195-199, 200).

При обыске в офисе ООО «СКИ» <Дата обезличена>по адресу: <адрес обезличен>, в служебном кабинете Михайловой Е.И. обнаружены документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО «СКИ» и ООО «СтройИнвест», печати ООО «СтройИнвест», оригиналы учредительных документов ООО «СтройИнвест» (том 11 л.д. 85-92), которые осмотрены, установлены факты ремонта автомобиля, принадлежащего ООО «СКИ» по заказу ООО «СтройИнвест».

В рабочем кабинете Михайловой Е.И. в одном скоросшивателе с названием «Приказы по основной деятельности» находятся кадровые документы как ООО «СКИ», так и ООО «СтройИнвест», а также оригиналы уставных документов ООО «СтройИнвест» (том 11 л.д. 93-129).

В ходе выемки в МИФНС <Номер обезличен> по <адрес обезличен> изъято регистрационное дело ООО «СтройИнвест» (т. 17 л.д. 6-10), которое осмотрено следователем (том 17 л.д. 11-14,15-16, 17-60), признано вещественным доказательством.

В Байкальском банке ПАО «Сбербанк» изъяты документы по открытию и распоряжению расчетным счетом ООО «СтройИнвест» (том 17 л.д. 76-79), при осмотре установлено, что Михайлова Е.И. назначена на должность исполнительного директора ООО «СтройИнвест»; контактным номером Нечаева указан номер телефона Михайловой Е.И. (том 17 л.д. 80-153).

При осмотре портативного накопителя, изъятого в ходе обыска в офисе ООО «СКИ» установлено наличие сканированных учредительных документов «СтройИнвест», ООО «Мэтр» ИНН 3811018036, ООО «СибАльянс»,ООО «С-Групп» (том 27 л.д. 181-184).

Согласно заключению компьютерно-технической судебной экспертизы <Номер обезличен> от <Дата обезличена> следует, что на съемном накопителе, изъятом в ходе обыска в кабинете Михайловой Е.И. в офисе ООО «СКИ», обнаружены базы данных программ «1С», в том числе организаций ООО «СКИ», ООО «СтройИнвест», ООО «Мэтр», ООО «С-групп», ООО «СибАльянс» (том 27 л.д. 39-49).

В подтверждение виновности подсудимых Михайловой Е.И. и Большешапова С.А. в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч.2 ст.199 УК РФ свидетель Свидетель №22 суду сообщила, что являясь налоговым инспектором, проводила проверки налоговых деклараций по НДС за 3 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 года, 3 квартал 2020 года и 4 квартал 2020 года, представленных ООО «СКИ», генеральным директором которого являлась Михайлова Е.И. В ходе проверок установлено неправомерное принятие вычетов, счет-фактур по взаимоотношениям с “СибАльянс” и “СтройИнвест”. Проведя проверку за 3 квартал 2019 года, выявлено приобретение товаров «СКИ» у «СибАльянса», при этом не было представлено документов подтверждающих принятие их на бухгалтерский учет. Также был сделан запрос в ГИБДД на приобретение двигателей, которые “Строительная компания Иркутска» приобретала. Двигатели не были установлены на автомобили, в связи с чем организация уклонилась от уплаты налога за 3 квартал 2019 на сумму около 6 миллионов рублей.

В первом квартале 2020 ООО «СКИ» приобрело товар у «СибАльянс», однако документы по запросу налогового органа представлены не были, в представленной декларации сумма к уплате была 13 000, а после проведения проверки, сумма составила плюс 1 100 000.

За 3 квартал 2020 в ходе проверки декларации было доначислено - 6 400 000, 4 квартал 2020 по взаимоотношениям с организациями «СибАльянс» и «СтройИнвест» - 4 000000.

Объективным подтверждением вины подсудимых в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч.2 ст.199 УК РФ являются следующие доказательства.

В ходе выемки в налоговом органе изъяты материалы камеральных налоговых проверок в отношении ООО «СКИ» за 3 квартал 2019 г., 1-4 кварталы 2020 г., 2 квартал 2021 г. и иные документы, полученные налоговым органом в ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Строительная компания Иркутска» (том 19 л.д. 122-125), которые осмотрены следователем, в том числе осмотрены налоговые декларации ООО «СКИ», выписка по счету «СКИ», «С-групп», «Стройинвест», счета-фактуры, акты налоговых проверок (том 19 л.д.157-184, 185-289, том 20 л.д. 1-70, 71-76, 77-102, том 21 л.д. 143-160, 165-179, 192-209, том 22 л.д. 1-39, том 23 л.д. 88-96, 100-115, 117-125, 127-134, 156-179).

В судебном заседании непосредственно исследованы:

Налоговая декларация по НДС ООО «СКИ» за 3 квартал 2019 года (корректировка 11). Подписантом декларации является Михайлова Е.И. Дата подачи 13.07.2021. В строке 040 декларации указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ – 542 632 руб. (т. 19 л.д. 157-160);

Налоговая декларация по НДС ООО «СКИ» за 1 квартал 2020 года (корректировка 1). Подписантом декларации является Михайлова Е.И. Дата подачи 18.11.2020. В строке 040 декларации указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ – 13 659 руб. (т. 19 л.д. 161-164);

Налоговая декларация по НДС ООО «СКИ» за 2 квартал 2020 года (корректировка 9). Подписантом декларации является Михайлова Е.И. Дата подачи 19.10.2021. В строке 040 декларации указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ – 1 813 758 руб. (т. 19 л.д. 165-168);

Налоговая декларация по НДС ООО «СКИ» за 3 квартал 2020 года (корректировка 0). Подписантом декларации является Михайлова Е.И. Дата подачи 26.10.2020. В строке 040 декларации указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ – 89 051 руб. (т. 19 л.д. 169-172);

Налоговая декларация по НДС ООО «СКИ» за 4 квартал 2020 года (корректировка 0). Подписантом декларации является Михайлова Е.И. Дата подачи 25.01.2021. В строке 040 декларации указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ – 1 434 826 руб. (т. 19 л.д. 173-176);

Налоговая декларация по НДС ООО «СКИ» за 4 квартал 2020 года (корректировка 2). Подписантом декларации является Михайлова Е.И. Дата подачи 23.06.2021. В строке 040 декларации указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ – 378 087 руб. (том 19 л.д. 177-180);

Налоговая декларация по НДС ООО «СКИ» за 2 квартал 2021 года (корректировка 0). Подписантом декларации является Михайлова Е.И. Дата подачи 26.07.2021. В строке 040 декларации указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ – 575 569 руб. (том 19 л.д. 181-184);

Акт налоговой проверки №14171 от 22.10.2021 в отношении ООО «СКИ» за 3 квартал 2019 года, согласно которому ООО «СКИ» в нарушение налогового законодательства неправомерно заявило налоговые вычеты в размере 6 854 167 руб. по контрагентам ООО «СибАльянс» и ООО «С-групп». Согласно акту ООО «СКИ» создан формальный документооборот, направленный на необоснованное увеличение налоговых расходов и отражение вычетов по НДС с ООО «СибАльянс» и ООО» С-Групп». Кроме того, стоимость товара реализованного ООО «СибАльянс» в адрес ООО «СКИ» значительно выше чем стоимость за которую ООО «СибАльянс» приобрел данный товар, что фактически является завышением себестоимости товара с целью увеличения суммы по счет-фактурам для принятия данных счет-фактур к вычету ООО «СКИ» (том 21 л.д. 143-160);

Дополнение к акту налоговой проверки №118 от 29.04.2022, согласно которому ООО «СибАльянс» и ООО «С-групп» являются «транзитными» организациями, находящимися в цепочке сформированных на основании формального документооборота операций по сделкам для действуюх предприятий (выгодоприобретателей) без реального совершения операций. (т. 21 л.д. 165-179);

Акт налоговой проверки №3462 от 05.03.2021 за 1 квартал 2020 года, согласно которому налоговый орган пришел к выводу о нарушении ООО «СКИ» налогового законодательства в 1 квартале 2020 года в части неправомерного заявления налоговых вычетов в размере 1 183 333,3 руб. по контрагенту ООО «СибАльянс». Согласно акту, ООО «СКИ» создан формальный документооборот, направленный на необоснованное увеличение налоговых расходов и отражение вычетов по НДС с ООО «СибАльянс». Кроме того, стоимость товара реализованного ООО «СибАльянс» в адрес ООО «СКИ» значительно выше стоимости, за которую ООО «СибАльянс» приобрел данный товар, что фактически является завышением себестоимости товара с целью увеличения суммы по счет-фактурам для принятия данных счет-фактур к вычету ООО «СКИ». (том 21 л.д. 181-189);

Дополнение к Акту налоговой проверки №97 от 31.03.2022, согласно которому ООО «СКИ» в нарушение налогового законодательства в 1 квартале 2020 года неправомерно заявлены налоговые вычеты в размере 1 183 333,3 руб. по контрагенту ООО «СибАльянс». При этом представление отчетности ООО «СибАльянс» и ООО «СКИ» осуществляется с одного и того же компьютера (т. 21 л.д. 192-209);

Акт налоговой проверки №1044 от 02.02.2022 в отношении ООО «СКИ» за 2 квартал 2020 года, согласно которому ООО «СКИ» в нарушение норм налогового законодательства получило необоснованную налоговую экономию в виде применения налогового вычета по счетам-фактурам, выставленным ООО «СибАльянс» и ООО «Мэтр» в размере 5 850 000 руб. в уточненной налоговой декларации по НДС (корректировка 9) за 2 квартал 2020 года, вследствие чего, ООО «СКИ» занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 5 850 000 руб. Согласно акту ООО «Мэтр» имеет признаки «транзитной» организации: отсутствие основных средств, объектов недвижимости, отсутствие работников, товарные и денежные потоки совпадают частично, представленный договор, подписан неуполномоченным лицом, отсутствие оплаты за аренду мостовых конструкций, отсутствует источник приобретения товара, в дальнейшем переданного в аренду ООО «СКИ» (т. 22 л.д. 1-39);

Акт налоговой проверки <Номер обезличен> от 09.02.2021 в отношении ООО «СКИ» за 3 квартал 2020 года, согласно которому в нарушении норм налогового законодательства ООО «СКИ» в 3 квартале 2020 года неправомерно заявлены налоговые вычеты по НДС в размере 6 400 000 руб., по контрагенту ООО «СибАльянс». Согласно акту взаимоотношения между ООО «Сибальянс» и ООО «СКИ» являются мнимыми, основной их целью является создание фиктивного документооборота для уменьшения суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет (том 23 л.д. 88-96);

Дополнение к акту налоговой проверки №83 от 15.03.2022, согласно которому документы ООО «СтройИнвест» подписываются Михайловой Е.И., в распоряжении которой находится печать ООО «СтройИнвест», таким образом ООО «СтройИнвест» полностью подконтрольно Михайловой Е.И. (том 23 л.д. 100-115);

Акт налоговой проверки <Номер обезличен> от 12.05.2021 в отношении ООО «СКИ» за 4 квартал 2020 года, согласно которому в нарушении норм налогового законодательства ООО «СКИ» в 4 квартале 2020 года неправомерно заявлены налоговые вычеты по НДС в размере 3 000 000 руб., по контрагенту ООО «СтройИнвест». Согласно акту ООО «СтройИнвест» в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года исчисленная сумма налога уменьшена на сопоставимую сумму вычетов по налогу, в результате чего, практически обязанностей по уплате в бюджет НДС ООО «СтройИнвест» не возникает, что свидетельствует о получении необоснованной налоговой экономии (том 23 л.д. 117-125);

Акт налоговой проверки <Номер обезличен> от 07.10.2021 в отношении ООО «СКИ» за 4 квартал 2020 года, согласно которому в нарушении норм налогового законодательства ООО «СКИ» в 4 квартале 2020 года неправомерно заявлены налоговые вычеты по НДС в размере 1 050 000 руб., по контрагенту ООО «СибАльянс». Согласно анализу выписки о движении денежных средств по расчетному счету ООО «СибАльянс» установлено отсутствие движения денежных средств от ООО «СКИ», что подтверждает фиктивность взаимоотношений по поставке товара в адрес ООО «СКИ» (том 23 л.д. 127-134);

Акт налоговой проверки <Номер обезличен> от 16.11.2021 в отношении ООО «СКИ» за 2 квартал 2021 года, согласно которому в нарушении норм налогового законодательства ООО «СКИ» в 2 квартале 2021 года неправомерно заявлены налоговые вычеты по НДС в размере 6 000 000 руб., по контрагенту ООО «СтройИнвест». ООО «Мэтр», ООО «СтройИнвест», ООО «СКИ» являются взаимозависимыми в связи: совпадение айпи адресов, ООО «СтройИнвест» исполняет свои обязательства перед бюджетом за счет средств ООО «СКИ», ООО «СибАльянс» включил в состав вычетов счет-фактуры выставленные ООО «Мэтр», для фактического занижения суммы налога подлежащего уплате в бюджет, без осуществления реальных взаимоотношений (том 23 л.д. 156-179);

Осмотренные документы признаны по делу вещественными доказательствами.

Согласно заключению дополнительной налоговой судебной экспертизы <Номер обезличен> от 24 июня 2022 следует, что включение в состав налоговых вычетов сумм НДС, от контрагентов ООО «С-Групп», ООО «СибАльянс», ООО «СтройИнвест», ООО «Мэтр», в 3 квартале 2019 года, 1-4 кварталах 2020 года, 2 квартале 2021 года, при исчислении к уплате в бюджет НДС ООО «Строительная компания Иркутска» за 3 квартал 2019 года, 1-4 квартал 2020 года, 2 квартал 2021 года, привело к уменьшению суммы НДС, подлежащей исчислению к уплате в бюджет, на общую сумму 31 526 287 руб (том 27 л.д. 151-157).

В судебном заседании исследовано решение налогового органа <Номер обезличен> от <Дата обезличена> согласно которому за 3 квартал 2019, 1-4 квартал 2020, 2 квартал 2021 (в каждом из периодов) ООО «СКИ» доначислен налог на добавленную стоимость по контрагенту ООО «МЭТР».

Виновность подсудимойМихайловой Е.И. в совершении трех преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 30 ч. 4 ст. 159 УК РФ, которые неразрывно связаны между собой,помимо вышеизложенных доказательств, подтверждается следующими доказательствами.

Свидетель Свидетель №23 (главный государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверокМИФНС <Номер обезличен> по Иркутской области)суду показала, что проводила камеральные налоговые проверкиуточненных налоговых деклараций по НДС ООО «Строительной компании Иркутска» за 1, 2, 3 квартал 2018 года.Руководителем общества являласьМихайлова Е.И., после сентября 2021 года руководителем сталБольшешаповС.А., до того как он стал руководителем общества он так же решал много управленческихи финансовых вопросов в «СКИ». Обществом декларации были поданы уточненные с суммами налога к возмещению из бюджета, а первичные декларации были к уплате налога. Уточненные декларации, которые привели к суммам налога возмещению из бюджета были связаны с тем, что в налоговые вычеты были включены операции с взаимозависимым лицом - ООО ”СтройИнвест”.Налоговым органом былаустановлена взаимозависимость между организациями «СтройИнвест» и «Строительная компания Иркутска»:бухгалтерский учет велся одним и тем же лицом, руководитель “СтройИнвест” был номинальный, то есть он по факту не руководил обществом, руководило одно и тоже лицо, руководитель не владел информацией,изначально декларации были поданы и “Строительной компанией Иркутска” и “СтройИнвест” в один и тот же день с одного IP адреса, с одного компьютера, одним лицом. Изменения были внесены одновременно в декларацию одной организации, и другой. Действия взаимозависимых лиц могут оказывать влияние друг на друга, а последствиями может быть налоговая выгода.В ходе проверки были установлены эти обстоятельства посредством допроса свидетелей, показаний сотрудников. Было установлено, что товары и услуги оказывались другими организациями, контрагентами напрямую. В ходе проверки было установлено, что заявленные вычеты по ООО «СтройИнвест» неправомерны.“СтройИнвест” был заявлен в качестве поставщика, но оно не оказывало услуги и не поставляло товары, у данной организации не было такой возможности.Сумма НДС по «СтройИнвест» за 1 квартал 2018 года составляла 5 372785.В ходе выездной налоговой проверки или после были вновь сданы уточненные декларации.

За 3 квартал 2018 года, после окончания камеральной проверки к возмещению из бюджета подлежало 1700 000 и 518000 это вычеты по реальным контрагентам. За 1 и 2 квартал 2018 года в возмещении отказано.

Объективным подтверждением вины подсудимой в совершении трех преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 30 ч. 4 ст. 159 УК РФ,являются следующие доказательства.

В ходе выемки в налоговом органе изъято регистрационное дело ООО «СтройИнвест» (том 17 л.д. 6-10), которое осмотрено (том 17 л.д. 11-14,15-16, 17-60), установлено, что учредителем и руководителем общества является ФИО7

В Байкальском банке ПАО «Сбербанк» изъяты документы по открытию и распоряжению расчетным счетом ООО «СтройИнвест» (том 17 л.д. 76-79), при осмотре установлено, что Михайлова Е.И. назначена на должность исполнительного директора ООО «СтройИнвест»; бенефициаром указан ФИО7, однако, контактным номером указан номер телефона Михайловой Е.И. При осмотре выписки по расчетному счету ООО «СтройИнвест» (том 17 л.д. 80-153).

В ходе выемки в налоговом органе изъяты материалы камеральных налоговых проверок в отношении ООО «СКИ» за 1-3 кварталы 2018 г., и иные документы, полученные налоговым органом в ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «СКИ» (том 14 л.д. 13-20), которые осмотрены, в том чисел осмотрены договор поставки, спецификации, счета-фактуры, договор оказания услуг (том 14 л.д. 57-129), осмотрены акты налоговых проверок, налоговые декларации за 1,2,3 квартал 2018 г.

В судебном заседании непосредственно исследованы:

Акт налоговой проверки <Номер обезличен> от <Дата обезличена> уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 года, согласно которому установлены факты умышленного искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности, сделки с ООО «СтройИнвест» не имели какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости ее заключения и совершения, а имеют своей целью лишь уменьшение налоговых обязательств, и являются частью схемы, основной целью которой является уменьшение налоговых обязательств (искажение сведений о фактах хозяйственной жизни). При этом установлено, что ООО «СКИ» и ООО «СтройИнвест» осуществляют совместную финансово-хозяйственную деятельность под руководством Михайловой Е.И. Согласно акту завышена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению из бюджета, за 1 квартал 2018 года и составила 1610017 руб (том 14 л.д.141-159).

Налоговая декларация ООО «СКИ» по НДС за 1 квартал 2018 г. (корректировка <Номер обезличен>) от <Дата обезличена>. В строке 050 «сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в соответствии с п. 2 ст. 173 НК РФ» отражена сумма 1 610 017 руб. (том 16 л.д. 150-153);

Налоговая декларация ООО «СКИ» по НДС за 1 квартал 2018 г. (корректировка <Номер обезличен>) от <Дата обезличена> согласно которой сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета отсутствует (том 16 л.д. 154-157).

Решением <Номер обезличен> от <Дата обезличена> отказано в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, ООО «Строительная компания Иркутска» за 1 <адрес обезличен> года в сумме 1610017 руб. (том 26 л.д. 3).

Решением налогового органа <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, установлено, что фактически товары, работы, услуги были реализованы и оказаны ООО «СКИ» не заявленным контрагентом ООО «СтройИнвест», которое обладает признаками номинальной организации, не имеющим условий для выполнения работ, услуг предусмотренных договорами. Фактически работы на объектах ООО «СКИ», выполнялись силами самого ООО «СКИ», или привлеченными им физическими лицами, а также имеется факт прямой доставки товаров до самого ООО «СКИ». О применении схемы незаконного возмещения НДС свидетельствует: применение схемы дробления бизнеса, которое оказало влияние на условия и экономические результаты деятельности всех участников данной схемы, в том числе на их налоговые обязательства, которые уменьшились; налогоплательщик, его участники, должностные лица или лица, осуществляющие фактические управление деятельностью схемы, являются выгодоприобретателями от использования схемы дробления бизнеса;формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей; отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов; единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой ее участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими, фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами; единые для участников схемы службы, осуществляющие ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику. Данные обстоятельства в совокупности свидетельствуют о применении схемы незаконного возмещения НДС из бюджета РФ, в связи с чем, в возмещении отказано (том 26 л.д. 4-56).

Акт налоговой проверки <Номер обезличен> от <Дата обезличена> уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года (корректировка 2), согласно которому установлены факты умышленного искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности, сделки с ООО «СтройИнвест» не имели какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости ее заключения и совершения, а имеют своей целью лишь уменьшение налоговых обязательств, и являются частью схемы, основной целью которой является уменьшение налоговых обязательств (искажение сведений о фактах хозяйственной жизни). Согласно акту завышена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению из бюджета, за 2 квартал 2018 года и составила 1 879 170 руб (том 15 л.д. 146-163).

Налоговая декларация ООО «СКИ» по НДС за 2 квартал 2018 г. (корректировка №1) от 15.02.2021 с указанием суммы налога, исчисленной к возмещению из бюджета в соответствии с п. 2 ст. 173 НК РФ в размере 1 879 170 руб. (том 16 л.д. 158-161);

Налоговая декларация ООО «СКИ» по НДС за 2 квартал 2018 г. (корректировка №2) от 26.03.2021 с аналогичной суммой налога, исчисленной к возмещению из бюджета (том 16 л.д. 162-165).

Налоговая декларация ООО «СКИ» по НДС за 2 квартал 2018 г. (корректировка №3) от 27.12.2021 согласно которой сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета, отсутствует (том 16 л.д. 166-169).

Решением №4 от 25.05.2022 отказано в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, ООО «Строительная компания Иркутска» отказано в возмещении НДС за 2 кв. 2018 года в сумме 1879 170 руб. (том 26 л.д. 57).

Решением налогового органа № 3528 от 25.05.2022, установлено, что фактически товары, работы, услуги были реализованы и оказаны ООО «СКИ» не заявленным контрагентом ООО «СтройИнвест», которое обладает признаками номинальной организации, не имеющим условий для выполнения работ, услуг предусмотренных договорами. Фактически работы на объектах ООО «СКИ», выполнялись силами самого ООО «СКИ», или привлеченными им физическими лицами, а также имеется факт прямой доставки товаров до самого ООО «СКИ». О применении схемы незаконного возмещения НДС свидетельствует: применение схемы дробления бизнеса, которое оказало влияние на условия и экономические результаты деятельности всех участников данной схемы, в том числе на их налоговые обязательства, которые уменьшились; налогоплательщик, его участники, должностные лица или лица, осуществляющие фактические управление деятельностью схемы, являются выгодоприобретателями от использования схемы дробления бизнеса;формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей; отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов; единственным поставщиков или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой ее участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими, фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами; единые для участников схемы службы, осуществляющие ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику. Данные обстоятельства в совокупности свидетельствуют о применении схемы незаконного возмещения НДС из бюджета РФ, в связи с чем, в возмещении отказано (том 26 л.д. 58-108).

Акт налоговой проверки <Номер обезличен> от 08 ноября 2021 года за 3 квартал 2018 года, согласно которому установлено завышение налоговой базы на сумму 2 418 909 руб. в том числе НДС 368 986 руб. ООО «СКИ» неправомерно включена в состав вычетов сумма НДС по контрагенту ООО «СтройИнвест» в размере 3 227 034 руб. (том 16 л.д. 41-69);

Налоговая декларация ООО «СКИ» по НДС за 3 квартал 2018 г. (корректировка <Номер обезличен>) от <Дата обезличена>,в которой заявлена сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в соответствии с п. 2 ст. 173 НК РФ в раземере 5 322 693 руб. (том 16 л.д. 186-189).

Решением <Номер обезличен> от <Дата обезличена> отказано в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ООО «Строительная компания Иркутска» за 3 <адрес обезличен> года в сумме 3077 500 руб. (том 26 л.д. 111).

Решением <Номер обезличен> от <Дата обезличена> установлено, что в разделе 9 «Сведения из книги продаж» уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2018 года (номер корректировки 5) представленной ООО «СКИ» <Дата обезличена> была отражена запись по счету-фактуре от 30.03.2018 № А83 на сумму 7000000руб., в т.ч. НДС 18% 518520.36 руб., связанная с восстановлением НДС, и принятого ООО «СКИ» в уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2018 года (номер корректировки 1) представленной ООО«СКИ» 15.02.2021 года к вычету с аванса в счет предстоящих поставок товара. По решению об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.05.2022 № 3518 вынесенного по уточненной налоговой декларации за 1 квартал 2018 года (номер корректировки – 1) налогоплательщику отказано в применении налоговых вычетов по контрагенту ООО«СтройИнвест» на сумму 2387518 руб., в том числе по авансовому счету-фактуре от 30.03.2018 № А83 на сумму 7000000.00 руб., вт.ч. НДС 18% 1 067 796.61 рублей. Из чего следует, что у ООО«СКИ» отсутствует обязанность по восстановлению НДС по вышеуказанному счету-фактуре. Также в представленной 27.12.2021 года уточненной налоговой декларации по НДС за 3квартал 2018 года (номер корректировки – 6) ООО«СКИ» исключило из реализации авансовую счет-фактуру по контрагенту ООО«СтройИнвест» ИНН3808215612: от 30.03.2018 № А83 на сумму НДС 518520.36 руб.По уточненной налоговой декларации по НДС за 3квартал 2018 года (номер корректировки – 5) представленной ООО«СКИ» 21.07.2021 года установленынеправомерно заявленные вычеты по НДС по взаимоотношениям с ООО«СтройИнвест» в размере 3227034 руб., установлено занижение налоговой базы по взаимоотношениям с ООО«РегионСтрой» на сумму 2418909 руб. в том числе НДС 368986 руб., а также установлено отсутствие обязанности по восстановлению НДС в размере 518520.36 руб., что привело к завышению суммы НДС, подлежащего возмещению избюджета, за 3 квартал 2018 года, в размере 3077 500рублей (3227034руб. + 368986 руб. - 518 520 руб.) Таким образом, сумма налога, подлежащая к возмещению из бюджета по уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2018 года (номер корректировки – 5) представленной ООО «СКИ» 21.07.2021 года составляет 2245 193 рубля. Следует отметить, что ранее решением о возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению от 22.10.2021 №76 ООО «СКИ» возмещен налог на добавленную стоимость в сумме 1726673 рубля. Исходя из вышеизложенного, на момент вынесения решения, сумма налога, подлежащая к возмещению из бюджета по уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2018 года (номер корректировки – 5) представленной ООО «СКИ» 21.07.2021 года составляет 518520,36 руб. (том 26 л.д. 112-188).

Согласно заключению налоговой судебной экспертизы <Номер обезличен> от 03.02.2022 включение в состав налоговых вычетов сумм НДС, от имени контрагента ООО «СтройИнвест» увеличило при исчислении к возмещению из бюджета РФ НДС ООО «Строительная компания Иркутска», за первый квартал 2018 года в размере 1 610 017 руб., за второй квартал 2018 года в размере 1 879 170 руб. (том 27 л.д. 67-77).

Согласно заключению дополнительной налоговой судебной экспертизы <Номер обезличен> от 29.07.2022 включение в состав налоговых вычетов сумм НДС, от имени контрагента ООО «СтройИнвест», с учетом реализации в адрес ООО «РегионСтрой» (ИНН 894061570) на сумму 2 618 908,52 руб. по счету-фактуре от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, с учетом того, что по уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2018 года (номер корректировки5) представленной ООО «СКИ» 21.07.2021 года установлены неправомерно заявленные вычеты по НДС по взаимоотношениям с ООО «СтройИнвест» в размере 3 227 034 руб., и занижение налоговой базы по взаимоотношениям с ООО «РегионСтрой» на сумму 2 418 909 руб. в том числе НДС 368 986 руб., а также установлено отсутствие обязанности по восстановлению НДС в размере 518 520.36 руб., что привелок завышению суммы НДС, подлежащего возмещению из бюджета, за 3 квартал 2018 года, в размере 3 077 500 рублей, и таким образом, сумма налога, подлежащая к возмещению из бюджета по уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2018 года (номер корректировки 5) представленной ООО «СКИ» 21.07.2021 года составляет 2 245 193 руб., увеличило при исчислении к возмещению из бюджета РФ НДС ООО «Строительная компания Иркутска», за 3 квартал 2018 года в размере 3 077 500 руб(том 27 л.д. 111-115, 116).

Оценив вышеизложенные заключения экспертиз в совокупности с другими объективными доказательствами, суд приходит к выводу о том, что они получены в строгом соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона, выполнены высококвалифицированными и компетентными экспертами, имеющими длительный стаж работы по специальности, поэтому у суда нет никаких оснований не доверять данным заключениям. Суд находит заключения обоснованными, так как они подтверждены результатами исследований, представленных экспертам документов, которые были проведены на основе соответствующих методик.

Суд, оценивая каждое доказательство с точки зрения относимости, допустимости, достоверности, находит их относимыми к данному делу, допустимыми, поскольку получены в строгом соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона, достоверными, а в совокупности достаточными для разрешения настоящего дела и установления виновности подсудимых Михайловой Е.И. и Большешапова С.А. в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере; установления виновности подсудимой Михайловой Е.И. в трех покушениях на хищение чужого имущества путём обмана, совершённое лицом с использованием своего служебного положения в особо крупном размере, если при этом преступление не было доведено до конца по независящим от этого лица обстоятельствам.

Показания подсудимых Михайловой Е.И. и Большешапова С.А., данные ими в судебном заседании, признаются в качестве относимых, допустимых и достоверных доказательств в той части, которая не противоречит иным доказательствам по делу, признанным судом достоверными.

По трем преступлениям, предусмотренным ч.3 ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ.

Оценивая показания свидетелей, суд находит их достоверными, они существенных противоречий как внутренне, так и между собой не содержат, напротив, взаимно дополняют и подтверждают друг друга, а также подтверждаются объективными доказательствами, поэтому у суда нет никаких оснований не доверять данным показаниям, оснований для оговора не установлено, не приведено таких оснований и стороной защиты.

Из показаний свидетелей Свидетель №14, Свидетель №12, Свидетель №18, Свидетель №19, Свидетель №20, являющихся представителями организаций-поставщиков товара в адрес ООО «СКИ» и ООО «СтройИнвест», следует, что ФИО3, Свидетель №10, Свидетель №16, Свидетель №4, в различные периоды времени по доверенностям выступали получателями товаров от имени ООО «СтройИнвест».Однако указанные лица являлись работниками ООО «СКИ», и работниками ООО «СтройИнвест» не являлись. Что свидетельствует о том, что фактически товар, приобретаемый ООО «СтройИнвест», приобретался в интересах ООО «СКИ», его работниками для обеспечения деятельности ООО «СКИ». При этом товар в деятельности ООО «СтройИнвест» не использовался.

Факт обнаружения в рабочем кабинете Михайловой Е.И.в офисе ООО «СКИ» печати ООО «СтройИнвест», уставных документов,подтверждает выводы налогового органа, о том, что Михайлова Е.И. контролировала ООО «Стройинвест», вела его бухгалтерский и налоговый учет, использовала его документы для создания видимости реальности заявленных вычетов по фиктивным сделкам с ним ООО «СКИ».

Исследованными доказательствами не отрицается существование в том или ином виде объектов товарооборота, приобретаемых ООО «СтройИнвест» и ООО «СКИ», но вместе с тем в качестве способа обмана подсудимая Михайлова Е.И. представляла в налоговый орган сведения о перемещении таких объектов между организациями ООО «СтройИнвест» и ООО «СКИ»на основании сделок, являющихся объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость, в то время как в действительности соответствующие сделки являлись мнимыми, то есть были совершены лишь для вида, без намерения создать соответствующие им правовые последствия, а потому в силу ст. 170 Гражданского Кодекса РФ были ничтожными.

При этом суд учитывает, что отсутствие каких-либо юридических актов, устанавливающих факт мнимого характера соответствующих сделок, не влияет на выводы суда о виновности подсудимой, поскольку мнимые сделки являются ничтожными по своей природе, и только применение последствий ничтожности таких сделок требует обращения в компетентные органы для обеспечения возможности принудительного применения этих последствий.

Судом установлено, что взаимоотношения ООО «СКИ» с ООО «СтройИнвест» не имеют какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости, а имеют своей целью лишь уменьшение налоговых обязательств.

Организованный Михайловой Е.И. порядок предпринимательской деятельности, направленной на необоснованное получение возмещения НДС из бюджета по подложным документам, подтверждается тем, что программа бухучета 1С ООО «СтройИнвест», его учредительные, первичные и финансовые документы, печать - находились в офисе ООО «СКИ»,об этом же свидетельствуетсовпадениеайпи-адресов, с которых наплавлялась налоговая отчетность. Такой порядок, очевидно, противоречит как обычаям делового оборота реально действующих независимых друг от друга коммерческих организаций, извлекающих прибыль от самостоятельной предпринимательской деятельности, так и требованиям закона о порядке ведения хозяйственной деятельности юридическими лицами.

Судом установлено, что Михайлова Е.И.покушалась на хищение денежных средств из бюджета РФ в разное время, ее преступные действия каждый раз носили самостоятельный характер. Независимо от того, что изначально Михайлова Е.И. достоверно зная, что нормы налогового законодательства позволяют получить возмещение суммы налога на добавленную стоимость в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, использовала подконтрольное ей ООО «СтройИнвест», имея умысел на незаконное возмещение НДС, который каждый раз возникал самостоятельно, на разные суммы, был связан с подачей вкаждом налоговом периоде налоговой декларации, содержащей недостоверные сведения относительно суммы налога на добавленную стоимость.

При этом действия по хищению денежных средств из федерального бюджета РФ посредством незаконного возмещения НДС за 1, 2, 3 квартал 2018 не были реализованыМихайловой Е.И. до конца по независящим от нее обстоятельствам, поскольку в результате камеральных налоговых проверок был установлен необоснованно заявленный налоговый вычет. При таких обстоятельствах, каждое из трех совершенных Михайловой Е.И. деяний образует самостоятельное преступление, квалифицируемое по ч.3 ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ.

Довод подсудимой Михайловой Е.И. о том, что она, подавая налоговые декларации с возмещением из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, не имела умысла на хищение бюджетных средств, суд не может признать обоснованным, поскольку внесение в налоговую декларацию заведомо ложных сведений о нереальности фактов хозяйственной жизни общества, не может быть признано добросовестным, а действия такого лица невиновными.

Представленные подсудимой ответы контрагентов на запросы ООО «СтройИнвест» о наличии между ними взаимоотношений были предметом исследования налогового органа и не влияют на выводы суда о фиктивности сделок между ООО «СтройИнвест» и ООО «СКИ» с целью получения налоговой выгоды.

Довод подсудимого Большешапова С.А. о том, что в 2017 году он дал взятку должностному лицу АО «РЖД» за подписание актов выполненных работ ООО «СКИ», хотя по факту такие работы выполнены не были, и должны были быть окончены в 2018 году, а потому Михайлова Е.И. отразила факты хозяйственной деятельности «СКИ» в декларации за 2018 год не влияют на выводы суда о виновности подсудимой, поскольку не затрагивают взаимоотношения ООО «СКИ» и ООО «СтройИнвест», кроме того обоснование одних противоправных действий другими противоправными действиями противоречит законодательству.

Исследовав представленные доказательства, суд пришел к выводу о том, что Михайлова Е.И. незаконно, путем обмана, то есть на основании представленных в налоговую инспекцию деклараций за 1, 2, 3 квартал 2018, содержащих сведения, заведомо не соответствующие действительности, и направленные на создание видимости осуществления деятельности с ООО «СтройИнвест»трижды совершила покушение на хищение денежных средств из федерального бюджета. Однако возмещение денежных средств из федерального бюджета не получено ООО«СКИ» по независящим от Михайловой Е.И. обстоятельствам.

Квалифицирующий признак«с использованием служебного положения»по каждому из трех преступлений является обоснованным, поскольку Михайлова Е.И., являясь учредителем и генеральным директором ООО «СКИ» использовала для совершения преступления свои служебные полномочия, включающие организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности в коммерческой организации.

Квалифицирующий признак преступления«в особо крупном размере» по каждому из трех преступлений является обоснованным, поскольку сумма1 610 017 рублей за 1 квартал 2018, сумма1 879170рублей за 2 квартал 2018, сумма 3 077500 рублей за 3 квартал 2018 превышают сумму в 1 000 000 рублей, и в соответствии с ч. 4 примечания 1 к ст. 158 УК РФ признается особо крупным размером.

По преступлению, предусмотренному п. «а» ч.2 ст.199 УК РФ.

Анализ собранных по уголовному делу доказательств, в том числе документов финансово-хозяйственной деятельности по взаимоотношениям ООО «СКИ» с ООО «СибАльянс», ООО «МЭТР», ООО «СтройИнвест», ООО «С-Групп», дает основания полагать о наличии у Михайловой Е.И. и Большешапова С.А. умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, при наличии реквизитов и данных расчетных счетов указанных организаций, обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридических лиц, зарегистрированных в налоговых органах Российской Федерации, которые фактически никакой деятельности для ООО «СКИ» не осуществляли.

Данные факты в совокупности свидетельствуют о том, что формально финансово-хозяйственные отношения между ООО «СКИ» и ООО «СибАльянс», ООО «МЭТР», ООО «СтройИнвест», ООО «С-Групп»основывались на гражданско-правовых сделках, однако, эти сделки были нацелены не на конкретную хозяйственную цель и получение прибыли, а совершены в целях содействия ООО «СКИ» в получении необоснованной налоговой выгоды в виде завышения налоговых вычетов по НДС за счет создания фиктивного документооборота.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о фиктивности правоотношений между вышеперечисленными организациями, что подтверждается, в том числе результатами камеральных и выездной налоговых проверокООО «СКИ».

Решениями налогового органа установлен факт фиктивных взаимоотношений ООО «СКИ» с ООО «СибАльянс», ООО «МЭТР», ООО «СтройИнвест», а актами с ООО «С-групп», целью создания которых является извлечение ООО «СКИ» необоснованной налоговой выгоды и уклонения от уплаты налогов организации.

Оснований усомниться в достоверности сведений, установленных в ходе налоговых проверок ООО «СКИ», указанных в решениях, которые проведены полномочными лицами в соответствии с требованиями закона, при этом указанные в решениях налогового органа сведения, подтверждены решениямиАрбитражного суда, о чем сообщали сами подсудимые.

Подсудимые оспаривали «транзитность» организаций ООО «СибАльянс», ООО «МЭТР», ООО «С-Групп», ООО «СтройИнвест», указывая, что приобретение товаров и услуг у данных организаций для ООО «СКИ» было реальным и является моделью ведения бизнеса. Суд не может согласиться с данным доводом, поскольку и налоговым органом, и в судебном заседании достоверно установлено, что подсудимыми создана видимость реальности взаимоотношений между этими организациями и ООО «СКИ» с целью уменьшения суммы налога к уплате, искажены сведения о фактах хозяйственной жизни не только ООО «СКИ», но и подконтрольных организаций.

В судебном заседании достоверно установлено, что документооборот организаций ООО «С-групп», ООО «СтройИнвест», ООО «СибАльянс», ООО «Мэтр» велся Михайловой Е.И. из офиса ООО «СКИ», там же изготавливались документы от имени указанных организаций,с одного адреса направлялась налоговая отчетность этих компаний, что подтверждается проведенным обыском в офисе ООО «СКИ», в ходе которого изъяты жесткий диск компьютера,обнаружены документы ООО «С-Групп», ООО «СтройИнвест», ООО «СибАльянс».

Большешапов и Михайлова использовали реквизиты и расчетные счета ООО «С-Групп», которое зарегистрировано на номинального директора Осенчугова А.Д. Об этом свидетельствуют показания свидетеля Осенчугова и изъятая переписка между ним и Михайловой, Большешаповым.

Из представленных документов следует, что одни и те же лица, занимали различные должности и выполняли различные функции в организациях ООО «СКИ», ООО «Мэтр», ООО «СтройИнвест», ООО «Сибальянс».Пермяков, работающий менеджером в ООО «СКИ», ранее являлся учредителем ООО «СКИ», учредительООО «СибАльянс» Большешапов С.А. являлся главным инженером в ООО «СКИ», учредительООО «Мэтр» Михайлова Е.И., которая являлась генеральным директором ООО «СКИ» в исследуемые периоды преступления. Руководителем ООО «СтройИнвест» является Нечаев, который имеет с Михайловой общего ребенка. О номинальности данного руководителя свидетельствует изъятая переписка между Михайловой и Большешаповым, показания свидетелей – работников ООО «СтройИнвест».

Подсудимые Михайлова Е.И. и Большешапов С.А. оспаривали размер налогов, подлежащий уплате в бюджет организацией, не соглашаясь с заключением эксперта, представляя в подтверждение своей невиновности решения налогового органа по уточненным налоговым декларациям, ссылаясь на решение выездной налоговой проверки, соглашаясь с суммой задолженности в размере 8841502, 33 руб.

Представление подсудимыми решений налогового органа по уточненным налоговым декларациям не влияет на выводы суда о виновности подсудимых в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч.2 ст.199 УК РФ, поскольку уточнения в налоговые декларации с измененными показателями, влияющими на сумму налога и исключением взаимоотношений по спорным контрагентам, внесены подсудимыми после получения актов о проведении налоговой проверки и проведения дополнительных мероприятий налогового контроля.

Согласно акту налоговой проверки <Номер обезличен> от <Дата обезличена> и дополнений к акту налоговой проверки <Номер обезличен> от <Дата обезличена> по результатам налоговой проверки налоговой декларации (корректировка 11) за 3 квартал 2019г ООО «СКИ» установлен факт фиктивных взаимоотношений ООО «СКИ» с ООО «СибАльянс» и ООО «С-Групп», а Решением <Номер обезличен> от 06.05.2024установлен факт фиктивных взаимоотношений ООО «СКИ» с ООО «МЭТР» целью которых является извлечение ООО «СКИ» необоснованной налоговой выгоды и уклонение от уплаты налогов организации.

Согласно актуналоговой проверки <Номер обезличен> от <Дата обезличена> и дополнений к акту налоговой проверки <Номер обезличен> от <Дата обезличена> по результатам налоговой проверки налоговой декларации (корректировка 1) за 1 квартал 2020г ООО «СКИ» установлен факт фиктивных взаимоотношений ООО «СКИ» с ООО «СибАльянс» целью которых является извлечение ООО «СКИ» необоснованной налоговой выгоды и уклонение от уплаты налогов организации.

Согласно акту налоговой проверки <Номер обезличен> от <Дата обезличена> по результатам налоговой проверки налоговой декларации (корректировка 9) за 2 квартал 2020г ООО «СКИ» установлен факт фиктивных взаимоотношений ООО «СКИ» с ООО «СибАльянс»и ООО «МЭТР» целью которых является извлечение ООО «СКИ» необоснованной налоговой выгоды и уклонение от уплаты налогов организации.

Согласно акту налоговой проверки <Номер обезличен> от <Дата обезличена> и дополнений к акту налоговой проверки <Номер обезличен> от <Дата обезличена> по результатам налоговой проверки налоговой декларации за 3 квартал 2020г ООО «СКИ» установлен факт фиктивных взаимоотношений ООО «СКИ» с ООО «СибАльянс» целью которых является извлечение ООО «СКИ» необоснованной налоговой выгоды и уклонение от уплаты налогов организации.

Согласно акту налоговой проверки <Номер обезличен> от <Дата обезличена> и акту налоговой проверки <Номер обезличен> от <Дата обезличена> и дополнений к немупо результатам налоговой проверки налоговой декларации (корректировка 2) за 4 квартал 2020г ООО «СКИ» установлен факт фиктивных взаимоотношений ООО «СКИ» с ООО «СибАльянс» и ООО «СтройИнвест» целью которых является извлечение ООО «СКИ» необоснованной налоговой выгоды и уклонение от уплаты налогов организации.

Согласно акту налоговой проверки <Номер обезличен> от <Дата обезличена> по результатам налоговой проверки налоговой декларации за 2 квартал 2021г ООО «СКИ» установлен факт фиктивных взаимоотношений ООО «СКИ» с ООО «СтройИнвест» целью которых является извлечение ООО «СКИ» необоснованной налоговой выгоды и уклонение от уплаты налогов организации.

Размер причиненного ущерба, вопреки доводам подсудимых, установлен на основании исследованных доказательств, в том числе заключений экспертов <Номер обезличен> от <Дата обезличена> и <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, согласно которым, сумма неуплаченного ООО «СКИ» налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года, 1-4 квартал 2020 года, 2 квартал 2021 года при условии, что сделки с ООО «С-Групп», ООО «СибАльянс», ООО «СтройИнвест», ООО «Мэтр» фиктивные, составила 31 526 287 руб.

Заключения экспертов соответствует требованиям ст. 204 УПК РФ, экспертизы проведены надлежащим лицом, выводы эксперта являются мотивированными и научно обоснованными, содержат ответы на все поставленные вопросы в пределах полномочий и квалификации эксперта. Оснований сомневаться в компетентности эксперта, имеющей стаж экспертной работы более 15 лет, объективности и достоверности выводов эксперта, не имеется, противоречий в заключениях не усматривается.

Отказывая в ходатайстве подсудимого Большешапова С.А.о проведении дополнительной налоговой экспертизы, суд руководствовался тем, что имеющееся в материалах уголовного дела заключение судебно-налоговой экспертизы научно обоснованно, содержит выводы относительно поставленных вопросов, а также сумму неуплаченного в бюджет налога. В случае реальности сделок по приобретению товаров, услуг ООО «СКИ» у ООО«С-Групп», ООО «СибАльянс», ООО «СтройИнвест», ООО «Мэтр» подсудимые не были лишены права предъявления в налоговых декларациях документов, подтверждающих сделки с этими организациями, однако налоговому органу на многократные требования такие документы представлены не были, вместе с тем, осужденными перечислялись денежные средства через подконтрольные организации с целью завышения размеров вычетов по НДС. Обращение части денежных средств на реальное приобретение товаров, не может учитываться, поскольку примененная схема создана для обмана налогового органа.

Моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Дальнейшее внесение корректировок в налоговую декларацию является правом налогоплательщика, но не освобождает от уголовной ответственности за совершенное преступление. В этой связи с учетом того, что внесение корректировок в декларации с исключением взаимоотношений со спорными контрагентами после фактической неуплаты налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах может свидетельствовать о желании избежать уголовной ответственности, но не влияет на наличие состава уголовно-наказуемого деяния.

С учетом того, что доказательствами, подтверждающими наличие в содеянном признаков состава налогового преступления, могут быть, в том числе налоговые декларации, другие необходимые для исчисления и уплаты налогов документы, акты налоговых проверок, заключение эксперта, суд принимает в подтверждение виновности подсудимых в уклонении от уплаты налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года, 1-4 квартал 2020 года, 2 квартал 2021 года акты налоговых проверок, налоговые декларации и заключения эксперта.

Выводы инспекции, изложенные в актах налоговых проверок, подтверждены данными, полученными налоговым органом в рамках мероприятий налогового контроля в отношении как ООО «СКИ», так и контрагентов проверяемого лица.

Дальнейшее изменение подсудимыми исчисленных сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, путем внесения многочисленных корректировок в налоговые декларации и исключения взаимоотношений со спорными контрагентами не могут служить основанием для снижения установленной судом суммы налога к уплате, поскольку совершены после истечения срока уплаты налога. Подсудимые до истечения срока уплаты налога по каждому из периодов не оплатили налог на добавленную стоимость, добровольно и окончательно отказавшись от доведения преступления до конца, а напротив вводили в заблуждение налоговый орган, представляя ложные сведения о реальности взаимоотношений ООО «СКИ» с ООО «С-Групп», ООО «СибАльянс», ООО «СтройИнвест», ООО «Мэтр».

Проверяя доводы подсудимой Михайловой Е.И. и Большешапова С.А. об отсутствии предварительного сговора на совершение преступления, предусмотренного п. «а» ч.2 ст.199 УК РФ, суд не может с ними согласится, поскольку исследованная совокупность доказательств достоверно подтверждает наличие такого сговора между подсудимыми. Об этом свидетельствует не только их фактические действия, направленные на совершение преступления, но и их переписка, в которой речь идет о согласовании показателей налоговой отчетности не только ООО «СКИ», но и ООО «МЭТР», ООО «С-групп», деятельности подконтрольных организаций и сокрытия факта подконтрольности организаций им, траты денежных средств ООО «СКИ» Большешаповым С.А на личные цели.Михайлова Е.И., будучи генеральным директором и учредителем Общества, полностью вела бухгалтерский учет ООО «СКИ», ООО «Мэтр», ООО «Сибальянс», ООО «С-групп», ООО «СтройИнвест», умышленно уменьшая налоговые показатели с целью уклонения от уплаты налогов, а Большешапов С.А. в свою очередь, являясь бенефициаром ООО «СКИ», согласовывал с Михайловой Е.И. налоговые показатели, владел всей информацией об уплачиваемых Обществом налогах, налоговых обязательствах, а также достоверно знал и одобрял умышленное уменьшение Михайловой Е.И. исчисляемых Обществами налогов.

В судебном заседании достоверно установлено, что Михайлова Е.И. как учредитель и генеральный директор ООО «СКИ» и Большешапов С.А., являясь главным инженером, выполняя административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции в Обществе, в период 3 квартал 2019 года, 1-4 квартал 2020 года, 2 квартал 2021 годавыполняли управленческие функции в коммерческой организации, Михайлова Е.И. являлась единоличным исполнительным органом и обладала организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями, а также несла ответственность за ведение бухгалтерского учёта и достоверность налоговой отчётности ООО «СКИ».

В свою очередь Большешапов С.А., контролировал показатели бухгалтерского и налогового учета Общества, предоставляемые в налоговый орган путем их согласования с Михайловой Е.И., что подтверждается их перепиской, разрешал вопросы текущей деятельности Общества, о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, что подтверждается показаниями свидетелей - работников ООО «СКИ», распоряжался денежными средствами на расчетных счетах Общества, давал обязательные для исполнения указания работникам Общества, контролировал выполнение Обществом обязательств перед заказчиками в рамках реально заключенных контрактов, что не оспаривал и сам подсудимый в судебном заседании, то есть являлся лицом, которое оказывает существенное влияние на принятие Обществом решений, а также фактическим собственником активов, извлекая выгоду из деятельности организации. Не имея документального закрепления своего статуса бенефициарного владельца ООО «СКИ», Большешапов С.А. извлекал ключевую финансовую выгоду из деятельности организации, используя денежные средства ООО «СКИ» в том числе в личных целях, в последующем став владельцем организации.

Судом, достоверно установлено, что в период 3 квартал 2019 года, 1-4 квартал 2020 года, 2 квартал 2021 года, фактически обязанности руководителя Общества совместно и согласовано выполнялись Михайловой Е.И. и Большешаповым С.А., которые имели и реально реализовывали административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции в Обществе. Михайлова Е.И. распределив с Большешаповым С.А. свои полномочия руководителя Общества, обеспечила Большешапову С.А. возможность в полном объеме осуществлять функции единоличного исполнительного органа Общества наравне с ней. Эти обстоятельства судом установлены из показаний подсудимого Большешапова С.А. данных им в судебном заседании.

Учитывая вышеизложенные доказательства в их совокупности, суд установил, что именно Михайлова Е.И. и Большешапов С.А., действуя группой лиц по предварительному сговору, умышлено уклонились от уплаты НДС за 3 квартал 2019 года, 1-4 квартал 2020 года, 2 квартал 2021 года, подлежащего уплате ООО «СКИ», в крупном размере на сумму 31 526 287 рублейпутем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведенийо налоговых вычетах по хозяйственным операциям с ООО «СибАльянс», ООО «С-Групп», ООО «МЭТР», ООО «СтройИнвест» и предоставили указанные налоговые декларации в налоговый орган.

О наличии умысла на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, свидетельствует использование подсудимыми, осуществлявшимиадминистративно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции, согласовывавшимимежду собой показатели налоговой отчетности, контролировавшими ход выполнения работ и платежи в адрес всех контрагентов, реквизитов взаимозависимых организаций для отражения в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «СКИ», которые в основной части никаких товаров для него не поставляли, работы не выполняли, с целью уменьшения размера налогооблагаемой базы и получения необоснованной налоговой выгоды.

18 марта 2023 года в Уголовный кодекс РФ Федеральным законом N 78-ФЗ внесены изменения, улучшающие положение подсудимых, согласно которым, преступление, предусмотренное ч. 2 ст. 199 УК РФ, перестало быть тяжким и отнесено к категории средней тяжести. С учетом требований ст. 10 УК РФ об обратной силе уголовного закона, действия подсудимых подлежат квалификации по статье уголовного закона в редакции Федерального закона от 18 марта 2023 г. N 78-ФЗ. Внесенные Федеральным законом от 06 апреля 2024 N 79-ФЗ изменения в примечание к ст.199 УК РФ ни коим образом не улучшают положение подсудимых, поскольку размер налога, в уклонении от уплаты которого обвиняются подсудимые, превышает не только 15 миллионов рублей, но и 18 миллионов семьсот пятьдесят тысяч рублей и является крупным.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что действия Большешапова С.А. и Михайловой Е.И. подлежат квалификации по п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18 марта 2023 г. N 78-ФЗ), как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере группой лиц по предварительному сговору.

В судебном разбирательстве достоверно установлено и доказано, что действияБольшешапова С.А. и Михайловой Е.И., объединённые единым умыслом, в своей совокупности повлекли неуплату НДС за период 3 квартал 2019, 1-4 квартал 2020, 2 квартал 2021 года в общей сумме 31 526 287 рублей, что согласно примечанию 1 к ст. 199 УК РФ является крупным размером.

Сомнений во вменяемости подсудимыхБольшешапова С.А. и Михайловой Е.И. у сторон и суда не возникло, поскольку подсудимыеБольшешапов С.А. и Михайлова Е.И. на учете у врача психиатра не состоят и никогда не состояли, психическими заболеваниями не страдают, с учетом личности подсудимых, их адекватного поведения в судебном заседании, суд признает Большешапова С.А. и Михайлову Е.И.вменяемыми и подлежащими уголовной ответственности и наказанию за содеянное.

При назначении наказания подсудимымБольшешапову С.А. и Михайловой Е.И. суд, в соответствии со ст. 60 УК РФ, учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, относящегося к категории средней тяжести, кроме того Михайловой Е.И. совершены три преступления, относящиеся к категории тяжких, личность подсудимыхБольшешапова С.А. и Михайловой Е.И., в том числе, смягчающие наказание обстоятельства, отсутствие отягчающих, а также влияние назначаемого наказания на исправление подсудимых и на условия жизни их семей.

В качестве смягчающих наказание обстоятельств подсудимой Михайловой Е.И. по каждому из преступленийсуд признает .....

В качестве смягчающих наказание обстоятельств подсудимому Большешапову С.А.суд признает ....

В качестве обстоятельства смягчающего наказание, судом не учитывается частичное признание задолженности по налогам подсудимыми (частичное признание вины), поскольку их позиция по делу свидетельствует о том, что умысел на уклонение от уплаты налогов у них отсутствовал.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимых, не установлено.

При назначении наказания суд учитывает, что подсудимые не судимы, участковым уполномоченным по месту проживания характеризуются удовлетворительно, каждый имеют на иждивении детей, работают, имеют все условия для нормальной жизни и исправления, с учетом характера и степени общественной опасности совершенных преступлений, учитывая, что Большешапов С.А. и Михайлова Е.И. совершили преступление в сфере экономической деятельности, относящееся к категории средней тяжести, аМихайлова Е.И. совершила три тяжкие преступления, которые являются неоконченными, учитывая все вышеизложенные обстоятельства в совокупности, суд в данном конкретном случае приходит к выводу, что цели наказания, предусмотренные ст. 43 УК РФ, могут быть достигнуты при назначении наказанияподсудимым Михайловой Е.И. и Большешапову С.А. в виде лишения свободы,с применением ст. 73 УК РФ, с установлением испытательного срока, в течение которого условно осужденные должны своим поведением доказать свое исправление, без назначения дополнительного наказания, поскольку приходит к выводу о том, что именно такое наказание будет соответствовать характеру и степени общественной опасности совершенных преступлений, обстоятельствам совершения, личности подсудимых, послужит целям восстановления социальной справедливости, исправления осужденных и предупреждения совершения ими новых преступлений.

При назначении наказания суд учитывает и влияние назначенного наказания на исправление подсудимого Большешапова С.А. и на условия жизни его семьи, при которых подсудимый ....

При назначении наказания суд учитывает и влияние назначенного наказания на исправление подсудимойМихайловой Е.И. и на условия жизни ее семьи, при которых подсудимая ....

Суд, назначая наиболее строгий вид наказания из числа предусмотренных, считает, что только такое наказание Большешапову С.А. и Михайловой Е.И. является справедливым, будет соответствовать характеру и степени общественной опасности преступлений, обстоятельствам совершения и личности подсудимых, при этом полагает, что менее строгие виды наказания не смогут обеспечить достижение целей наказания, поэтому приходит к выводу о невозможности определения Большешапову С.А. и Михайловой Е.И. более мягкого наказания, предусмотренного санкцией ч. 2 ст. 199 УК РФ, Михайловой Е.И. ч.4 ст.159 УК РФ.

Суд не усматривает исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступлений, ролью виновных, их поведением во время или после совершения преступлений, и других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступлений, предусмотренных ст.64 УК РФ, поскольку суд учел при назначении наказания Большешапову С.А. и Михайловой Е.И. все смягчающие наказание обстоятельства и не находит их совокупность, а также каждое в отдельности исключительными.

С учетом фактических обстоятельств совершенных преступлений, способа совершения, мотива, характера и размера наступивших последствий, степени общественной опасности преступлений, личности подсудимых, несмотря на отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, суд приходит к выводу, что оснований для изменения категории преступлений, в совершении которых обвиняются подсудимые, на менее тяжкие, в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ, не имеется.

Оснований для применения положений, предусмотренных ч. 1 ст. 62, ч. 1 ст. 76.1 УК РФ, суд не усматривает.

При назначении наказания за неоконченные преступления подсудимой Михайловой Е.И. суд учитывает правила ч.3 ст.66 УК РФ.

Принимая решение о назначении наказания Михайловой Е.И. по четырем преступлениям по правилам ч. 2 ст. 69 УК РФ, суд с учетом характера и степени общественной опасности совершенных преступлений, которые являются преступлением средней тяжести и покушениями на тяжкое преступление, личности подсудимой считает необходимым применить принцип частичного сложения назначенных наказаний.

В судебном заседании прокурором Свердловского района г. Иркутска в защиту интересов Российской Федерации был заявлен иск о взыскании с Большешапова С.А. и Михайловой Е.И. 31526287 рублей в качестве ущерба, причиненного преступлением.

Обосновывая исковые требования, прокурор сослался на то, что в настоящее время вернуть денежные средства не представляется возможным ввиду распоряжения ими ответчиком по своему усмотрению.

Судом учитывается, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ, ответственным за неуплату налогов и сборов в бюджет является, как правило, сам налогоплательщик – юридическое лицо. Что касается ответственности учредителей, руководителей организации-налогоплательщика и иных лиц за неуплату организацией налогов и сборов, то Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает ее в качестве общего правила: взыскание с указанных физических лиц налоговой недоимки и возложение на них ответственности по долгам юридического лица - налогоплательщика перед бюджетом допускаются лишь в случаях, специально предусмотренных налоговым и гражданским законодательством, то есть при отсутствии возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком. После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности возможно обращение в суд в рамках статей 15 и 1064 ГК РФ к физическому лицу, привлеченному к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним.По смыслу закона право определять лицо, к которому предъявляются требования и которое будет являться ответчиком, принадлежит истцу.

Разрешая вопрос предъявленного иска прокурором Свердловского района г. Иркутска, суд считает необходимым, в соответствии с ч. 2 ст. 309 УПК РФ, признать за гражданским истцом право на удовлетворение гражданского иска и передать вопрос о размере возмещения гражданского иска с подсудимых для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства, в связи с необходимостью произведения дополнительных расчетов, связанных с гражданским иском, требующих отложения судебного разбирательства.

26 апреля 2022 года на основании постановления Свердловского районного суда г. Иркутска от 20 апреля 2022 года наложен арест на имущество Михайловой Е.И.: ....

05 августа 2022года на основании постановления Свердловского районного суда г. Иркутска от 02 августа 2022 года наложен арест на имущество ....

В соответствии с п. 11 ч. 1 ст. 299 УПК РФ, при разрешении вопроса как поступить с имуществом, на которое наложен арест, суд полагает, что арест на имущество подсудимой Михайловой Е.И., ООО «Строительная Компания Иркутска» необходимо сохранить до момента рассмотрения гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства.

Судьбу вещественных доказательств необходимо разрешить в соответствии со ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 296-299, 303-304, 307-309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Большешапова Сергея Александровича признать виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18 марта 2023 г. N 78-ФЗ), и назначить ему наказание в виде лишения свободы на срок два года.

Михайлову Екатерину Игоревну признать виновной в совершении преступлений, предусмотренных п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18 марта 2023 г. N 78-ФЗ), ч.3 ст.30 ч.4 ст.159,ч.3 ст.30 ч.4 ст.159,ч.3 ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ и назначить ей наказание в виде лишения свободы поп. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ на срок два года,

по ч.3 ст.30 ч.4 ст.159УК РФ на срок три года,

по ч.3 ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ на сроктри года,

по ч.3 ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ на сроктри года.

На основании ч. 2 ст. 69 УК РФ по совокупности преступлений, путем частичного сложения назначенных наказаний, окончательно назначить Михайловой Екатерине Игоревне наказание в виде лишения свободы на срок четырегода.

На основании ст. 73 УК РФ назначенное Большешапову С.А. и Михайловой Е.И. наказание считать условным, с установлением испытательного срока два года каждому.

Испытательный срок исчислять с момента вступления приговора в законную силу. В испытательный срок засчитывается время, прошедшее со дня провозглашения приговора.

На основании ч. 5 ст. 73 УК РФ возложить на осужденныхБольшешапова С.А. и Михайлову Е.И. обязанности: не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного; ежемесячно являться на регистрацию в уголовно-исполнительную инспекцию в установленные инспекцией дни.

Меру пресечения Большешапову С.А. и Михайловой Е.И. до вступления приговора в законную силу оставить прежней – подписку о невыезде и надлежащем поведении, после чего отменить.

Признать за гражданским истцом – прокурором Свердловского района г. Иркутска право на удовлетворение гражданского иска и передать вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства, в связи с необходимостью произведения дополнительных расчетов, связанных с гражданским иском.

Сохранить арест на имущество Михайловой Е.И.: ....

Вещественные доказательства: хранящиеся в материалах уголовного дела - материалы камеральных налоговых проверок; диск, документы регистрационного дела ООО «СтройИнвест»,документы по открытию и распоряжению расчетным счетом ООО «СтройИнвест»,документы, изъятые в ходе обыска в офисе ООО «Строительная компания Иркутска» по адресу: г. Иркутск, ул. Ракитная, 30- оставить хранить при уголовном деле;круглая печать ООО «СтройИнвест», прямоугольная печать «Копия верна ООО «СтройИнвест» директор Д.В. Нечаев» съемный накопитель «WD» s\n ....

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Иркутский областной суд в течение 15 суток со дня провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы осужденные вправе ходатайствовать о своем участии при рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий

Судебный акт #1 (Приговор) по делу № 1-10/2024 (1-102/2023; 1-1151/2022;) от 09.11.2022

1-10/2024 (1-102/2023; 1-1151/2022;)

Движение по делу

Документы

Детальная проверка физлица