Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-694/2024 от 09.02.2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 марта 2024 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе председательствующего судьи О.Н. Куренковой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем О.К. Шарафутдиновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Шурашовой Софье Валерьевне, Шурашову Игорю Дмитриевичу, действующим в интересах ФИО4, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к Шурашовой С.В., действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени. В обоснование административного иска указано, что ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, поскольку ему на праве собственности принадлежит объект налогообложения: квартира (2/9 доли в праве общей долевой собственности) по адресу: <адрес>. Своевременно (не позднее 01 декабря 2017 года) не был уплачен налог на имущество за 2016 год в размере 186 руб., частично оплачен в сумме 149 руб. 03 мая 2021 года. Остаток задолженности по налогу на имущество за 2016 год в сумме 37 руб. взыскан судебным приказом от 20 августа 2019 года.

Кроме того, ответчиком своевременно не был уплачен налог на имущество за 2019 год в размере 699 руб. (не позднее 01 декабря 2020 года) и за 2020 год в размере 769 руб. (не позднее 01 декабря 2021 года). Задолженность по налогу на имущество оплачена за 2019 год – 23 октября 2021 года, а за 2020 год – 25 октября 2022 года.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Шурашову И.И. были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа № 24728 от 24 июня 2019 года, № 55580 от 25 июня 2019 года со сроком уплаты до 03 сентября 2019 года, № 38552 от 26 июня 2020 года, № 55781 от 26 июня 2020 года со сроком уплаты до 24 ноября 2020 года, № 92946 от 30 июня 2020 года со сроком уплаты до 26 ноября 2020 года, № 14434 от 15 июня 2021 года со сроком уплаты до 23 ноября 2021 года, № 90710 от 08 июня 2022 года со сроком уплаты до 05 июля 2022 года. Однако до настоящего времени Шурашов И.И. задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, пени не оплатил.

УФНС России по Ульяновской области просил взыскать с Шурашовой С.В., действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО4, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 200 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 450 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04 декабря 2018 года по 29 июня 2020 года в размере 26,29 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 29 июня 2020 года в сумме 18,61 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2020 года по 14 июня 2021 года в сумме 20,38 руб., а всего в размере 715,28 руб.

Судом к участию в деле в качестве административного соответчика был привлечен Шурашов И.Д. (отец ФИО4).

Представитель административного истца, административные ответчики Шурашова С.В., Шурашов И.Д. в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Представитель УФНС России по Ульяновской области представила в суд письменные пояснения, согласно которым платеж в размере 450 рублей от 03 мая 2021 года зачислен в счет погашения задолженности по налогу за 2014 (140 руб.), 2015 (161 руб.) и 2016 (149 руб.). Возможность взыскания недоимок за указанные периоды налоговым органом не утрачена, поскольку недоимка была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Заволжского судебного района г. Ульяновска № 2а-1930/2019 от 20 августа 2019 года, на основании которого 28 октября 2019 года возбуждено исполнительного производство № 140463/19/73048-ИП, которое в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ было окончено. Идентификация платежа с 01 января 2023 года не требуется и не представляется возможной, поскольку введен «Единый налоговый счет» и «Единый налоговый платеж». Денежные средства, перечисленные налогоплательщиком 27 марта 2023 года, являются единым налоговым платежом и определены в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, несовершеннолетнему Шурашову И.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на праве общей долевой собственности принадлежит объект налогообложения: квартира (2/9 доли) по адресу: <адрес>, с 04 февраля 2010 года (л.д. 11, 12).

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

С учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П и определении от 22 января 2004 года N 41-0, несовершеннолетние дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог от имени несовершеннолетнего подлежит уплате его законными представителями.

Согласно копии записи акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ, Шурашов И.Д. и Шурашова С.В. являются соответственно отцом и матерью несовершеннолетнего ФИО4 (л.д. 63).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией.

Как следует из материалов дела 26 июня 2018 года было сформировано налоговое уведомление № 9119729, согласно которому ФИО4 в срок по 03 декабря 2018 года необходимо оплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 200 рублей (л.д. 15-16).

27 июня 2019 года было сформировано налоговое уведомление № 9652355, согласно которому ФИО4 в срок по 02 декабря 2018 года необходимо оплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 450 рублей (л.д. 21-22).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

ФИО4 неоднократно направлялись требования об уплате налога, пени:

- № 24728 от 24 июня 2019 года со сроком уплаты до 03 сентября 2019 года об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 200 рублей и пени в размере 10,4 руб.;

- № 55580 от 25 июня 2019 года со сроком уплаты до 03 сентября 2019 года об уплате налога на имущество и пени в размере 24,84 руб.;

- № 38552 от 26 июня 2020 года со сроком уплаты до 24 ноября 2020 года об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 450 рублей и пени в размере 18,34 руб.;

- № 55781 от 26 июня 2020 года со сроком уплаты до 24 ноября 2020 года об уплате налога на имущество и пени в размере 30,34 руб.;

- № 92946 от 30 июня 2020 года со сроком уплаты до 26 ноября 2020 года об уплате налога на имущество и пени в размере 0,5 руб.;

- № 14434 от 15 июня 2021 года со сроком уплаты до 23 ноября 2021 об уплате налога на имущество и пени в размере 20,38 руб.;

- № 90710 от 08 июня 2022 года со сроком уплаты до 05 июля 2022 года об уплате налога на имущество и пени в размере 35,48 руб. (л.д. 17-20, 23-28, 31-32, 35-36).

Согласно чек-ордеру от 03 мая 2021 года Шурашовой С.В., матерью ФИО4, оплачено 450 рублей налога на имущество физических лиц по реквизитам постановление от 26 июня 2020 года с указанием УИН 18207328200002932357, поскольку данный УИН содержится в извещении и квитанции для оплаты налога, полученной вместе с требованием 38552 (л.д. 52, 65, 66). Согласно ответу заместителя руководителя УФНС России по Ульяновской области от 20 января 2023 года указанный платеж отражен в информационном ресурсе налогового органа и данная сумма зачлась в счет погашения задолженности за 2014-2015 годы, поскольку отсутствует налоговый период (107). Вместе с тем из приложенных сведений по результатам розыска платежа следует, что указан отчетный период (107) – 24.11.2020, который также указан в извещении, на основании которого Шурашовой С.В. было оплачено 450 рублей (л.д.50-51, 65).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред., действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока.

Задолженность по налогам и пени взыскивалась налоговым органом с ФИО4 в судебном порядке путем обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

По результатам рассмотрения заявления налогового органа, поступившего на судебный участок 08 ноября 2022 года, мировым судьей судебного участка № 7 Заволжского судебного района г. Ульяновска 15 ноября 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 650 руб. и пени за период с 04 декабря 2018 года по 14 июня 2021 года в размере 135 руб. 06 коп. В связи с поступившими 29 ноября 2021 года от должника возражениями судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 05 декабря 2022 года (л.д. 56-59).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось 03 февраля 2023 года в Заволжский районный суд г. Ульяновска с настоящим административным иском в срок, предусмотренный законом.

Согласно чеку-ордеру от 27 марта 2023 года оплачен налог за 2017 год в сумме 200 руб., плательщиком указан ФИО4 (л.д. 88).

В соответствии со ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку у ФИО4 имелась недоимка за предшествующие периоды (2014, 2015 годы), на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 7 Заволжского судебного района г. Ульяновска 20 августа 2019 года был вынесен судебный приказ № 2а-1930/2019 о взыскании с его родителей Шурашовой С.В. и Шурашова И.Д. недоимки за 2014-2016 годы и пени. Судебный приказ вступил в законную силу и 28 октября 2019 года судебным приставом – исполнителем было возбуждено исполнительное производство № 140463/19/73048-ИП, которое окончено 25 февраля 2020 года на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» было окончено.

Таким образом, в отношении взыскания задолженности за 2014-2015 годы налоговый орган должен действовать в порядке, установленном Федеральным законом от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в добиваясь исполнения вынесенного судебного решения.

Кроме того, в соответствии с п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", несмотря на введение единого налогового счета, налоговые органы в 2023 году, могли определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Следовательно, при наличии возможности идентифицировать платежи налогоплательщика от 2021 года с указанием УИН, суммы налога и налогового периода, а также от 27 марта 2023 года с указанием налогового периода и суммы налога, налоговый орган при отсутствии законных оснований зачел платежи на общую сумму 650 рублей в счет погашения недоимки за предшествующие годы.

В связи с чем суд приходит к выводу, что налоги на имущество физического лица за 2017, 2018 год оплачены, но с нарушением установленного срока. Поэтому удовлетворению не подлежат исковые требования о взыскании недоимки, а требования о взыскании пени за периоды с 04.12.2018 по 29.06.2020 в размере 26,29 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 в сумме 18,61 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в сумме 20,38 руб. подлежат удовлетворению.

Представленный административным истцом расчет задолженности по пени, судом проверен и признан арифметически верным.

Общий срок исковой давности, установленный ГК РФ, не применим для взыскания налогов и пени, так как НК РФ предусматривает специальный порядок взыскания недоимки.

Довод Шурашовой С.В. о том, что с нее может быть взыскана только половина долгов за ее несовершеннолетнего сына, поскольку она решением Арбитражного суда Ульяновской области признана банкротом, а у ФИО4 имеется родитель, основаны на неверном толковании норм прав, т.к. родители оплачивают долги за своих несовершеннолетних детей в солидарном порядке.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с Шурашова И.Д., Шурашовой С.В., действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО4, в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» следует взыскать расходы по оплате госпошлины в долевом порядке с каждого по 200 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░9, ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░4 (░░░ №) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 04.12.2018 ░░ 29.06.2020 ░ ░░░░░░░ 26,29 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 03.12.2019 ░░ 29.06.2020 ░ ░░░░░ 18,61 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2020 ░░ 14.06.2021 ░ ░░░░░ 20,38 ░░░., ░ ░░░░░ 65,28 ░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░░ №), ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░ №), ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░10, ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░ ░░░░░░░░░» ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░ 200 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 20 ░░░░░ 2024 ░░░░.

░░░░░: ░.░. ░░░░░░░░░